任學(xué)豐

隨著我國財政體制改革的不斷深入以及新政府會計制度在今年1月份的實施，對單位財務(wù)工作的要求也變得越來越高。為了在新的發(fā)展形勢下，進一步鞏固與提升單位的財務(wù)質(zhì)量，實施財務(wù)內(nèi)部控制是非常有必要的。通過實施財務(wù)內(nèi)部控制，有利于進一步規(guī)范單位的財務(wù)行為與過程，從而提高單位財務(wù)規(guī)范性與科學(xué)性。但當(dāng)前很多單位在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，還存在很多問題與漏洞，從而導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)控制度缺少科學(xué)性與全面性，無法有效發(fā)揮出應(yīng)有的價值作用。為此：文章將深入分析單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題與對策。

一、前言

財務(wù)工作是單位建設(shè)發(fā)展中的重中之重，尤其是隨著經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的不斷復(fù)雜化，對單位財務(wù)工作更是提出了更高的挑戰(zhàn)。單位為了保障及提高財務(wù)工作質(zhì)量，往往會通過實施各種手段、各種方法來達到這一目的。隨著財務(wù)領(lǐng)域的不斷深入和進一步拓展，財務(wù)內(nèi)控在單位管理中的地位逾顯突出，對單位財務(wù)水準(zhǔn)的保障及提升起到了不可替代的價值作用。但不可回避的是，當(dāng)前很多單位仍然沒有建立起完備的財務(wù)內(nèi)控制度，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力、時效性不夠，存在財務(wù)內(nèi)控形而上學(xué)的現(xiàn)象，這對單位財務(wù)工作以及單位整體發(fā)展而言是極為不利的。

二、實施財務(wù)內(nèi)控對單位發(fā)展的積極意義分析

財務(wù)內(nèi)控是保障單位財務(wù)質(zhì)量的客觀需要，有利于進一步提高單位財務(wù)管理規(guī)范性與透明度，也有利于單位在新的發(fā)展時期做好廉政建設(shè)工作。所以，實施財務(wù)內(nèi)控對單位的發(fā)展有著深遠的影響與意義。首先：實施財務(wù)內(nèi)控是單位建設(shè)發(fā)展的客觀需要與必然選擇，也是做好單位財務(wù)風(fēng)險防范的客觀需要。隨著新政府會計制度于2019年1月起開始實施，以及當(dāng)前單位外部發(fā)展環(huán)境的進一步復(fù)雜化，使得單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率陡然增加。面對“外憂內(nèi)患”，不允許單位坐以待斃，而通過實施財務(wù)內(nèi)部控制可以有效的規(guī)范單位財務(wù)工作，提升財務(wù)工作質(zhì)量，從而降低財務(wù)出錯的概率，這對單位防范財務(wù)風(fēng)險來說極其有價值。其次：實施財務(wù)內(nèi)控有利于提升單位的資源利用效率以及分配合理性，從而降低成本浪費問題。財務(wù)內(nèi)控可以對單位財務(wù)工作進行規(guī)范與監(jiān)督，從而保證單位財務(wù)規(guī)范性與透明性，每一筆財務(wù)資金的來源、去向等都受到財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，從而保證單位財務(wù)資金管理的規(guī)范性，避免財務(wù)浪費問題的發(fā)生，從而有利于單位成本控制工作的開展。此外，隨著我國政府機關(guān)廉政建設(shè)力度的不斷加強，保證單位廉政發(fā)展已成為新時期單位內(nèi)控工作建設(shè)的關(guān)鍵。通過實施財務(wù)內(nèi)控有利于規(guī)范財務(wù)管理部門工作、財務(wù)人員行為，提高財務(wù)隊伍的職業(yè)道德，改善單位財務(wù)亂開支、財務(wù)資金使用、分配不合理的狀況，進一步強化單位的廉政建設(shè)力度。

三、探討單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的常見問題

（一）認識不到位

這是當(dāng)前單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中普遍存在的一個問題，也是最容易被忽視，最難徹底根除的一個問題。首先：很多單位長期依賴，并習(xí)慣于傳統(tǒng)管理思維與管理方式，沒有及時建立起與時俱進的發(fā)展思想，對財務(wù)內(nèi)控的認識與理解往往不夠，從而導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)很難落實到實際工作當(dāng)中。其次：在一些單位中甚至沒有針對性的建立起財務(wù)內(nèi)控獨立機構(gòu)，財務(wù)內(nèi)控工作往往也交由財務(wù)部門來執(zhí)行，這就使得財務(wù)內(nèi)控基本上失去了意義，財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)部門具有不可兼容的工作職責(zé)，財務(wù)內(nèi)控理應(yīng)獨立于財務(wù)部門，交由財務(wù)部門執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控不僅沒有專業(yè)性，也無法保證內(nèi)控作用。

（二）人才配備力量不足

現(xiàn)代社會發(fā)展中，人才的價值作用在不斷的被放大，無論是企業(yè)還是單位，早已把人才競爭放在重要的戰(zhàn)略位置上了。因此，單位開展財務(wù)內(nèi)控必然離不開人才的參與及作用發(fā)揮。人才在財務(wù)內(nèi)控中的作用發(fā)揮將直接決定單位財務(wù)內(nèi)控的高度上限，而這也恰巧是當(dāng)前很多單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中所欠缺的一環(huán)。首先：這與很多單位自身有直接的關(guān)系，很多單位都缺少健全的財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)機制，從而無法在單位內(nèi)部給予財務(wù)內(nèi)控人員較大的幫助，容易讓財務(wù)內(nèi)控人員帶著情緒進入工作。其次：當(dāng)前很多單位都缺少復(fù)合型的財務(wù)內(nèi)控人才，隨著財務(wù)內(nèi)控發(fā)展水平與要求的不斷提高，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控人員無法高效的完成工作，很多財務(wù)內(nèi)控人員都不具備信息化才能、創(chuàng)新才能等。

（三）體系上不健全

從上述的分析中便可窺見，當(dāng)前單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在很多問題，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度難以得到保證與落實。當(dāng)前，很多單位除了上述人才隊伍與思想認識上存在問題以外，還存在財務(wù)內(nèi)控規(guī)章機制不完善、財務(wù)內(nèi)控溝通機制不完善、財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)不完備等問題。如：隨著財務(wù)內(nèi)控信息化的進一步發(fā)展，單位構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控信息化體系是非必要的，而且需要的是健全且科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控信息化體系。而很多單位雖然具備財務(wù)內(nèi)控信息化體系，但財務(wù)內(nèi)控信息化程度不高、風(fēng)險防控能力差、系統(tǒng)更新不及時等問題仍然存在，從而導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)控信息體系現(xiàn)存問題仍然較多。

（四）預(yù)算控制水平較差

部分單位的財務(wù)內(nèi)控制度在建設(shè)的過程中，對于新預(yù)算法等重要法律資源的關(guān)注程度不足，缺乏對預(yù)算控制管理工作所需條件的重視，無法在預(yù)算控制建設(shè)方面取得進展。部分預(yù)算控制方案的構(gòu)建對于預(yù)算管理相關(guān)工作的需求缺乏完整的總結(jié)，尤其對于工程項目和采購項目的組成情況未能實現(xiàn)完整的分析，導(dǎo)致預(yù)算控制相關(guān)舉措的構(gòu)建無法規(guī)避資金浪費問題，也使得預(yù)算控制方法難以得到系統(tǒng)全面的調(diào)節(jié)處理。

（五）審計工作力度不足

審計性質(zhì)工作的實施力度直接影響著財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建水平。但是，部分財務(wù)內(nèi)控工作的實施的過程中，缺乏對審計性質(zhì)業(yè)務(wù)價值的關(guān)注，尤其對于審計性質(zhì)工作是否具備足夠的權(quán)威性缺乏必要的考察，無法為財務(wù)工作和審計工作的有效融合提供幫助。部分審計工作的實施沒能從財務(wù)內(nèi)部控制的角度實現(xiàn)對審計工作價值的研究，無法在材料設(shè)備采購等關(guān)鍵性工作領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)對審計工作的優(yōu)化創(chuàng)新。

四、健全單位財務(wù)內(nèi)控制度的方法探討

（一）健全體系，提高單位財務(wù)內(nèi)控人才實力

首先：單位要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及需要，進一步完善財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)機制。單位要保證財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)符合單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)需要，并制定較為詳細的培訓(xùn)方案與培訓(xùn)流程，增強財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)的針對性，從而更好地服務(wù)于財務(wù)內(nèi)控隊伍。其次：進一步完善單位人力資源機制，加強單位人資招聘的針對性與靈活性，提升選才的效率與水準(zhǔn)。此外，還要做好考核與激勵機制，提高財務(wù)內(nèi)控人員的工作自覺性與積極性，培養(yǎng)其愛學(xué)習(xí)、愛交流、愛工作等先進思想。

（二）提高認識與重視

長期以來，導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)始終不見起色的原因有很多，但很多原因往往都是因為對財務(wù)內(nèi)控的認識與重視不足導(dǎo)致的。因此，單位想要構(gòu)建完備的財務(wù)內(nèi)控制度，必須要落實好思想工作建設(shè)這一環(huán)。首先：進一步提升單位財務(wù)內(nèi)控體系的寬度與深度，建立完善的規(guī)章機制，要求財務(wù)內(nèi)控人員嚴(yán)格按照規(guī)章機制來開展工作，并將財務(wù)內(nèi)控納入到單位全員的考核當(dāng)中，從而提高全員對財務(wù)內(nèi)控的認識與重視。其次：在強化體系的基礎(chǔ)之上，還需要進一步提高財務(wù)內(nèi)控在單位內(nèi)部管理中的地位與價值，改變以往財務(wù)內(nèi)控長期處于單位核心工作邊緣的境況，從而為財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)培育良好的發(fā)展氛圍。

（三）構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控信息體系

在信息化時代下，單位各項工作建設(shè)越來越離不開信息技術(shù)的參與及支持，財務(wù)內(nèi)控發(fā)展也是如此，要進一步健全單位的財務(wù)內(nèi)控信息體系。首先：單位要構(gòu)建完備的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，將財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)納入到單位的ERP系統(tǒng)當(dāng)中，并做好對單位財務(wù)內(nèi)控隊伍的信息化培訓(xùn)工作，提高財務(wù)內(nèi)控人員對信息化的理解與掌握，為做好信息化財務(wù)內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。其次：信息化在單位財務(wù)內(nèi)控中的參與，也會顯著增加單位的信息化風(fēng)險。所以，單位要建立信息化風(fēng)險意識，建立財務(wù)內(nèi)控信息化風(fēng)險防范機制，加強對財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的安全維護與管理，定期做好系統(tǒng)的更新與檢查工作。

（四）提高預(yù)算控制工作水平

單位必須將預(yù)算控制工作擺在突出的地位，尤其要對現(xiàn)有預(yù)算控制工作過的實施方法進行總結(jié)研究，使預(yù)算控制舉措的構(gòu)建可以在優(yōu)化資源配置方面取得積極成效，更大程度上提升預(yù)算控制工作的運行質(zhì)量。預(yù)算控制工作的實施必須實現(xiàn)對資源利用率的有效開發(fā)，并從優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置的角度，實現(xiàn)對預(yù)算控制相關(guān)舉措的價值研究，使預(yù)算控制工作的開展能夠在滿足單位發(fā)展戰(zhàn)略需求的情況下得到創(chuàng)新處置。預(yù)算控制工作的實施還需要實現(xiàn)對工程項目以及采購項目組成情況的重視，并從規(guī)避資金浪費方面實現(xiàn)對預(yù)算控制相關(guān)問題的有效控制，使財務(wù)內(nèi)控制度可以擁有更加理想的構(gòu)建條件。

（五）提高審計工作力度控制水平

在進行審計工作規(guī)劃設(shè)計過程中，必須加強對單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)特點和應(yīng)用要求的關(guān)注，尤其要對審計工作在權(quán)威性建設(shè)方面所需條件進行總結(jié)，使審計工作在進行力度掌控的過程中，可以完整的適應(yīng)審計工作的創(chuàng)新實施需要，為單位更加有效的實現(xiàn)財務(wù)工作的創(chuàng)新優(yōu)化提供必要支持。審計力度的調(diào)節(jié)還需要加強對設(shè)備和原料采購等關(guān)鍵性工作的重視，為審計工作的高水平創(chuàng)新提供有利支持。

五、結(jié)語

落實好財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，對單位財務(wù)工作發(fā)展以及單位的整體發(fā)展而言，都具有十分重要的價值作用。為此，單位需要逐步解決財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題與漏洞，從而打造科學(xué)全面的財務(wù)內(nèi)控制度。希望通過文章的分析，可以對單位開展財務(wù)內(nèi)控工作有所啟發(fā)與幫助。