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        金融審計中系統(tǒng)性風(fēng)險的因素分析

        2020-09-10 07:22:44鐘一鳴
        財富生活·下半月 2020年7期
        關(guān)鍵詞:因素分析

        摘要:金融審計作為政府審計的重要組成部分,能夠全面、延伸的防范與化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險,同時也有助于維護國家金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)定。新時期,各類金融機構(gòu)更需要自覺防范各種風(fēng)險,有效識別、處置重大系統(tǒng)性風(fēng)險,維護國家金融安全。國家在抵御內(nèi)外風(fēng)險沖擊的時候,金融制度以及金融體系能夠在一個平穩(wěn)的狀態(tài)下發(fā)展,同時,一旦所受到威脅,也能夠保證自身國家金融市場以及宏觀經(jīng)濟不受侵害。若是金融系統(tǒng)運行過程中,遇到重大難以量化的威脅因素,可以將其認(rèn)定為系統(tǒng)性風(fēng)險?;诖?,文章以《中華人民共和國審計法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《銀行法》《商業(yè)銀行法》《保險法》等為依據(jù),以現(xiàn)代審計理論為基礎(chǔ),對金融審計中,系統(tǒng)性風(fēng)險的因素進行了探究和分析,旨在通過分析和探究,對于金融審計系統(tǒng)性風(fēng)險有一個更加清晰的認(rèn)識,更好地維護金融系統(tǒng)的安全。

        關(guān)鍵詞:金融審計;系統(tǒng)性風(fēng)險;因素;分析

        一、引言

        金融是國民經(jīng)濟的核心,其安全平穩(wěn)的健康發(fā)展重要性也十分的突出。年初,銀保監(jiān)會和人民銀行分別召開了2020年銀行保險業(yè)監(jiān)管工作會議,會議指出2020年仍將把“堅持防范金融風(fēng)險”作為金融行業(yè)重中之重的工作來抓。同時,銀保監(jiān)會將延續(xù)穿透式、貼身式、全覆蓋的“強監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢,嚴(yán)肅查處打擊各類違法違規(guī)行為,切實保護消費者權(quán)益,著力防范化解金融風(fēng)險。從近期銀行、保險業(yè)受到的監(jiān)管處罰情況來看,2019年下半年以來各地銀保監(jiān)局均大幅提升了對保險機構(gòu)和個人的處罰力度。另外當(dāng)前金融業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期,業(yè)務(wù)發(fā)展壓力倍增,內(nèi)外部形勢、環(huán)境均對金融業(yè)風(fēng)控工作提出了更高的要求。當(dāng)前我國的經(jīng)濟高速發(fā)展,因此應(yīng)該更加注重金融風(fēng)險的防范和化解,以金融審計為抓手,做好系統(tǒng)性風(fēng)險分析,堅持不懈治理金融市場亂象,遏制違法違規(guī)經(jīng)營行為。

        二、金融系統(tǒng)性風(fēng)險

        系統(tǒng)性金融風(fēng)險指的是政治經(jīng)濟、社會環(huán)境等因素的影響之下,對從事金融活動或是交易的整個金融機構(gòu),或是金融市場體系,所造成的損失,該風(fēng)險不確定性非常強。其中主要的風(fēng)險有:政策、利率還有市場風(fēng)險等,這些風(fēng)險也具有明顯的特點,會影響金融市場或是大多數(shù)的金融機構(gòu)、企業(yè),普遍性非常強。而不是僅僅影響單個金融機構(gòu)。非系統(tǒng)性風(fēng)險主要有:經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、違約風(fēng)險、道德風(fēng)險等,這些類型的風(fēng)險多是個別金融機構(gòu)特有的,又稱作可分散風(fēng)險。

        系統(tǒng)性風(fēng)險和其他類型的風(fēng)險相比,監(jiān)管起來難度更大,同時及難關(guān)工作也很復(fù)雜,不僅需要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念,同時也需要改善監(jiān)管方式,監(jiān)管困難的原因主要表現(xiàn)在對系統(tǒng)性風(fēng)險預(yù)估困難上。為此,監(jiān)管機關(guān)與金融審計機構(gòu)應(yīng)在工作過程中,禁止與預(yù)警特定的風(fēng)險轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)性風(fēng)險的可能性,兩種風(fēng)險之間做好監(jiān)管與監(jiān)督。

        三、金融審計中系統(tǒng)性風(fēng)險的因素分析

        (一)流動性因素

        金融機構(gòu)的流動性和市場系統(tǒng)性風(fēng)險有著非常密切的聯(lián)系。大多數(shù)情況下,流動性風(fēng)險是比較低并且穩(wěn)定的,流動性風(fēng)險上升還是比較少見的情況。有時候這種偶發(fā)性是流動性的螺旋向下引起的,也是處于融資還有市場的非流動性彼此加強造成的,從金融穩(wěn)定方面分析,市場流動性風(fēng)險的影響非常大,會對整個風(fēng)險過程造成影響,金融危機也可能在該環(huán)境下行程,金融穩(wěn)定性易動搖,繼而破壞資源分配,影響實體經(jīng)濟。

        監(jiān)管機構(gòu)一般不會過度關(guān)注單個金融機構(gòu)的流動性風(fēng)險,若是流動性風(fēng)險發(fā)生轉(zhuǎn)移,那么影響更多金融機構(gòu),流動行風(fēng)險的性質(zhì)也會發(fā)生變化,變成系統(tǒng)性風(fēng)險或是市場流動性風(fēng)險。銀行也會通過其共性,做好有效連接。該市場存在于銀行間。單一銀行的流動性下降會造成銀行的整體流動性發(fā)生改變,尤其是市場份額占比較大的商業(yè)銀行。也可能會造成個體銀的流動性短缺,蔓延到各個銀行系統(tǒng),直至導(dǎo)致銀行系統(tǒng)崩潰。造成該現(xiàn)狀的原因,是由于銀行之間存在密切聯(lián)系,依靠內(nèi)部清算系統(tǒng)或是交叉負(fù)債的方式,產(chǎn)生影響。同時,單一保險公司償付能力出現(xiàn)問題也易引發(fā)較大的社會動蕩。所以金融審計需要更加關(guān)注這些大型金融機構(gòu)的流動性,避免個別金融機構(gòu)出現(xiàn)流動性不足的情況,在金融體系中引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險。

        (二)內(nèi)部控制和系統(tǒng)性風(fēng)險

        當(dāng)前我國的銀行、保險機構(gòu)內(nèi)部控制上還存在很多薄弱點,內(nèi)控的作用與效果不明顯。另外,由于對內(nèi)控文化有所忽視,內(nèi)控觀念意識比較落后,因此也一直得不到較好的發(fā)展,具體體現(xiàn)在缺乏對業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理之間辯證關(guān)系的正確認(rèn)識方面,內(nèi)部控制也不屬于銀行總體戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作,相關(guān)管理者自身的思想意識也不到位,激勵和約束機制的建立也不健全;業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上也不到位,隨意性強,濫用職權(quán)的現(xiàn)象依然存在;在做業(yè)務(wù)處理過程中,也未能依據(jù)規(guī)章制度去執(zhí)行,逆向操作的現(xiàn)狀也依然存在;內(nèi)審監(jiān)督功能不強,決策者對于內(nèi)審的地位、作用也缺乏一定認(rèn)識,內(nèi)審制度建設(shè)、工作隊伍建設(shè)同內(nèi)控工作的開展也不匹配,另外,由于銀行、保險機構(gòu)治理結(jié)構(gòu)存在不完善的地方,所以內(nèi)部審計缺乏真正的獨立性以及權(quán)威性。

        (三)不良貸款比重

        商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)指非良性經(jīng)營狀態(tài)且不能及時給銀行帶來預(yù)期收益,或是回本難的銀行資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn),影響了銀行的正常盈利,銀行的正常經(jīng)營活動也存在一定風(fēng)險,風(fēng)險累積到一定水平,可能會導(dǎo)致市場降低預(yù)期,最終造成失去信心,造成整體的經(jīng)濟危機,出現(xiàn)難以挽回的損失,導(dǎo)致經(jīng)濟蕭條。當(dāng)前,不良資產(chǎn)的具體內(nèi)容依然在持續(xù)發(fā)展。銀行資產(chǎn)主要是貸款,金融業(yè)務(wù)發(fā)展過程中也伴隨著中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù),發(fā)展的過程中,也不能僅僅是關(guān)注不良貸款,還需要緊跟銀行發(fā)展的步伐,也需要關(guān)注其他業(yè)務(wù),避免出現(xiàn)其他不良資產(chǎn)的風(fēng)險問題。中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)有普遍性、數(shù)額龐大的特點,不良貸款比重也比較高,債權(quán)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜;這一現(xiàn)狀的成因也十分復(fù)雜,多種因素共同作用,造成這一現(xiàn)狀。不僅有歷史和體制等因素,也有經(jīng)濟環(huán)境因素以及法律政策變化,均會對其產(chǎn)生影響。

        證券公司也有不良資產(chǎn),其不良資產(chǎn)主要可以分成兩類:首先是不良產(chǎn)權(quán),指的是證券公司早期運行過程中,因為主營業(yè)務(wù)不明確,在進行非證券類的盲目投資后形成不良資產(chǎn);其次是不良債權(quán),證券公司對外借款,到期沒有全部收回。證券公司的性質(zhì)屬于金融中介機構(gòu),發(fā)展過程中,證券公司為企業(yè)進行融資,提供貸款的現(xiàn)狀也普遍存在,其主要目的是為了爭取投資銀行項目。研究過程中,各類金融機構(gòu)作為調(diào)查的對象,不良資產(chǎn)主要指的是不良貸款,因此除了銀行,其他行業(yè)的不良貸款,均可以作為樣本都,需要適當(dāng)擴大銀行的比重,保證不良貸款的顯著性。綜上所述,不良貸款時所占比重和金融系統(tǒng)性風(fēng)險是成正比的。

        (四)負(fù)債水平

        傳統(tǒng)的工商企業(yè)負(fù)債水平在50%-70%,是處于一個正常范圍內(nèi)的,由于金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的特性,可能負(fù)債率更高。負(fù)債率過高,那么就會影響金融行業(yè)的杠桿風(fēng)險,國家隱性信用擔(dān)保是金融機構(gòu)的一大特性,能夠保證金融企業(yè)的負(fù)債率。負(fù)債的數(shù)量還有結(jié)構(gòu)都需要滿足企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的各項需求,要承擔(dān)一定的財務(wù)成本以及代理成本壓力。貨幣政策寬松,也能夠獲得較高收益。媒介資金供需具有比較獨特的社會職能,巨額金融性資產(chǎn)負(fù)債組成的特殊資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),也能夠使得財務(wù)杠桿在面對利率、匯率的時候,變得更為敏感,負(fù)債所造成的資金成本壓力也更加明顯。相關(guān)監(jiān)管部門也應(yīng)該重視這一問題,做好金融機構(gòu)經(jīng)營的安全性和風(fēng)險的控制工作,運用充足的資本率指標(biāo),更好的控制金融機構(gòu)的債務(wù)清償度,避免出現(xiàn)金融危機。金融機構(gòu)的負(fù)債率和金融機構(gòu)的流動性聯(lián)系密切,因此單個金融機構(gòu)負(fù)債水平高,可能由類似流動性的傳導(dǎo)機制造成系統(tǒng)性影響負(fù)債水平。所以,金融機構(gòu)的負(fù)債水平越高,金融系統(tǒng)性風(fēng)險越大。

        (五)保險公司方面

        基于此,也需要充分的發(fā)揮保險工作的作用,保險公司同金融風(fēng)險管理以及金融審計之間有著密切的聯(lián)系。隨著金融行業(yè)的發(fā)展,金融審計以及金融管理也是需要在金融風(fēng)險還有收益之間尋找一種平衡,從戰(zhàn)略的角度去做好風(fēng)險審計和風(fēng)險管理。當(dāng)前,保險公司也不斷完善風(fēng)險管理框架,依靠政策和監(jiān)管層以及風(fēng)險管理職能部門等,制定企業(yè)風(fēng)險管理的政策還有戰(zhàn)略,并且保證這些戰(zhàn)略能夠得到有效的實施。金融審計以及風(fēng)險的管理也涉及眾多的專業(yè)知識還有技能,相關(guān)業(yè)務(wù)部門還需要掌握一定的信息操作能力以及其他專業(yè)技能,繼而建立起良好的內(nèi)部控制,有效防范風(fēng)險。保險公司也會針對各類資產(chǎn)設(shè)定限額,控制市場風(fēng)險,結(jié)合實際的財務(wù)狀況,也能夠運用各種方式,量化市場風(fēng)險。保險公司也能夠采取一些措施及控制利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等等。就整個金融市場來說,風(fēng)險是客觀存在的,企業(yè)要做的是去學(xué)會控制風(fēng)險,做好風(fēng)險的規(guī)避以及風(fēng)險分析。

        四、結(jié)語

        綜上所述,影響金融審計中系統(tǒng)性風(fēng)險的因素是多種多樣的。新時期,我們要進一步明確這些影響因素,重視這些影響因素可能產(chǎn)生的不利影響,進一步強化金融審計工作,做好風(fēng)險識別、分析、預(yù)警,促進我國金融系統(tǒng)的穩(wěn)定安全,促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

        參考文獻:

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        [2]呂平章.基于系統(tǒng)性風(fēng)險防范視角的金融審計研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué),2019.

        [3]許莉,王月.防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的審計目標(biāo)實現(xiàn)路徑探究[J].財會通訊,2019(13):86-89.

        [4]張鳳元,呂平章.金融審計防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的路徑探究——基于審計署審計結(jié)果公告的分析[J].會計之友,2020(8):49-54.

        作者簡介:

        鐘一鳴,中國太平洋人壽保險股份有限公司浙江分公司。

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