鐘紅梅

摘? 要;隨著國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈，企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理對(duì)自身發(fā)展的重要性，并采取有效策略來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)管理，希望以此來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際管理的過(guò)程中仍然存在一些不足和漏洞，使得整體稅務(wù)管理質(zhì)量不理想。本文對(duì)律師事務(wù)所加強(qiáng)稅務(wù)管理、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)探討，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)狀提出一些有效的對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。

關(guān)鍵詞： 律師事務(wù)所;稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

各行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，這就要求企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理來(lái)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而稅務(wù)管理作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，其水平將直接影響經(jīng)濟(jì)效益。要想獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)采取有效策略，加強(qiáng)稅務(wù)管理，這對(duì)律師事務(wù)所來(lái)講非常重要，有效的稅務(wù)管理能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高稅務(wù)管理質(zhì)量，最重要的是能夠使其在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，長(zhǎng)久健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義有以下幾點(diǎn)：

第一，加強(qiáng)稅務(wù)管理有利于降低稅收成本，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。其中稅收成本主要包含兩大類，一類是稅收處罰成本，另一類是稅收實(shí)體成本。處罰成本主要是指因不及時(shí)繳納稅款而產(chǎn)生的罰金，而實(shí)體成本則主要是企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各項(xiàng)稅，這是不可避免、需要及時(shí)繳納的[1]。第二，加強(qiáng)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，在一定程度上還可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，隨著國(guó)家綜合國(guó)力的不斷提升，稅法也被不斷優(yōu)化和完善，逃稅漏稅等行為逐漸減少，這也是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有較強(qiáng)的納稅意識(shí)。第三，加強(qiáng)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠?qū)?nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的分配，進(jìn)一步確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利有序開(kāi)展，這也是加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義。

二、律師事務(wù)所加強(qiáng)稅務(wù)管理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初探

（一）建立有效的稅務(wù)管理制度

以往企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所以不能得到有效控制，部分原因就是內(nèi)部缺乏有效的稅務(wù)管理制度，相關(guān)管理人員對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不高，對(duì)其的認(rèn)識(shí)仍停留在表面，這樣不利于稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，因此律師事務(wù)所要想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須加強(qiáng)稅務(wù)管理。

首先，稅務(wù)管理制度的建立是必不可少的，有效的管理制度能夠約束相關(guān)人員的行為舉止，使其充分認(rèn)識(shí)到管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)性并自覺(jué)遵守規(guī)章制度，進(jìn)一步降低偷稅漏稅等行為的發(fā)生頻率，確保稅務(wù)管理工作得以有序開(kāi)展。其次，所建立的稅務(wù)制度還應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，要在充分了解自身經(jīng)營(yíng)狀況的前提下優(yōu)化財(cái)稅政策，同時(shí)也要確保相關(guān)稅務(wù)管理人員能夠及時(shí)掌握政策的最新變化，并對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的管理。如此一來(lái)，才能夠從根本上解決稅務(wù)管理工作效率低的問(wèn)題，最終發(fā)揮稅務(wù)管理制度的作用，推動(dòng)我國(guó)律師事務(wù)所長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展[2]。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的技能培訓(xùn)

稅務(wù)管理工作是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，所涉及的范圍和內(nèi)容相對(duì)較多，這就需要大量的稅務(wù)人員參與到稅務(wù)管理中，而稅務(wù)人員的綜合技能水平將直接影響稅務(wù)管理質(zhì)量，因此律師事務(wù)所要想獲得理想化的稅務(wù)管理效果，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員的技能培訓(xùn)。

首先，可以在內(nèi)部積極舉辦稅務(wù)技能大賽，并要求全體員工積極參與比賽，通過(guò)形式多樣的技能培訓(xùn)不僅可以提高稅務(wù)人員的稅務(wù)管理技能，還可以促使其將所掌握的稅務(wù)管理知識(shí)靈活地運(yùn)用到實(shí)際管理工作中，進(jìn)一步發(fā)揮比賽活動(dòng)的功用和價(jià)值，確保各項(xiàng)稅務(wù)管理工作的順利有序開(kāi)展。其次，應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立有效的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，這是提高稅務(wù)管理水平、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，同時(shí)結(jié)合國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的各項(xiàng)稅務(wù)法律法規(guī)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的管理，如此一來(lái)，不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅行為活動(dòng)的統(tǒng)一管理，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，還可以為企業(yè)帶來(lái)最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益，最重要的是能夠提高律師事務(wù)所的綜合管理能力。

（三）做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)工作

任何企業(yè)的蓬勃發(fā)展都離不開(kāi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支持，而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到妥善解決，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，這不利于行業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。因此，稅務(wù)律師事務(wù)所要想減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還應(yīng)做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)工作。

第一，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的種類比較多，這就要結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展協(xié)調(diào)工作，如果發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)方面的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)采取措施加以解決，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保各個(gè)部門之間可以進(jìn)行有效的互動(dòng)交流，推動(dòng)整體稅務(wù)管理工作順利開(kāi)展。第二，要選擇最適合自身發(fā)展的納稅方案來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而逃稅漏稅等行為是法律不允許的，只有做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)工作，才能降低不良行為的發(fā)生頻率，進(jìn)而為律師事務(wù)所創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益空間，最重要的是能夠提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）構(gòu)建納稅自查管理制度

律師事務(wù)所要想提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，還應(yīng)構(gòu)建有效的納稅自查管理制度，通過(guò)制度的建立能夠最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)稅務(wù)管理工作的順利高效開(kāi)展[3]。

首先，納稅自查管理制度要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)制定，這也是確保其能夠滿足自身發(fā)展需要的重要前提。同時(shí)也可以規(guī)避違法操作等行為的出現(xiàn)，比如可以對(duì)比公司的賬證報(bào)表與納稅申報(bào)表，通過(guò)對(duì)比可以掌握現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，相關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和賬表勾稽關(guān)系也可以一目了然，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)將問(wèn)題解決。其次，對(duì)于內(nèi)部的非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也要進(jìn)行一一對(duì)比，這樣做的目的是檢查數(shù)據(jù)信息中是否存在異常，進(jìn)而通過(guò)納稅自查管理制度不斷提高稅務(wù)管理水平和質(zhì)量，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，提高律師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定蓬勃發(fā)展。

（五）合理利用中介等機(jī)構(gòu)

中介機(jī)構(gòu)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用，能夠提供諸多支持，尤其是對(duì)稅務(wù)管理工作，可以提高管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利有序開(kāi)展。因此，稅務(wù)律師事務(wù)所要想提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還應(yīng)充分利用中介機(jī)構(gòu)。

首先，中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)管理工作可以起到有效的促進(jìn)作用，而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有很多種類，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等，不管是哪種形式的中介機(jī)構(gòu)都可以為稅務(wù)管理工作提供便捷，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的幫助下，就能夠推動(dòng)整體稅務(wù)管理工作朝理想的方向順利有序開(kāi)展。還可以從外界聘請(qǐng)更加專業(yè)的人員進(jìn)行稅務(wù)咨詢或者代理，這些舉措都可以提高稅務(wù)管理水平，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)要擇優(yōu)選擇，選擇最適合自身發(fā)展的中介機(jī)構(gòu)，這樣一來(lái)，才能獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)律師事務(wù)所的未來(lái)發(fā)展非常重要，如果沒(méi)有結(jié)合經(jīng)營(yíng)狀況而隨意選擇中介機(jī)構(gòu)，勢(shì)必會(huì)造成一系列的問(wèn)題，最重要的是不能滿足稅務(wù)管理工作的需求。只有合理利用中介機(jī)構(gòu)等，才能獲得最佳的稅務(wù)管理效果。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，傳統(tǒng)落后的管理方式并不能實(shí)現(xiàn)提高稅務(wù)管理質(zhì)量的目的，同時(shí)也不能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此律師事務(wù)所要想實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，就必須采取有效的策略來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)管理，并結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部方方面面的管理，進(jìn)而既能夠?qū)⒍悇?wù)管理工作全面落實(shí)下去，也可以為其帶來(lái)可觀的社會(huì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)收益，且能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，不斷提高律師事務(wù)所的綜合實(shí)力，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

（作者單位為北京市隆安律師事務(wù)所上海分所）

參考文獻(xiàn)

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[3] 黃璐璐.大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究及應(yīng)對(duì)策略[J].納稅，2019，13（25）：30+33.