摘 要：我國企業(yè)目前的發(fā)展和運行中步入了新常態(tài)，企業(yè)一方面可以享受政策紅利，讓企業(yè)取得更高的利潤，并提高潛在價值，另一方面必須借助良好的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制工作，防范企業(yè)運行中可能面臨的各項風(fēng)險。基于對企業(yè)發(fā)展與運行過程，“新常態(tài)”特征的分析，本文探討了在當(dāng)前的企業(yè)運行和發(fā)展過程中，在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作上取得的現(xiàn)狀，之后確定這兩項工作的落實思路，并給出了工作的具體落實方法，從而讓企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作更為高效專業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;風(fēng)險控制;內(nèi)部控制

企業(yè)目前的發(fā)展中，在競爭更加激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)更加容易面臨嚴(yán)重的發(fā)展問題，同時對于企業(yè)的風(fēng)險管理工作來說，無論是內(nèi)部管理風(fēng)險還是外部工作風(fēng)險，在目前的企業(yè)工作過程，受到的風(fēng)險沖擊等更為明顯，容易導(dǎo)致企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。此外現(xiàn)代企業(yè)更追求各類機構(gòu)的精簡性，目的是更為科學(xué)地落實內(nèi)部控制工作，在保持企業(yè)正常發(fā)展的同時，降低日常工作中的成本投入量。這類工作的落實目的都是升級企業(yè)的發(fā)展路線和企業(yè)規(guī)模。

一、企業(yè)運行和發(fā)展的“新常態(tài)”特征

1.競爭新常態(tài)

當(dāng)前無論是國內(nèi)市場還是國際市場，都更加波譎云詭，這對于企業(yè)的發(fā)展來說不啻為一類難以處理的信息，首先表現(xiàn)為，企業(yè)通常更加難以順應(yīng)市場的要求調(diào)整資金組成和產(chǎn)品市值，同類商品的市場競品大量增加，單一型商品或者業(yè)務(wù)企業(yè)更加容易受到市場指標(biāo)變化造成的沖擊。其次是同類型產(chǎn)品的質(zhì)量保持工作提出了不同的工作要求，對于商品制造類企業(yè)，除去小商品生產(chǎn)企業(yè)，但凡存在一定技術(shù)要求的商品，固定消費人群都對這類商品的技術(shù)含量提出了更高要求，企業(yè)要投入更多的研發(fā)資金順應(yīng)市場要求，但是并非所有的企業(yè)都具有該項能力。而對于服務(wù)提供企業(yè)，目前的特定消費人群具有同類服務(wù)的更多可選項目，導(dǎo)致企業(yè)之間的競爭更加激烈。最后是企業(yè)業(yè)務(wù)的競爭，現(xiàn)代企業(yè)競爭講求客戶的忠誠度，該指標(biāo)需要企業(yè)中多業(yè)務(wù)部門的共同參與，但凡存在的短板低于客戶心理預(yù)期，都可能導(dǎo)致客戶的忠誠度下降，故而新的競爭時期，要確保各項業(yè)務(wù)的開發(fā)與完善水準(zhǔn)得以升級。

2.管理新常態(tài)

企業(yè)的管理工作目的是讓企業(yè)可以取得更好的發(fā)展，原有的管理中，多是從企業(yè)內(nèi)部工作路徑、工作方法與工作方案等角度出發(fā)，總結(jié)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，之后取得市場發(fā)展規(guī)律，最后制定符合企業(yè)情況的管理方案。在新常態(tài)下，該項管理工作本身依然要落實，同時也要分析其他指標(biāo)，最為關(guān)鍵的是市場輿論監(jiān)測，在互聯(lián)網(wǎng)這一大背景下，任何極小的事件都可能成為企業(yè)萬劫不復(fù)的根源。比如前段時間某面館拒絕為農(nóng)民工提供服務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)輿論鋪天蓋地產(chǎn)生的情況下，該面館最終倒閉。雖然對于現(xiàn)代大型以及中型企業(yè)來說，產(chǎn)業(yè)體系不會如此脆弱，但是依然在輿論監(jiān)測方面不能掉以輕心，若不能落實該項工作，企業(yè)則會在互聯(lián)網(wǎng)時代喪失話語權(quán)。

3.風(fēng)險新常態(tài)

企業(yè)的運營風(fēng)險多體現(xiàn)在財務(wù)系統(tǒng)上，而財務(wù)風(fēng)險集中在兩個方面，一個是稅務(wù)風(fēng)險，另一個是資金風(fēng)險。對于稅務(wù)風(fēng)險來說，多是由政策改革導(dǎo)致，比如我國在2016年開始推進(jìn)“營改增”工作，目前已經(jīng)開始全面將營業(yè)稅改換為增值稅，新的稅賦管理指標(biāo)中，給出了退稅、減稅措施，同時在納稅時間、納稅方式、納稅信息提供等方面更為靈活，但是對于企業(yè)來說，各類產(chǎn)生稅負(fù)信息的分類、總結(jié)和歸納難度提升，且稅負(fù)的產(chǎn)生和評價機制更為復(fù)雜，要投入更多的資源參與核算，這就容易導(dǎo)致企業(yè)成本管理失控。對于資金風(fēng)險，包括企業(yè)的資本負(fù)債率問題、長短期債務(wù)比例問題、股份和股權(quán)分布問題等，另外大型以及中型企業(yè)目前會通過投資等方式提高企業(yè)利潤量，投資的合理程度、投入資金量、投資后企業(yè)資本構(gòu)成等因素都對企業(yè)的本身風(fēng)險情況有一定影響?？梢哉f，目前的企業(yè)更容易在短期內(nèi)積累資本，但是其所面臨的風(fēng)險也水漲船高。

4.價值新常態(tài)

傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展和運行中，更加注重資本的積累工作，讓持股人和企業(yè)中的職工獲取經(jīng)濟(jì)收益，當(dāng)代的企業(yè)運行中，新常態(tài)下其除了要獲取一定量的資金收益，更傾向于創(chuàng)造企業(yè)價值，從而為企業(yè)營造商譽。目前的價值創(chuàng)造中，一類方法是讓企業(yè)的資金儲備量大幅度上升，甚至讓某項業(yè)務(wù)成為國內(nèi)乃至國際市場的標(biāo)桿，比如我國的華為公司，在5G時代通過技術(shù)研發(fā)，目前已經(jīng)具備5G技術(shù)的全球化布局能力，拋卻西方國家的政治迫害，華為的5G技術(shù)處于世界頂尖地位，則通過技術(shù)研發(fā)讓公司的市場價值大幅提高。另一類方法是擴寬公司的業(yè)務(wù)面。最具代表性的是我國的騰訊公司，無論是網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、動畫漫畫、電子游戲和社交體系，該公司通過投資、注資和實際控股等方法在相關(guān)行業(yè)內(nèi)大量積累資源，且不論其采取的做法是否具有壟斷嫌疑，其采取的工作方法讓企業(yè)的市場價值提高有目共睹。

二、新常態(tài)下企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（1）管理項目現(xiàn)狀

目前的企業(yè)風(fēng)險管理工作中，發(fā)現(xiàn)大型企業(yè)通過建立專業(yè)的法務(wù)部、投資部、稅務(wù)科等方式，讓企業(yè)在運行過程中可以通過對各類信息的收集與使用，綜合分析企業(yè)目前運行中所面臨的風(fēng)險，之后給出針對各類風(fēng)險的管理方案。對于中小企業(yè)來說，發(fā)現(xiàn)雖然在主觀上，這類企業(yè)也知曉風(fēng)險管理工作的重要性，但是客觀上無法全面踐行該項工作，其只能管理幾個固定的管理項目，常見的有財務(wù)報銷項目、業(yè)務(wù)成本因素、信息管控因素等，由于企業(yè)風(fēng)險管理工作中，實際管理的項目總量過少，導(dǎo)致企業(yè)難以真正發(fā)掘目前工作中存在的問題，最終導(dǎo)致風(fēng)險防控工作捉襟見肘。

（2）管理方案現(xiàn)狀

要落實風(fēng)險管理工作，要建成專業(yè)性的綜合管理工作方案，目前發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)的風(fēng)險管理工作屬于“東一榔頭，西一錘子”的模式，管理方案的制定、建設(shè)和使用中具有過高的隨機性，自然導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理工作出現(xiàn)問題。另外方案的制定過程必須要總結(jié)該項工作的核心，之后在其中科學(xué)加入管理項目，目前的問題是，通常企業(yè)方并未按照該方法完成工作，導(dǎo)致實際建成的方案和企業(yè)本身最需要管理的項目無法對接，致使企業(yè)存在的管理風(fēng)險長期存在。

（3）管理成效現(xiàn)狀

要能夠取得管理成效，企業(yè)方要構(gòu)造持續(xù)跟蹤分析系統(tǒng)，之后讓企業(yè)的實際管理水平取得大幅度的提高，在當(dāng)前的工作中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的風(fēng)險管理成效分析制度中，將成效分析工作視作長期性的工作，則企業(yè)在發(fā)展和運行過程中，長期按照同一套的管理方案和管理模式分析取得的管理成效，由于該方法喪失了企業(yè)的實時監(jiān)督能力，導(dǎo)致企業(yè)管理質(zhì)量下降。

2.內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在內(nèi)部控制工作中，控制項目有兩個，一個是內(nèi)部成本的控制工作，另一個是企業(yè)內(nèi)部知識的控制工作，目前發(fā)現(xiàn)幾乎所有的企業(yè)都將工作集中到了前項工作，即只分析企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情境下，在內(nèi)部成本的控制方面是否具有完善性與準(zhǔn)確性，可以有效限制企業(yè)日常運行中投入的資金總量。對于知識控制工作體現(xiàn)不明顯表現(xiàn)為，一方面未能建成知識的傳遞渠道，各個部門的工作過程各自為政，不利于部門之間的有序交流，導(dǎo)致一些在內(nèi)部控制方面的重要信息無法使用，另一方面是對知識的管理方法認(rèn)知不足，認(rèn)為只需要在制度方面要求職工主動學(xué)習(xí)即可，卻未能建成相應(yīng)的綜合激勵體系，職工的主動學(xué)習(xí)熱情自然無法保證。

三、新常態(tài)下企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制思路

1.重視科技手段

現(xiàn)階段無論是企業(yè)的管理工作還是企業(yè)的業(yè)務(wù)開發(fā)過程，都具有更多的可選用科技模式，通過對這類技術(shù)的使用，可以讓企業(yè)更好收集當(dāng)前運行和發(fā)展過程中產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)，從中找到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的疏漏。比如對于當(dāng)前企業(yè)中慣常使用的ERP系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對企業(yè)中所有資源的充分精準(zhǔn)記錄，并且將不同時間段內(nèi)所記錄和收集的數(shù)據(jù)，與企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略指標(biāo)對比，實現(xiàn)對于各類風(fēng)險和控制問題的探索，在企業(yè)的發(fā)展過程中，這類技術(shù)需要成為行業(yè)內(nèi)的慣常使用技術(shù)。對于一些特殊性質(zhì)的業(yè)務(wù)部門，比如市場分析部、市場監(jiān)察部等，可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)，同時從互聯(lián)網(wǎng)資源中探討和取得數(shù)據(jù)，研究企業(yè)業(yè)務(wù)中存在的問題之后，更好落實內(nèi)部控制和風(fēng)險規(guī)避工作。

2.升級管理制度

管理制度的升級思路有兩個，一個是在建立健全針對管理層人員的管理制度之后，細(xì)化對基層職工的管理，另一個是在建立健全基層職工的管理制度之后，細(xì)化對管理層人員的管理。無論是在何種制度的建設(shè)過程，都需要全面探討當(dāng)前企業(yè)中建立管理制度的面向?qū)ο?，并且了解該制度在實際工作過程中取得的效果，從而能夠更好地規(guī)避所存在的各項問題，另外在升級和管理過程中，也要明確所有建立的綜合管理制度運行方案，并形成持續(xù)有效的跟蹤系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)該跟蹤系統(tǒng)反饋的數(shù)據(jù)不足以支持企業(yè)的風(fēng)險管控工作和內(nèi)部控制工作時，才需要對其進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和完善。

3.細(xì)化風(fēng)險評估

在風(fēng)險評估工作中，要面向兩個對象，一個是外部風(fēng)險評估，一個是內(nèi)部風(fēng)險評估。對外部風(fēng)險評估，包括政策指標(biāo)、市場競爭指標(biāo)、市場環(huán)境指標(biāo)等，要求企業(yè)中的市場分析部門和市場管理部門同時收集所有數(shù)據(jù)，并了解當(dāng)前本行業(yè)內(nèi)所有產(chǎn)品的競爭優(yōu)劣勢，之后為企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)提高過程奠定基礎(chǔ)。而對于內(nèi)部風(fēng)險評估，要了解人文環(huán)境、工作環(huán)境、工作流程等多種因素，通過對這類因素的探討，可以分析當(dāng)前企業(yè)的運行過程和任務(wù)完成過程中，可否針對各類環(huán)境因素做出相應(yīng)的調(diào)整工作，讓工作環(huán)境符合職工的切身需求。

4.開展內(nèi)部核查

對于內(nèi)部核查工作，核心是分析是否完全根據(jù)已經(jīng)建立健全的規(guī)章制度完成任務(wù)，尤其是對企業(yè)的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，兩者要建立協(xié)同互補關(guān)系。其中財務(wù)部門要了解各類業(yè)務(wù)開展過程中的工作流程和內(nèi)容，對于一些資金無法在短期內(nèi)全面獲取的業(yè)務(wù)，要建立專業(yè)報表，記錄業(yè)務(wù)開展各階段內(nèi)獲得的收益情況，在每個月度或者季度中集中攏賬，分析各業(yè)務(wù)的資金總量，并分析提供的理由是否充分，通過檢查后該報表需要繼續(xù)使用，直到所有獲得的利潤都提交給財務(wù)部門。對于業(yè)務(wù)部門，財務(wù)系統(tǒng)需要提供的幫助包括針對各類報銷手續(xù)內(nèi)容講解、企業(yè)資金的調(diào)撥工作管理制度說明、企業(yè)資金的收集驗收工作流程總結(jié)等。

5.構(gòu)造知識結(jié)構(gòu)

知識系統(tǒng)的構(gòu)造過程，本文認(rèn)為需要基于當(dāng)前企業(yè)中建立的信息化平臺，集中收集所有的職工儲備知識，并且將這類知識進(jìn)行公開展示，讓所有的工作部門都可以從該平臺中獲得自身所需要的知識，之后對其消化吸收，從而完善自身的工作思路。知識結(jié)構(gòu)的建設(shè)過程，一方面可以建立知識的直接上傳渠道，可以在職工的計算機中建立備忘錄子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)可以支持職工將記錄的知識和需要上傳的知識直接提交給信息化平臺。另一方面要建成專業(yè)的保密等級制度，并非對于所有的知識都可以直接上傳，而是要根據(jù)相關(guān)知識所涉及的工作內(nèi)容、工作模式和工作思維構(gòu)造專業(yè)的保密等級，而該保密等級也要經(jīng)過后續(xù)的篩查，從而將不同的知識根據(jù)保密等級向特定的人群發(fā)放。

四、新常態(tài)下企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方法

1.科技手段使用方法

科技手段的試用過程，其一是根據(jù)現(xiàn)行的專業(yè)管理系統(tǒng)，根據(jù)該系統(tǒng)的使用方法、使用原則對其配置，對于ERP系統(tǒng)，企業(yè)中的各類部門日常工作階段都需要以該系統(tǒng)為核心，以其他的工作模式為輔助，實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)的定期收集和調(diào)整，比如在企業(yè)的資源儲備過程，針對人力資源的管理，ERP系統(tǒng)可以根據(jù)職工的離職情況、新入職職工的素質(zhì)情況，將所有數(shù)據(jù)都記錄到ERP系統(tǒng)中，對于新入職的職工，可以自主記錄該職工的入職時間、工作時間、工作內(nèi)容和所屬部門，而在職工的后續(xù)升職過程中，則需要由該系統(tǒng)自主調(diào)整相關(guān)職工的個人信息，該系統(tǒng)能夠全面實現(xiàn)對相關(guān)內(nèi)容的綜合管理，基于此讓職工的管理信息保持有序精確。其二是對于其他技術(shù)手段的使用，比如對于市場輿論分析部門、輿論監(jiān)管部門和市場競爭環(huán)境分析部門，就可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)，自主收集相關(guān)產(chǎn)品的言論信息，之后將其作為可直接使用的工作參數(shù)進(jìn)行分析。比如對于電子信息產(chǎn)品，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，了解消費者對不同產(chǎn)品的要求，之后根據(jù)已經(jīng)具有的技術(shù)儲備和工作模式，實現(xiàn)對于這類信息的高效收集，讓企業(yè)能夠更好根據(jù)消費者和市場的需求調(diào)整業(yè)務(wù)模式。

2.管理制度升級方法

管理制度的升級過程，首先是要實現(xiàn)對現(xiàn)行制度的全面整理，尤其是針對風(fēng)險管控和內(nèi)部控制工作，要研究這兩項制度是否得到了全面性的建設(shè)，而當(dāng)發(fā)現(xiàn)某制度中存在缺陷，則要將該內(nèi)容提交給管理層，之后制定專業(yè)的調(diào)整工作方案。其次是持續(xù)跟蹤新型制度和完善后的制度運行質(zhì)量，以了解新型制度是否能夠支持企業(yè)的正式運轉(zhuǎn)。最后是相關(guān)管理制度工作方案和工作成果的分析，通過對該信息的收集和整理，讓企業(yè)能夠更好地借助新建立的工作體系提高管理水平。比如針對人力資源管理，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前并未說明和設(shè)置專業(yè)性的風(fēng)險控制和內(nèi)部控制思路內(nèi)容、需要優(yōu)化的自身工作路徑和工作方案，則在新建立的管理制度中，要對各類數(shù)據(jù)的收集和整理做出管理方面的要求，從而讓所有的職工都可以在固定的時間段之內(nèi)提交數(shù)據(jù)，以防止出現(xiàn)內(nèi)部成本管理過程以及風(fēng)險規(guī)避過程中，由于數(shù)據(jù)未能及時提交而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)粉飾問題，以充分提高會計信息的精度。

3.風(fēng)險評估細(xì)化方法

在風(fēng)險評估的細(xì)化工作中，可以針對不同的風(fēng)險類型建立專業(yè)性的工作體系，之后讓該工作體系實現(xiàn)對于所有參數(shù)的綜合有序調(diào)整，從而讓企業(yè)已經(jīng)建立的風(fēng)險評估工作方案具有更高的可靠度。比如針對外部風(fēng)險，可以將其分配為市場競爭風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險、政策制度風(fēng)險等，之后對各類風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，比如對于政策風(fēng)險，就需要了解我國當(dāng)前對于不同類型企業(yè)的扶持力度、針對不同企業(yè)的稅收政策、政府部門對于不同產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)等，之后根據(jù)實際情況確定是否需要對各類細(xì)化后的風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的評估，比如對于稅收政策，可以將其進(jìn)一步細(xì)化為增值稅風(fēng)險、企業(yè)所得稅風(fēng)險、職工個人所得稅風(fēng)險等，同時對于同類型產(chǎn)品的需求，分類項目包括技術(shù)儲備量需求、產(chǎn)品銷售之后的服務(wù)體系要求、相關(guān)產(chǎn)品的操作與管理要求等，在經(jīng)過了持續(xù)性的分析工作后，通常情況下無需對其進(jìn)行進(jìn)一步的處理，而且要根據(jù)細(xì)化后的工作指標(biāo)，分析所有人員所需要具備的從業(yè)能力。

4.內(nèi)部核查開展方法

在內(nèi)部核查活動開展過程中，一方面要根據(jù)需要核查的工作內(nèi)容和工作信息，分析當(dāng)前該項工作中所需要落實的內(nèi)容，另一方面要根據(jù)內(nèi)部核查工作的時效性，對所有的管理制度和管理方法進(jìn)行綜合穩(wěn)定的探討。對于前項工作，要根據(jù)不同任務(wù)工作模式和工作方案，對最終取得的結(jié)果進(jìn)行持續(xù)性的處理，針對后項工作，對于資金收入或者儲備等信息，可以建立短期工作審核模式，而對于資金的使用成果的專項管理體系，可以建立長期追責(zé)體系，從而讓所有人員可以根據(jù)所需要投入的工作精力和工作知識，分析相關(guān)工作的落實方法。此外在內(nèi)部核查工作中，要求所有參與審計工作的人員具備專項思想儲備，之后方可讓其可以主動查明企業(yè)的發(fā)展問題。

5.知識結(jié)構(gòu)構(gòu)造方法

在知識結(jié)構(gòu)的構(gòu)造過程，首先需要建立知識的直接上傳渠道，通過建立的內(nèi)部通信系統(tǒng)和信息化數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)，實現(xiàn)對于所有數(shù)據(jù)的收集、管理和整合，最終讓該知識結(jié)構(gòu)可以更好地收集所有職工提交的專項數(shù)據(jù)，并且讓這類數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)對所有工作目標(biāo)的完善和修正。其次是需要建立專業(yè)的安全防護(hù)機制，要求所有的職工在登錄該系統(tǒng)時必須要提供個人信息，驗證通過后才可讓職工可以獲得所有的數(shù)據(jù)。最后是對于保密等級的分析，要通過對該保密等級的綜合性探討，分析不同知識的面向?qū)ο螅苑乐钩霈F(xiàn)核心數(shù)據(jù)泄露問題。

五、結(jié)論

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的運行過程中，市場的競爭性、相關(guān)政策的引導(dǎo)性都會對企業(yè)的風(fēng)險管控和內(nèi)部控制工作帶來新的沖擊，在當(dāng)前工作過程，發(fā)現(xiàn)存在的問題包括信息的細(xì)化力度不足、信息的使用水平較差、工作思路不夠完善等，導(dǎo)致企業(yè)無法全面分析當(dāng)前工作中的問題。在今后的工作中，需要通過對新型技術(shù)的使用、實際風(fēng)險和問題的細(xì)致分析、管理體系的充分探討等，讓企業(yè)能夠更好地落實風(fēng)險管控和內(nèi)部控制工作，以提高企業(yè)的市場競爭力。

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作者簡介：魯奕（1981.07- ），女，漢族，籍貫：湖北省武漢市，大學(xué)本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理