潘蘇珊

摘要：事業(yè)單位體制改革給內(nèi)部管理提出了更高要求，應(yīng)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控確保資金的合理有效利用，提升單位管理效率和水平。事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅可以優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理體系，還可以有效約束單位的業(yè)財(cái)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)降本增效，在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。本文就事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;分析

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

首先，事業(yè)單位通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，有利于提升財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化工作流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證決策的科學(xué)性;在一定程度上保證財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性;通過立足于單位整體，將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期效益相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)單位整體效益的提升。

其次，符合社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要。我國(guó)不斷加大反腐倡廉力度，為社會(huì)公眾服務(wù)，需要更加重視單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。單位通過健全不相容崗位分離制度，嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)審批，在一定程度上保證了收支活動(dòng)的規(guī)范性和合理性。另外，事業(yè)單位以內(nèi)控制度為導(dǎo)向和依據(jù)，合理利用財(cái)政資金，優(yōu)化資源配置，能有效緩解國(guó)家財(cái)政壓力，確保國(guó)家方針、政策的有效落實(shí)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的不足

通過分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，主要存在兩個(gè)層面的問題。第一，管理層面。我國(guó)已經(jīng)明確下達(dá)了針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的政策性文件，但仍有部分單位存在內(nèi)控制度落實(shí)不足的現(xiàn)象，主要在于其對(duì)內(nèi)控管理的重視度不夠，缺乏完善的內(nèi)控管理體系且未將內(nèi)控管理工作從財(cái)務(wù)部門中剝離，導(dǎo)致無法有效發(fā)揮作用;同時(shí)崗位機(jī)制設(shè)置不合理，缺乏專業(yè)人才，例如收支管理崗、采購(gòu)管理崗、預(yù)算管理崗等人才配備不足;部分關(guān)鍵性崗位沒有將不相容崗位分離[1]。第二，業(yè)務(wù)層面。隨著業(yè)財(cái)一體化的推進(jìn)，單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控效果直接影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，當(dāng)前部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致只重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，而忽略了業(yè)務(wù)流程的梳理和再造。一方面，業(yè)務(wù)收支未實(shí)施責(zé)任制管理，使預(yù)算約束趨于形式化，預(yù)算外支出現(xiàn)象頻發(fā)，部分單位因缺乏規(guī)范的管控機(jī)制，導(dǎo)致專項(xiàng)資金出現(xiàn)截留、占用等現(xiàn)象，降低了專項(xiàng)資金的利用率;另一方面，單位對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)管控力度不足，采購(gòu)過程中不遵循規(guī)范的采購(gòu)流程，對(duì)物資驗(yàn)收等環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督舉措，由此帶來采購(gòu)實(shí)際與采購(gòu)預(yù)算存在一定差異;此外，部分單位還存在“重采購(gòu)輕管理”的現(xiàn)象，因資產(chǎn)管理購(gòu)置不合理造成資金浪費(fèi)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)

制度和管理決定了財(cái)務(wù)內(nèi)控能否實(shí)現(xiàn)有效推進(jìn)，而管理能否產(chǎn)生實(shí)效關(guān)鍵在于人才的專業(yè)性。首先，重視完善組織體系，優(yōu)化權(quán)責(zé)分配，事業(yè)單位要建立健全不相容崗位分離機(jī)制，確保既能協(xié)調(diào)配合又能接受監(jiān)督，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)和權(quán)限，避免因職能混淆和權(quán)限交叉造成相互推諉的工作現(xiàn)象。對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位可以通過實(shí)行輪崗制，避免滋生腐敗現(xiàn)象，同時(shí)單位也可以實(shí)行責(zé)任制管理強(qiáng)化約束力[2]。其次，重視提升財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)工作人員的文化宣傳力度，貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神和廉政建設(shè)指導(dǎo)思想，提升工作人員覺悟，增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任感。最后，通過定期組織培訓(xùn)活動(dòng)或交流會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位人員的會(huì)計(jì)核算能力和財(cái)務(wù)處理規(guī)范性進(jìn)行指導(dǎo)，提升單位財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，另外單位還可以定期開展業(yè)務(wù)能力考評(píng)，目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員工作中存在的問題并進(jìn)行針對(duì)性指導(dǎo)，提升單位整體財(cái)務(wù)水平。

2.加強(qiáng)收支管控

重視預(yù)算是事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要工具，單位以預(yù)算為導(dǎo)向，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用，可以合理編制各部門的收支計(jì)劃， 確保單位資金管理的規(guī)范性。第一，預(yù)算編制是單位預(yù)算活動(dòng)的基礎(chǔ)，事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循“兩上兩下”基本流程 ，即預(yù)算目標(biāo)下達(dá)后，先由各部門根據(jù)單位預(yù)算編制要求，編制年度收支預(yù)算建議計(jì)劃并上報(bào)單位財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算建議計(jì)劃進(jìn)行初步審閱，根據(jù)預(yù)算審核和財(cái)力平衡情況向各部門下達(dá)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)。各部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，重新調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，并再次上報(bào)預(yù)算管理部門，審批通過后，將年度預(yù)算批復(fù)到各部門。為防止預(yù)算編制過程中出現(xiàn)遺漏，應(yīng)做到全員參與，全范圍納入預(yù)算編制體系[3]。第二，事業(yè)單位需要加強(qiáng)管控收支資金，對(duì)各項(xiàng)收入應(yīng)由財(cái)務(wù)部門實(shí)施歸口管理，確保收入及時(shí)入賬，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。對(duì)支出資金的管理，單位應(yīng)明確各項(xiàng)資金支出的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批流程，支出審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不能出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。行政事業(yè)單位通過規(guī)范預(yù)算管理，優(yōu)化收支審批流程，嚴(yán)格把控資金，提升單位財(cái)政資金的利用率。

3.重視政府采購(gòu)管理

政府采購(gòu)作為事業(yè)單位的重要支出，單位在采購(gòu)過程中應(yīng)重視優(yōu)化和規(guī)范采購(gòu)流程。事業(yè)單位在采購(gòu)前，由各部門根據(jù)本部門實(shí)際情況填寫采購(gòu)申請(qǐng)并附《采購(gòu)清單》，交由財(cái)務(wù)資產(chǎn)處核查，核查無誤后依據(jù)政府采購(gòu)相關(guān)政策和法規(guī)編制年度采購(gòu)計(jì)劃，填制采購(gòu)合同信息，并向上級(jí)部門申報(bào)。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)編制采購(gòu)計(jì)劃確定采購(gòu)預(yù)算與成本支出情況，并由相關(guān)管理部門審批。在采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行過程中，應(yīng)由采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布招標(biāo)公告，并簽訂采購(gòu)合同。在采購(gòu)預(yù)算支出環(huán)節(jié)，單位各級(jí)審批崗位應(yīng)嚴(yán)格遵循授權(quán)審批制度，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)資金進(jìn)行審批，遵循“無預(yù)算不支出”的原則，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃支付采購(gòu)預(yù)算資金，通過規(guī)范采購(gòu)支出避免因多頭采購(gòu)或重復(fù)采購(gòu)造成的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)重視項(xiàng)目驗(yàn)收，可由監(jiān)督部門和資產(chǎn)管理人員組成審查小組，對(duì)采購(gòu)物資的數(shù)量、品類、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，保證采購(gòu)質(zhì)量。

4.重視單位資產(chǎn)管控

資金是單位運(yùn)營(yíng)的命脈，單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政資金管控，杜絕資金濫用、挪用現(xiàn)象，資產(chǎn)管控應(yīng)注意以下幾方面：首先，定期分析現(xiàn)金流量報(bào)告，合理界定提現(xiàn)額度，單位賬務(wù)要做到日結(jié)日清;其次，單位的資金支出審批應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)制度要求，不能越權(quán)審批，對(duì)單位的三公經(jīng)費(fèi)，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等，實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度;最后，單位專項(xiàng)資金堅(jiān)持?？顚Ｓ玫耐瑫r(shí)，應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)賬戶進(jìn)行獨(dú)立核算。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)是資金流內(nèi)控，事業(yè)單位要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，完善機(jī)制約束和制度約束，促使財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)范圍國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及單位財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，從而強(qiáng)化資金收支管理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的最優(yōu)化利用，這既是國(guó)家強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位監(jiān)管的要求，也是事業(yè)單位發(fā)展的必要舉措。財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位的重要組成部分，財(cái)務(wù)狀況直接影響單位整體的運(yùn)營(yíng)狀況，因此，事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，重視轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管控理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控制度建設(shè)和組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，重視財(cái)務(wù)人才培訓(xùn)，以提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力事業(yè)單位的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。

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