【摘 要】 當(dāng)今的世界環(huán)境污染問題困擾著每個(gè)地區(qū)和國家，環(huán)境問題可能影響到我們生活的方方面面，頻繁的霧霾、飲用水的安全問題、工業(yè)生產(chǎn)的大分貝等都困擾著我們，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的要求和“綠色稅制”的提出提高了公眾的環(huán)境保護(hù)意識，我們有必要分析一下我國環(huán)境保護(hù)稅會(huì)帶來怎樣的效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境保護(hù)稅 排污費(fèi) 效應(yīng)

此前我國關(guān)于pm2.5鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，空氣質(zhì)量一度十分糟糕，體現(xiàn)環(huán)境污染的官方資料讓人感到十分壓抑。我們能夠切實(shí)的感受到周遭環(huán)境的變化，如水污染、空氣質(zhì)量的下降等，無不影響我們的生活環(huán)境。一方面企業(yè)僅僅追求效益，不顧環(huán)境的破壞、資源的利用效率等，這些都是我們在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中需要解決的問題。另一方面由于之前缺乏法律的約束，環(huán)境保護(hù)稅也沒有應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)并不會(huì)為它的行為付出相應(yīng)的代價(jià)，感受不到自己的生產(chǎn)行為所導(dǎo)致的需要企業(yè)額外承擔(dān)的外部成本。

一、環(huán)境保護(hù)稅的內(nèi)涵分析

截至2017年底，國家應(yīng)用的是排污收費(fèi)制度，即各縣以上環(huán)保部門核定污染物排放的種類和數(shù)量后，排污企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支付排污費(fèi)即可。排污費(fèi)的收取作為讓污染者承擔(dān)相應(yīng)的罰款是過去治理環(huán)境污染的適用性最強(qiáng)的行政處罰手段，它是以排放的污染物的種類、數(shù)量等來決定。排污費(fèi)制度遵循的是“污染者承擔(dān)費(fèi)用”的原則，對污染環(huán)境造成的外部成本通過收費(fèi)進(jìn)行內(nèi)化，由污染者承擔(dān)。但是隨著發(fā)展，排污費(fèi)存在的剛性不足、執(zhí)法不力等缺點(diǎn)漸暴露出來。2018年1月1日《環(huán)境保護(hù)稅法》正式實(shí)施，4月1日迎來排污費(fèi)的變身即更名為“環(huán)境保護(hù)稅”，據(jù)統(tǒng)計(jì)“費(fèi)改稅”之后，覆蓋了各類生產(chǎn)制造企業(yè)近500萬戶，大量生產(chǎn)制造企業(yè)將繳納環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅的正式實(shí)施，使一些企業(yè)排放應(yīng)稅污染物所帶來的納稅成本超過治污成本，同時(shí)增加日常經(jīng)營的綜合成本。

從本質(zhì)上來說，環(huán)境保護(hù)稅是根據(jù)污染物的污染當(dāng)量來征稅，稅款和污染物是正相關(guān)的，如果相關(guān)企業(yè)積極減少污染物的排放，稅額將減少。從環(huán)境保護(hù)稅征收的相關(guān)數(shù)據(jù)來看，環(huán)境保護(hù)稅鼓勵(lì)節(jié)能減排、引導(dǎo)生產(chǎn)，具有促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的改革效益。

二、環(huán)境保護(hù)稅的效應(yīng)分析

（一）對企業(yè)的效應(yīng)。與環(huán)境保護(hù)稅配套的優(yōu)惠政策的享受能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)若想享受優(yōu)惠政策需要滿足規(guī)定，比如納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。這會(huì)促進(jìn)企業(yè)努力降低由于必要的生產(chǎn)而對外的排污量，為此企業(yè)必定努力去引進(jìn)環(huán)保設(shè)備或者更新自己的生產(chǎn)工藝。激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新研究精神，探索新的生產(chǎn)技術(shù)，并符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。另外，由于世界各地都開始重視環(huán)境保護(hù)，政府的政策也向綠色產(chǎn)業(yè)傾斜，環(huán)境保護(hù)稅也在發(fā)揮其應(yīng)有的功能，適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)市場經(jīng)濟(jì)行為。比如我國對新能源汽車實(shí)行的補(bǔ)貼、早些時(shí)候低能耗的家電下鄉(xiāng)也反映出了對環(huán)境保護(hù)的呼聲?？梢钥闯龆愂照邥?huì)影響經(jīng)濟(jì)行為，經(jīng)濟(jì)行為會(huì)影響消費(fèi)的選擇，而消費(fèi)選擇又影響生產(chǎn)者的供給。環(huán)境保護(hù)稅的深化會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)，會(huì)促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，隨著技術(shù)的成熟會(huì)更多的朝著低碳環(huán)保、新能源的產(chǎn)業(yè)集聚，把握時(shí)機(jī)，應(yīng)對新一輪的技術(shù)革命占據(jù)市場份額，促進(jìn)新技術(shù)的成熟。

（二）對消費(fèi)者的效應(yīng)。環(huán)境保護(hù)稅稅的征收對于消費(fèi)者群體也可以產(chǎn)生積極影響，這種影響重點(diǎn)是通過替代作用來實(shí)現(xiàn)。在政府征收環(huán)境保護(hù)稅之后，承擔(dān)稅負(fù)的污染產(chǎn)品的價(jià)格上漲，企業(yè)通過提高污染品的價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者群體，這種情況下，理性消費(fèi)群體會(huì)主動(dòng)減少對污染產(chǎn)品的消費(fèi)，而增加清潔產(chǎn)品的消費(fèi)。因此，從替代效應(yīng)的角度來看，環(huán)境保護(hù)稅的征收會(huì)使消費(fèi)者以購買清潔商品來取代對污染商品的消費(fèi)。從長遠(yuǎn)來看，消費(fèi)觀念隨消費(fèi)行為發(fā)生而變化，從而達(dá)到征收環(huán)境保護(hù)稅的目的。短期內(nèi)征收環(huán)境保護(hù)稅會(huì)增加資源耗用量大的、高污染的產(chǎn)品的相對價(jià)格。從長期來看，在政府征收環(huán)境保護(hù)稅之后，可以有效促進(jìn)消費(fèi)者良好消費(fèi)習(xí)慣的形成，鼓勵(lì)消費(fèi)者使用環(huán)保產(chǎn)品。這樣一來，將促使能耗過大、污染程度較高的產(chǎn)品的銷量將會(huì)下降，而資源消耗很低、污染程度較小的產(chǎn)品的銷量將大幅度上升。

（三）對環(huán)境保護(hù)與資源有效利用的效應(yīng)。由于環(huán)境保護(hù)稅制定了較高的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)并制定了相應(yīng)的稅目，由于需要承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不再隨意向大自然排放各種污染物。對于大氣污染物、水污染、固體污染物等設(shè)定了稅目，由環(huán)保部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同測算其污染當(dāng)量，以差別稅率計(jì)算稅額。這會(huì)制約企業(yè)在資源開采階段、生產(chǎn)加工階段、消費(fèi)者消費(fèi)階段的選擇，提高環(huán)境質(zhì)量，提高資源的利用效率。開征環(huán)境保護(hù)稅更加權(quán)威和規(guī)范，企業(yè)不得不遵守否則其行為構(gòu)成偷、逃稅，將受到法律的制裁。在很大程度上會(huì)提高企業(yè)與個(gè)人的環(huán)保意識，為環(huán)境問題的改善打下堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)，會(huì)讓環(huán)境保護(hù)稅的深化暢通無阻。稅收負(fù)擔(dān)的增加會(huì)讓企業(yè)重新審視自己的經(jīng)營方式，進(jìn)行升級改造，以最少的負(fù)擔(dān)取得盡可能多的效益，盡一切努力提高資源的利用效率而不是隨意消耗。對循環(huán)利用資源的企業(yè)會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠，這在一定程度上也會(huì)調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性。隨著環(huán)境保護(hù)稅的征收和優(yōu)惠政策的實(shí)施，推動(dòng)了企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展。

總之，《環(huán)境保護(hù)稅法》等各種政策性文件的頒布和落實(shí)有效促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)體系的完善，契合了“綠色稅制”的理念。我們依然需要完善我國的環(huán)境稅收，只有建立了完整的體系才能發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅最大的效應(yīng)。同時(shí)，我們需要積極去探索環(huán)境保護(hù)稅的潛能，促進(jìn)環(huán)境質(zhì)量的提高與經(jīng)濟(jì)或者產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)相互激勵(lì)的良性循環(huán)。

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作者簡介：彭耀祖（1996—），男，漢族，安徽廬江人，安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)政與稅收管理。