周渺

國有企業(yè)作為公有制經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有重要意義，能夠確保經(jīng)濟(jì)體系平穩(wěn)運(yùn)行，但是國有企業(yè)在發(fā)展過程中還存在一些問題，制約了國有企業(yè)的進(jìn)步，比如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面還有所欠缺，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分，這將影響到國有企業(yè)的穩(wěn)定，因此加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是至關(guān)重要的。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效預(yù)防企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，避免企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)、法律方面的制裁，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展有非常重要的意義，如果企業(yè)能夠做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么能夠提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，還能夠更好適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。因此國有企業(yè)必須要充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念、當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的原因并且有針對(duì)性的加以解決。

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念和重要意義

（一）概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、識(shí)別和控制，因?yàn)橐坏┌l(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)損失經(jīng)濟(jì)收益，還有可能受到相關(guān)部門的處罰，影響企業(yè)形象、帶來不良社會(huì)影響。發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致以下兩種結(jié)果，一種結(jié)果是企業(yè)無法再享有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，因此可能需要再次補(bǔ)交稅款，另一種結(jié)果是繳納的稅金不足，這種情況可能會(huì)面臨著相關(guān)部門的處罰。

（二）重要意義

一方面加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于國有企業(yè)健康發(fā)展，另一方面，還會(huì)影響到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。主要是由于國有企業(yè)的特殊地位，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)主導(dǎo)位置，只有國有企業(yè)發(fā)展順利才能夠確保國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如果國有企業(yè)發(fā)生問題產(chǎn)生波動(dòng)，那么可能會(huì)波及到其他企業(yè)進(jìn)而影響到整個(gè)中國的經(jīng)濟(jì)體系，因此必須要加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)存在的問題

（一）國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，因此想要提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力必須要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。但是當(dāng)前有些國有企業(yè)卻缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有些管理人員認(rèn)為背靠國家，依靠國家的優(yōu)惠政策，能夠促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，因此就忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理。有的企業(yè)沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有的企業(yè)雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制但是卻名存實(shí)亡，并沒有推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制落實(shí)。如果國有企業(yè)不能夠提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，那么在競(jìng)爭(zhēng)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)中，將會(huì)被其他企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落下，甚至在遭遇不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能發(fā)生嚴(yán)重的問題，影響到企業(yè)的穩(wěn)定。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)力不足

除了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)力不足也是影響國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要原因。這主要是由于國有企業(yè)的特殊性，其是屬于國家所有，而不像一般的民營企業(yè)，民營企業(yè)的根本目的和最大的動(dòng)力就是為了盈利，因?yàn)闆]有人可以為其買單，民營企業(yè)必須通過優(yōu)化管理和降低風(fēng)險(xiǎn)來創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)收益，用來支付員工工資、滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。但是國有企業(yè)卻沒有盈利方面的壓力和動(dòng)力，國有企業(yè)只需要根據(jù)國家的相關(guān)政策進(jìn)行運(yùn)行，然后由國資委對(duì)其經(jīng)營狀況進(jìn)行考核，因此國有企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)力嚴(yán)重不足。長(zhǎng)此以往下去只能導(dǎo)致國有企業(yè)對(duì)國家的依賴越來越多，不能從內(nèi)部進(jìn)行變革，就不能獲得新的動(dòng)力和新的精神面貌。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)監(jiān)管不夠有力

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)監(jiān)管難度大、監(jiān)管不夠有力也在一定程度上助長(zhǎng)了國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)管理內(nèi)容繁雜，國有企業(yè)需要繳納的稅收種類非常多，而且有的國有企業(yè)還下設(shè)子公司、分公司，更加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難度，所以有些稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)讓國有企業(yè)對(duì)本企業(yè)所需要繳納的稅務(wù)自行申報(bào)，助長(zhǎng)了偷稅、漏稅問題的發(fā)生。另一方面，稅法制度不夠完善，因?yàn)楫?dāng)前會(huì)產(chǎn)生很多新業(yè)態(tài)或者新交易，對(duì)于這些新出現(xiàn)的納稅名目缺乏明確的規(guī)定和細(xì)節(jié)的要求，因此不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行核算時(shí)可能存在不同的標(biāo)準(zhǔn)，在落實(shí)過程中也會(huì)有一些阻礙，這就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)征收比較混亂。

（四）稅務(wù)管理重視程度不夠

稅務(wù)管理重視程度不夠，人員配備薄弱也是制約國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重要因素，很多國有企業(yè)并沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此有些企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗，導(dǎo)致關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容無人可做，而有的企業(yè)雖然設(shè)置了稅務(wù)管理崗，但卻通常由財(cái)務(wù)人員兼顧，沒有起到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，而且人員能力和水平參差不齊，在工作的過程中無法勝任。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平低

當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)深入到人們生活的方方面面，信息化也在各行各業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是在國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，還存在著信息化水平較低的問題，這個(gè)問題將嚴(yán)重制約著國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平。特別是在當(dāng)前國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，國有企業(yè)內(nèi)部所經(jīng)營的內(nèi)容和范圍也在不斷擴(kuò)大，所以稅務(wù)種類和數(shù)量也在不斷增加，只有充分利用信息化才能更好實(shí)現(xiàn)信息共享，但是當(dāng)前信息化使用程度相對(duì)較低，所以導(dǎo)致數(shù)據(jù)壁壘問題依舊存在，由此可能會(huì)導(dǎo)致漏收或者重收的問題。因此國有企業(yè)還需要不斷探索不斷促進(jìn)信息化的發(fā)展和應(yīng)用。

（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全

缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制也是影響國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要原因，一方面是無法確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，只有確定了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)才能夠更好的根據(jù)相關(guān)指標(biāo)判斷發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性或概率，也才能夠有更好的方向和目的，但是當(dāng)前國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力相對(duì)比較滯后和無力。另一方面，國有企業(yè)也缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，只有通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)才能夠判斷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展所能產(chǎn)生的影響，也才能夠根據(jù)評(píng)估結(jié)果做出切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)舉措，但是當(dāng)前國有企業(yè)在評(píng)價(jià)機(jī)制這一方面還有所欠缺，沒有專業(yè)的評(píng)價(jià)程序和人員，而且也缺乏相關(guān)實(shí)踐。

三、提高國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的有效措施

（一）稅務(wù)改革從形式付諸于行動(dòng)

要想從根本上解決國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足的問題還需要堅(jiān)定不移的將稅務(wù)改革從形式付諸于行動(dòng)上。首先，對(duì)于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)工作人員來說必須要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，放低自身姿態(tài)，虛心向其他企業(yè)學(xué)習(xí)。其次，管理人員需要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，落實(shí)改革措施，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于改革方面的相關(guān)內(nèi)容，并且針對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定合理的改革規(guī)劃。最后，還需要不斷完善考核制度，不能只以納稅金額為參考因素，而應(yīng)該做綜合多方面因素共同評(píng)價(jià)，同時(shí)還需要及時(shí)將相關(guān)結(jié)果進(jìn)行公示接受社會(huì)大眾的監(jiān)督，對(duì)于納稅內(nèi)容繁多的情況，還可以制定完善的納稅名目表，統(tǒng)一相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，要求國有企業(yè)相關(guān)部門按照真實(shí)情況上報(bào)信息，如果在后期查處過程中發(fā)現(xiàn)作假現(xiàn)象必須要予以嚴(yán)厲的處罰。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管也能有效促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。一方面，要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)稅務(wù)方面的監(jiān)管，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)和公企業(yè)之間存在利益牽扯，所以有些稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行監(jiān)管的過程中往往睜一只眼閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，所以后續(xù)必須要強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)的管理力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)要端正態(tài)度，嚴(yán)守底線和原則，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，同時(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。另一方面，企業(yè)也需要成立專門的監(jiān)督部門，由監(jiān)督人員不定期對(duì)納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，同時(shí)還要針對(duì)當(dāng)前在納稅方面存在的問題召開座談會(huì)，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)。

（三）提高工作人員能力

只有不斷提高工作人員的能力和水平才能夠確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做到位。首先，企業(yè)要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以通過定期召開座談會(huì)的方式讓企業(yè)的所有員工了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營的重要性。其次，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員隊(duì)伍建設(shè)，設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗，招聘具有相關(guān)理論或者經(jīng)驗(yàn)的工作人員，通過思想培訓(xùn)提高工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)知，通過技能培訓(xùn)提高工作人員對(duì)稅務(wù)管理相關(guān)制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可能存在的問題以及相應(yīng)的解決對(duì)策的了解，更好履行自身職責(zé)。或者可以從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行選拔，選擇具有一定專業(yè)背景或工作交集的工作人員，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，并且加強(qiáng)對(duì)日常工作的考核。最后，還要加強(qiáng)同其他企業(yè)的溝通和交流，可以定期組織聯(lián)席會(huì)議，與其他企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享，不斷提高工作能力。

（四）提高信息化應(yīng)用水平

要充分發(fā)揮信息化在國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的重要作用，并且要加大對(duì)信息化的使用，更好推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。首先，必須要完善信息采集系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)對(duì)國有企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并且及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)對(duì)舉措。其次，要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可以將之前通過信息化手段收集到的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中進(jìn)行錄入，并且利用大數(shù)據(jù)方式來探索評(píng)估的流程，更好提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。

（五）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

必須要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，才能更好應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。首先，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，要充分通過數(shù)據(jù)共享了解國有企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的經(jīng)營現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)種類和出現(xiàn)的頻率，增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。其次，要完善現(xiàn)行的管理制度，只有全方位提高管理能力和水平才能夠更好促進(jìn)各方面工作做到位，因此也需要以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制完善為契機(jī)查找其他管理制度方面存在的問題，找出問題并且不斷完善。

四、結(jié)語

國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有所欠缺、風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)力不足、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)監(jiān)管不夠有力、稅務(wù)管理重視程度不夠，因此必須要將稅務(wù)改革從形式付諸于行動(dòng)、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管、提高工作人員能力，只有這樣才能夠更好促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

（作者單位：杭州順網(wǎng)科技股份有限公司）