摘要：金融審計作為政府審計的重要組成部分，能夠全面、延伸的防范與化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險，同時也有助于維護國家金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)定。新時期，各類金融機構(gòu)更需要自覺防范各種風(fēng)險，有效識別、處置重大系統(tǒng)性風(fēng)險，維護國家金融安全。國家在抵御內(nèi)外風(fēng)險沖擊的時候，金融制度以及金融體系能夠在一個平穩(wěn)的狀態(tài)下發(fā)展，同時，一旦所受到威脅，也能夠保證自身國家金融市場以及宏觀經(jīng)濟不受侵害。若是金融系統(tǒng)運行過程中，遇到重大難以量化的威脅因素，可以將其認(rèn)定為系統(tǒng)性風(fēng)險?；诖?，文章以《中華人民共和國審計法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《銀行法》《商業(yè)銀行法》《保險法》等為依據(jù)，以現(xiàn)代審計理論為基礎(chǔ)，對金融審計中，系統(tǒng)性風(fēng)險的因素進行了探究和分析，旨在通過分析和探究，對于金融審計系統(tǒng)性風(fēng)險有一個更加清晰的認(rèn)識，更好地維護金融系統(tǒng)的安全。

關(guān)鍵詞：金融審計;系統(tǒng)性風(fēng)險;因素;分析

一、引言

金融是國民經(jīng)濟的核心，其安全平穩(wěn)的健康發(fā)展重要性也十分的突出。年初，銀保監(jiān)會和人民銀行分別召開了2020年銀行保險業(yè)監(jiān)管工作會議，會議指出2020年仍將把“堅持防范金融風(fēng)險”作為金融行業(yè)重中之重的工作來抓。同時，銀保監(jiān)會將延續(xù)穿透式、貼身式、全覆蓋的“強監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢，嚴(yán)肅查處打擊各類違法違規(guī)行為，切實保護消費者權(quán)益，著力防范化解金融風(fēng)險。從近期銀行、保險業(yè)受到的監(jiān)管處罰情況來看，2019年下半年以來各地銀保監(jiān)局均大幅提升了對保險機構(gòu)和個人的處罰力度。另外當(dāng)前金融業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，業(yè)務(wù)發(fā)展壓力倍增，內(nèi)外部形勢、環(huán)境均對金融業(yè)風(fēng)控工作提出了更高的要求。當(dāng)前我國的經(jīng)濟高速發(fā)展，因此應(yīng)該更加注重金融風(fēng)險的防范和化解，以金融審計為抓手，做好系統(tǒng)性風(fēng)險分析，堅持不懈治理金融市場亂象，遏制違法違規(guī)經(jīng)營行為。

二、金融系統(tǒng)性風(fēng)險

系統(tǒng)性金融風(fēng)險指的是政治經(jīng)濟、社會環(huán)境等因素的影響之下，對從事金融活動或是交易的整個金融機構(gòu)，或是金融市場體系，所造成的損失，該風(fēng)險不確定性非常強。其中主要的風(fēng)險有：政策、利率還有市場風(fēng)險等，這些風(fēng)險也具有明顯的特點，會影響金融市場或是大多數(shù)的金融機構(gòu)、企業(yè)，普遍性非常強。而不是僅僅影響單個金融機構(gòu)。非系統(tǒng)性風(fēng)險主要有：經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、違約風(fēng)險、道德風(fēng)險等，這些類型的風(fēng)險多是個別金融機構(gòu)特有的，又稱作可分散風(fēng)險。

系統(tǒng)性風(fēng)險和其他類型的風(fēng)險相比，監(jiān)管起來難度更大，同時及難關(guān)工作也很復(fù)雜，不僅需要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，同時也需要改善監(jiān)管方式，監(jiān)管困難的原因主要表現(xiàn)在對系統(tǒng)性風(fēng)險預(yù)估困難上。為此，監(jiān)管機關(guān)與金融審計機構(gòu)應(yīng)在工作過程中，禁止與預(yù)警特定的風(fēng)險轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)性風(fēng)險的可能性，兩種風(fēng)險之間做好監(jiān)管與監(jiān)督。

三、金融審計中系統(tǒng)性風(fēng)險的因素分析

（一）流動性因素

金融機構(gòu)的流動性和市場系統(tǒng)性風(fēng)險有著非常密切的聯(lián)系。大多數(shù)情況下，流動性風(fēng)險是比較低并且穩(wěn)定的，流動性風(fēng)險上升還是比較少見的情況。有時候這種偶發(fā)性是流動性的螺旋向下引起的，也是處于融資還有市場的非流動性彼此加強造成的，從金融穩(wěn)定方面分析，市場流動性風(fēng)險的影響非常大，會對整個風(fēng)險過程造成影響，金融危機也可能在該環(huán)境下行程，金融穩(wěn)定性易動搖，繼而破壞資源分配，影響實體經(jīng)濟。

監(jiān)管機構(gòu)一般不會過度關(guān)注單個金融機構(gòu)的流動性風(fēng)險，若是流動性風(fēng)險發(fā)生轉(zhuǎn)移，那么影響更多金融機構(gòu)，流動行風(fēng)險的性質(zhì)也會發(fā)生變化，變成系統(tǒng)性風(fēng)險或是市場流動性風(fēng)險。銀行也會通過其共性，做好有效連接。該市場存在于銀行間。單一銀行的流動性下降會造成銀行的整體流動性發(fā)生改變，尤其是市場份額占比較大的商業(yè)銀行。也可能會造成個體銀的流動性短缺，蔓延到各個銀行系統(tǒng)，直至導(dǎo)致銀行系統(tǒng)崩潰。造成該現(xiàn)狀的原因，是由于銀行之間存在密切聯(lián)系，依靠內(nèi)部清算系統(tǒng)或是交叉負(fù)債的方式，產(chǎn)生影響。同時，單一保險公司償付能力出現(xiàn)問題也易引發(fā)較大的社會動蕩。所以金融審計需要更加關(guān)注這些大型金融機構(gòu)的流動性，避免個別金融機構(gòu)出現(xiàn)流動性不足的情況，在金融體系中引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制和系統(tǒng)性風(fēng)險

當(dāng)前我國的銀行、保險機構(gòu)內(nèi)部控制上還存在很多薄弱點，內(nèi)控的作用與效果不明顯。另外，由于對內(nèi)控文化有所忽視，內(nèi)控觀念意識比較落后，因此也一直得不到較好的發(fā)展，具體體現(xiàn)在缺乏對業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理之間辯證關(guān)系的正確認(rèn)識方面，內(nèi)部控制也不屬于銀行總體戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，相關(guān)管理者自身的思想意識也不到位，激勵和約束機制的建立也不健全;業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上也不到位，隨意性強，濫用職權(quán)的現(xiàn)象依然存在;在做業(yè)務(wù)處理過程中，也未能依據(jù)規(guī)章制度去執(zhí)行，逆向操作的現(xiàn)狀也依然存在;內(nèi)審監(jiān)督功能不強，決策者對于內(nèi)審的地位、作用也缺乏一定認(rèn)識，內(nèi)審制度建設(shè)、工作隊伍建設(shè)同內(nèi)控工作的開展也不匹配，另外，由于銀行、保險機構(gòu)治理結(jié)構(gòu)存在不完善的地方，所以內(nèi)部審計缺乏真正的獨立性以及權(quán)威性。

（三）不良貸款比重

商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)指非良性經(jīng)營狀態(tài)且不能及時給銀行帶來預(yù)期收益，或是回本難的銀行資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn)，影響了銀行的正常盈利，銀行的正常經(jīng)營活動也存在一定風(fēng)險，風(fēng)險累積到一定水平，可能會導(dǎo)致市場降低預(yù)期，最終造成失去信心，造成整體的經(jīng)濟危機，出現(xiàn)難以挽回的損失，導(dǎo)致經(jīng)濟蕭條。當(dāng)前，不良資產(chǎn)的具體內(nèi)容依然在持續(xù)發(fā)展。銀行資產(chǎn)主要是貸款，金融業(yè)務(wù)發(fā)展過程中也伴隨著中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù)，發(fā)展的過程中，也不能僅僅是關(guān)注不良貸款，還需要緊跟銀行發(fā)展的步伐，也需要關(guān)注其他業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)其他不良資產(chǎn)的風(fēng)險問題。中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)有普遍性、數(shù)額龐大的特點，不良貸款比重也比較高，債權(quán)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜;這一現(xiàn)狀的成因也十分復(fù)雜，多種因素共同作用，造成這一現(xiàn)狀。不僅有歷史和體制等因素，也有經(jīng)濟環(huán)境因素以及法律政策變化，均會對其產(chǎn)生影響。

證券公司也有不良資產(chǎn)，其不良資產(chǎn)主要可以分成兩類：首先是不良產(chǎn)權(quán)，指的是證券公司早期運行過程中，因為主營業(yè)務(wù)不明確，在進行非證券類的盲目投資后形成不良資產(chǎn);其次是不良債權(quán)，證券公司對外借款，到期沒有全部收回。證券公司的性質(zhì)屬于金融中介機構(gòu)，發(fā)展過程中，證券公司為企業(yè)進行融資，提供貸款的現(xiàn)狀也普遍存在，其主要目的是為了爭取投資銀行項目。研究過程中，各類金融機構(gòu)作為調(diào)查的對象，不良資產(chǎn)主要指的是不良貸款，因此除了銀行，其他行業(yè)的不良貸款，均可以作為樣本都，需要適當(dāng)擴大銀行的比重，保證不良貸款的顯著性。綜上所述，不良貸款時所占比重和金融系統(tǒng)性風(fēng)險是成正比的。

（四）負(fù)債水平

傳統(tǒng)的工商企業(yè)負(fù)債水平在50%-70%，是處于一個正常范圍內(nèi)的，由于金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的特性，可能負(fù)債率更高。負(fù)債率過高，那么就會影響金融行業(yè)的杠桿風(fēng)險，國家隱性信用擔(dān)保是金融機構(gòu)的一大特性，能夠保證金融企業(yè)的負(fù)債率。負(fù)債的數(shù)量還有結(jié)構(gòu)都需要滿足企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的各項需求，要承擔(dān)一定的財務(wù)成本以及代理成本壓力。貨幣政策寬松，也能夠獲得較高收益。媒介資金供需具有比較獨特的社會職能，巨額金融性資產(chǎn)負(fù)債組成的特殊資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，也能夠使得財務(wù)杠桿在面對利率、匯率的時候，變得更為敏感，負(fù)債所造成的資金成本壓力也更加明顯。相關(guān)監(jiān)管部門也應(yīng)該重視這一問題，做好金融機構(gòu)經(jīng)營的安全性和風(fēng)險的控制工作，運用充足的資本率指標(biāo)，更好的控制金融機構(gòu)的債務(wù)清償度，避免出現(xiàn)金融危機。金融機構(gòu)的負(fù)債率和金融機構(gòu)的流動性聯(lián)系密切，因此單個金融機構(gòu)負(fù)債水平高，可能由類似流動性的傳導(dǎo)機制造成系統(tǒng)性影響負(fù)債水平。所以，金融機構(gòu)的負(fù)債水平越高，金融系統(tǒng)性風(fēng)險越大。

（五）保險公司方面

基于此，也需要充分的發(fā)揮保險工作的作用，保險公司同金融風(fēng)險管理以及金融審計之間有著密切的聯(lián)系。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，金融審計以及金融管理也是需要在金融風(fēng)險還有收益之間尋找一種平衡，從戰(zhàn)略的角度去做好風(fēng)險審計和風(fēng)險管理。當(dāng)前，保險公司也不斷完善風(fēng)險管理框架，依靠政策和監(jiān)管層以及風(fēng)險管理職能部門等，制定企業(yè)風(fēng)險管理的政策還有戰(zhàn)略，并且保證這些戰(zhàn)略能夠得到有效的實施。金融審計以及風(fēng)險的管理也涉及眾多的專業(yè)知識還有技能，相關(guān)業(yè)務(wù)部門還需要掌握一定的信息操作能力以及其他專業(yè)技能，繼而建立起良好的內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險。保險公司也會針對各類資產(chǎn)設(shè)定限額，控制市場風(fēng)險，結(jié)合實際的財務(wù)狀況，也能夠運用各種方式，量化市場風(fēng)險。保險公司也能夠采取一些措施及控制利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等等。就整個金融市場來說，風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)要做的是去學(xué)會控制風(fēng)險，做好風(fēng)險的規(guī)避以及風(fēng)險分析。

四、結(jié)語

綜上所述，影響金融審計中系統(tǒng)性風(fēng)險的因素是多種多樣的。新時期，我們要進一步明確這些影響因素，重視這些影響因素可能產(chǎn)生的不利影響，進一步強化金融審計工作，做好風(fēng)險識別、分析、預(yù)警，促進我國金融系統(tǒng)的穩(wěn)定安全，促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

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作者簡介：

鐘一鳴，中國太平洋人壽保險股份有限公司浙江分公司。