戚薇君

【摘 要】 事業(yè)單位預(yù)算管理是財(cái)政資金管理的重要組成部分，其管理水平的高低可直接影響資金的使用效益，間接影響社會(huì)效益。本文從事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算編制為切入點(diǎn)，為有效合理使用財(cái)政資金提出一些初淺認(rèn)識。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財(cái)政資金 預(yù)算編制

近年來，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，對預(yù)算編制的要求愈加凸顯，預(yù)算管理水平的高低可直接影響財(cái)政資金的使用效益，因此，強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合理性尤為重要。本文作者以親歷的信息化項(xiàng)目作為案例切入，對有關(guān)財(cái)政資金預(yù)算編制途徑做粗淺探討。市級Y項(xiàng)目建設(shè)周期達(dá)三年，投資總額170萬元。其建設(shè)內(nèi)容包含7個(gè)子信息系統(tǒng)，目的是促進(jìn)多部門、多層面的業(yè)務(wù)協(xié)同和信息共享，實(shí)現(xiàn)無紙化辦公，提升協(xié)同工作效率與精細(xì)化管理水平。部門最初提交的預(yù)算額為200萬元，根據(jù)預(yù)算編制的要求，本著厲行節(jié)約、確保重點(diǎn)、量力而行、統(tǒng)籌兼顧的原則，需要對部門提交的預(yù)算重新進(jìn)行審核。

一、分析費(fèi)用構(gòu)成的必要性

我們在對項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)充分的基礎(chǔ)上，逐一梳理項(xiàng)目費(fèi)用的明細(xì)構(gòu)成，在本單位預(yù)算總額控制的前提下，統(tǒng)籌考慮了基本支出和本項(xiàng)目明細(xì)科目之間的相關(guān)性，通過與信息管理部門的溝通討論，決定實(shí)行壓減計(jì)劃。經(jīng)過對預(yù)算初稿梳理，我們發(fā)現(xiàn)用于購置硬件設(shè)備和外網(wǎng)租用的上的預(yù)算租金占到總預(yù)算的20%左右，考慮到在不影響項(xiàng)目實(shí)際操作的前提下，可對現(xiàn)有資源進(jìn)行重復(fù)循環(huán)使用。例如現(xiàn)有財(cái)政專線、局域網(wǎng)、單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源等都可以加以利用，節(jié)省外網(wǎng)租用的成本。我們又?jǐn)M對目前閑置的原本用于其他科研項(xiàng)目的主機(jī)服務(wù)器，進(jìn)行適當(dāng)擴(kuò)容，可重復(fù)利用。該方法既經(jīng)濟(jì)又環(huán)保，大大節(jié)約購置新設(shè)備的預(yù)算支出。在殺毒軟件、防火墻、數(shù)據(jù)安全等產(chǎn)品的購置方面，考慮到產(chǎn)品通用性較強(qiáng)，我們將其調(diào)整納入本級部門公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，作為單位正常運(yùn)營的基礎(chǔ)辦公設(shè)備，這樣可不占用項(xiàng)目資金。

二、合理準(zhǔn)確編制人員成本的關(guān)鍵要素

軟件開發(fā)是本項(xiàng)目的重點(diǎn)，可以說項(xiàng)目的財(cái)政資金能否有效利用主要取決于這部分預(yù)算。我們既要考慮財(cái)政資金的投入，更要考慮其產(chǎn)出效果是否能達(dá)到預(yù)期，由于涉及大量專業(yè)的開發(fā)、調(diào)試等工作，因此提出的方案主要是采購供應(yīng)商服務(wù)。 我們的主要做法是首先作到了解市場行情，向我們供應(yīng)商庫中的相關(guān)供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)，并要求提供其報(bào)價(jià)明細(xì)，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)以及綜合考量供應(yīng)商過往完成質(zhì)量（在供應(yīng)商庫中的）或新供應(yīng)商的市場聲譽(yù)地位等因素，進(jìn)行比較，選擇最佳的報(bào)價(jià)作為我們的預(yù)算依據(jù)。在這眾多供應(yīng)商報(bào)價(jià)中，我們對一次競爭性談判詢價(jià)印象很深，供應(yīng)商提供了三年的軟件服務(wù)報(bào)價(jià)，幾乎是將三年預(yù)算平攤，我們詳細(xì)詢問了業(yè)務(wù)部門的需求，又邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家，咨詢了軟件開發(fā)的定額標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目完整周期是三年，但主要工作內(nèi)容集中在第一年的開發(fā)建設(shè)，后兩年主要是維護(hù)和人力資源的保障上，第一年按照開發(fā)定額計(jì)算，第二、第三年按照實(shí)際維護(hù)次數(shù)和參與人次據(jù)實(shí)結(jié)算維護(hù)需求，并設(shè)定一個(gè)最高限值。通過該項(xiàng)目的實(shí)踐，深刻體會(huì)到詢價(jià)不是一個(gè)簡單的走過場的流程，它是用向市場調(diào)研的手段對預(yù)算校正和修正的過程，對財(cái)政資金的有效使用至關(guān)重要，也為日后采購執(zhí)行提供一定的參考價(jià)值。

三、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率及績效目標(biāo)的考量

經(jīng)過三年的項(xiàng)目建設(shè)，最終接近100%的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率以及85分的項(xiàng)目績效評價(jià)分?jǐn)?shù)再一次證明我們嚴(yán)格預(yù)算編制，通過合理、合規(guī)的途徑節(jié)省了財(cái)政資金。在節(jié)約資金的前提下，也保證了項(xiàng)目的完成的品質(zhì)，最終達(dá)到了預(yù)期的效果，該系統(tǒng)已在各區(qū)（縣）得到了全面的推廣，為政府做好行政服務(wù)提高了科學(xué)決策水平和快速反應(yīng)的能力，為相關(guān)項(xiàng)目的高效運(yùn)行提供了技術(shù)保障。

通過上述案例，對事業(yè)單位預(yù)算管理提出一些粗淺看法。

一是預(yù)算編制過程力求精細(xì)化。預(yù)算管理精細(xì)化包括預(yù)算的編制、分析和調(diào)整等過程。單位在編制預(yù)算之前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查研究，正確預(yù)測經(jīng)費(fèi)使用情況，做出確實(shí)可行的決策。文中提到的Y項(xiàng)目正是對核心軟件部分進(jìn)行了詢價(jià)、市場調(diào)研和咨詢專家的意見后，才對軟件的開發(fā)及維護(hù)成本做到“心中有底” ，預(yù)算才會(huì)相對精準(zhǔn)，同時(shí)又從實(shí)際情況出發(fā)，幾次和供應(yīng)商溝通，對預(yù)算修正、調(diào)整，逐步降低預(yù)算總額。對于事業(yè)單位來說，要保證各項(xiàng)項(xiàng)目活動(dòng)順利開展，在保證項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的同時(shí)，有效控制成本，就必須做好全過程的預(yù)算控制，并構(gòu)建預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，將精細(xì)化思想貫穿全過程。在編制預(yù)算的過程中，每個(gè)參與人員都深刻影響著項(xiàng)目的實(shí)施和預(yù)算的落實(shí)，所以加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，尋求權(quán)威人員的幫助也是非常必要的。

二是預(yù)算編制數(shù)據(jù)力爭準(zhǔn)確合理。財(cái)政對非經(jīng)常性項(xiàng)目多采用零基預(yù)算的方式，提高“零基預(yù)算”編制的準(zhǔn)確性對項(xiàng)目預(yù)算管理顯得尤為重要。我們的做法主要是結(jié)合過往經(jīng)驗(yàn)和其他單位成功案例的參考，組織專家論證咨詢，從軟硬件方面分別著手，整理了采購清單，結(jié)合內(nèi)部和外部專家意見，列出了實(shí)物和服務(wù)采購要求，采購要求詳細(xì)到型號甚至廠家，最終的硬件設(shè)備采購還是超出預(yù)算，且預(yù)算幾次調(diào)整都沒有實(shí)質(zhì)性成果，后來我翻閱了大量經(jīng)典案例，終于在一個(gè)案例中適當(dāng)循環(huán)使用現(xiàn)有硬件設(shè)備給我的工作帶來了啟發(fā)，考慮到本單位其他科研項(xiàng)目中閑置的資產(chǎn)，邀請單位內(nèi)的專家評估設(shè)備的可使用價(jià)值，預(yù)算調(diào)整最終有了實(shí)質(zhì)性突破，大量新設(shè)備的采購費(fèi)用被節(jié)省下來，還提高了單位資產(chǎn)配置效率。為了確保預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，做好數(shù)據(jù)審核，必須加大審核力度。在預(yù)算編制的每個(gè)流程當(dāng)中，會(huì)涉及到資料收集與審核的工作任務(wù)，所以應(yīng)該配備專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)審核，維護(hù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性。

三是預(yù)算編制總額做到統(tǒng)籌兼顧。事業(yè)單位的預(yù)算分為基本支出和項(xiàng)目支出，基本支出是事業(yè)單位為完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。包括人員支出和公用支出，項(xiàng)目支出是事業(yè)單位為完成特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。在編制預(yù)算時(shí)充分利用公用經(jīng)費(fèi)，減少不必要的對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的占用。財(cái)政下?lián)艿捻?xiàng)目經(jīng)費(fèi)往往有較高的專用性、專業(yè)性要求，不濫用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，公用經(jīng)費(fèi)開支不擠占專用經(jīng)費(fèi)也是近年來財(cái)政對專項(xiàng)資金預(yù)算編制最起碼的要求。我們在實(shí)踐過程中，也比較重視這塊，以Y項(xiàng)目為例，通用軟件的采購和一些間接費(fèi)用的預(yù)算，都可在單位公用經(jīng)費(fèi)開支，盡量不占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度，這也是Y項(xiàng)目預(yù)算比較貼近實(shí)際的原因之一。

四是預(yù)算編制的落實(shí)需增強(qiáng)監(jiān)管力度。事業(yè)單位的預(yù)算編制工作和單位的發(fā)展建設(shè)與項(xiàng)目實(shí)施效果存在著密切而又直接的關(guān)聯(lián)，確保預(yù)算編制的貫徹落實(shí)是非常關(guān)鍵和重要的內(nèi)容，做好監(jiān)督管理也是重點(diǎn)。單位完善監(jiān)督與管理機(jī)制，健全崗位責(zé)任制度，能夠有效貫徹預(yù)算編制內(nèi)容，可以提升整個(gè)編制工作的效率與質(zhì)量。將預(yù)算監(jiān)管制度與單位工作人員考核的密切整合，進(jìn)一步強(qiáng)化廣大參與人員對預(yù)算編制的重視程度，并在很大程度上確保預(yù)算的嚴(yán)格落實(shí)，提高預(yù)算資金的利用率。當(dāng)然這樣的做法也可以加大對私自挪用預(yù)算資金的懲戒力度，最終保證?？顚Ｓ媚繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保預(yù)算資金的使用效果。

任何預(yù)算工作的開展，都離不開執(zhí)行過程中的糾偏、校正和修改。內(nèi)控制度的執(zhí)行是強(qiáng)有力的保障，單位內(nèi)部在制定相關(guān)制度的同時(shí)，如：《單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用分?jǐn)傓k法》等，做好制度的解讀工作也十分必要，這樣可使制度細(xì)化到每一項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)之中，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循是預(yù)算期執(zhí)行過程中糾偏很重要的組成部分。制度解讀需要通過制度學(xué)習(xí)和教育培訓(xùn)的方式進(jìn)行，確保全員均成為制度維護(hù)與踐行者。此外，開展績效跟蹤評價(jià)也是避免預(yù)算執(zhí)行偏誤的一種方式。為了更加科學(xué)有效的應(yīng)用財(cái)政資金，國家財(cái)政部門強(qiáng)化了對財(cái)政存量資金的清理工作，同時(shí)指出把連續(xù)兩年內(nèi)沒按時(shí)完成的項(xiàng)目資金結(jié)余收回，一次加速資金周轉(zhuǎn)。這就需要有配套的項(xiàng)目考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目執(zhí)行情況的考核，防止出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行天物的問題。事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目較多，想要事無巨細(xì)，針對全部項(xiàng)目實(shí)施績效評價(jià)考核往往是不可能實(shí)現(xiàn)。這就需要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的重點(diǎn)項(xiàng)目落實(shí)重點(diǎn)考核，其他項(xiàng)目則隨機(jī)抽查，確保每筆專項(xiàng)資金均可以落到實(shí)處，順利達(dá)成項(xiàng)目工作的目標(biāo)，維護(hù)財(cái)政資金執(zhí)行有效性。為強(qiáng)化考核的執(zhí)行效果，需要將考核結(jié)果進(jìn)行有效匯總、研究、反饋以及公布，當(dāng)然也需構(gòu)建與之相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

四、結(jié)語

預(yù)算工作是財(cái)務(wù)預(yù)測和控制管理非常重要的方面，是合理高效利用財(cái)政資金的有力抓手，事業(yè)單位的改革一直在向前走，為了適應(yīng)新的變化，各項(xiàng)基礎(chǔ)工作也要實(shí)時(shí)更新，緊跟變化。預(yù)算工作僅僅是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理這架顯微鏡下個(gè)一個(gè)很小的環(huán)節(jié)，但由于其上連財(cái)政的資金支配，下連部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其重要性不言而喻。

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