黃蕓

摘? 要;當(dāng)前，隨著國企改革的不斷深入，越來越多的國企將全面預(yù)算引入單位內(nèi)部，增加現(xiàn)有職工對預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)，來助推單位預(yù)算工作轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。全面預(yù)算通過領(lǐng)導(dǎo)和全員的預(yù)算執(zhí)行，會(huì)實(shí)現(xiàn)對全部運(yùn)營活動(dòng)的控制，拓寬預(yù)算管理的范圍，使預(yù)算工作模式升級(jí)，但是在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，由于認(rèn)識(shí)上、制度上、落實(shí)上的偏差，許多單位在實(shí)際運(yùn)行中，還存在許多問題。

關(guān)鍵詞： 國有企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算控制

一、國企預(yù)算管理的意義分析

國企是國內(nèi)的重要經(jīng)濟(jì)主體力量，國企在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，發(fā)揮著重要的作用。近些年，國企大力推動(dòng)改革，轉(zhuǎn)變運(yùn)行模式，通過推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，來提高財(cái)務(wù)控制能力。在激烈的市場競爭中，國企必須掌握核心技術(shù)，才能獲得更大的競爭優(yōu)勢。應(yīng)用全面預(yù)算，科學(xué)地配置單位的資源，可以使單位運(yùn)營科學(xué)發(fā)展。全面預(yù)算在企業(yè)改革中的影響比較深刻，可以在公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃編制、業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)績考核等方面實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的整合，使單位的各類資源得到高效的配置，推動(dòng)國企戰(zhàn)略規(guī)劃的落地實(shí)施，促進(jìn)國企穩(wěn)步發(fā)展。全面預(yù)算已經(jīng)成為當(dāng)前國企一個(gè)不可或缺的管理工具，對國企未來的運(yùn)營會(huì)產(chǎn)生許多影響。

二、國企全面預(yù)算管理的問題分析

（一）對全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位

對全面預(yù)算工作有更深入的理解和認(rèn)識(shí)是開展預(yù)算管理工作的必要前提，對預(yù)算有正確的認(rèn)識(shí)，可以推動(dòng)后續(xù)預(yù)算工作順利落實(shí)，也能夠取得良好的預(yù)算管理效果。如果對預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位、存在認(rèn)識(shí)性偏差，就會(huì)造成后期預(yù)算執(zhí)行效果不佳。在執(zhí)行中，會(huì)受到各部門和職工的阻礙。國企在推動(dòng)全面預(yù)算時(shí)，有些高層領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念還沒有轉(zhuǎn)換過來。有些高層領(lǐng)導(dǎo)比較重視業(yè)務(wù)經(jīng)營，輕視預(yù)算管理，給予預(yù)算的政策、資金、人才支持不足，造成預(yù)算管理效果不佳。在預(yù)算的實(shí)施中，有些基層崗位的職工對預(yù)算不夠重視，參與預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，使預(yù)算工作受到較大的阻礙。

（二）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的融合度不高

當(dāng)前很多國企都在內(nèi)部運(yùn)用全面預(yù)算，預(yù)算給項(xiàng)目的運(yùn)營工作帶來了較大的利好。有些公司制定了比較完善的預(yù)算制度、預(yù)算方案，但是在職工執(zhí)行預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)了執(zhí)行力度不足、執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有差距的情況。通常情況下，單位有較為完備的預(yù)算體系，就能產(chǎn)生較好的效果。但是有些公司的高層領(lǐng)導(dǎo)沒有組織員工積極落實(shí)這些制度，造成制定出來的制度、預(yù)算方案無法落實(shí)到國企各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)工作中。有些國企的方案編制與后期預(yù)算執(zhí)行的融合度不足，業(yè)務(wù)部門沒有主動(dòng)參與單位的方案編制。有些企業(yè)的預(yù)算部門是閉門造車地制定方案，各業(yè)務(wù)部門為預(yù)算部門提供的數(shù)據(jù)不夠全面，導(dǎo)致制定出來的方案質(zhì)量不高。有些業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行方案時(shí)，經(jīng)常超出預(yù)算目標(biāo)，無視預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算制度，使現(xiàn)有的預(yù)算方案淪為形式，預(yù)算工作形同虛設(shè)。

（三）預(yù)算管理缺乏信息技術(shù)的支持

預(yù)算方案能否發(fā)揮其應(yīng)有的效果，取決于預(yù)算執(zhí)行人員的專業(yè)能力和態(tài)度、業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算工作的程度。在預(yù)算執(zhí)行中，需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門之間的溝通聯(lián)系，高效地傳遞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣才能使預(yù)算工作中的問題得到解決。部分公司未建立預(yù)算信息系統(tǒng)，預(yù)算信息技術(shù)比較落后，使單位的信息化建設(shè)無法跟進(jìn)整體的發(fā)展運(yùn)營，且沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)流動(dòng)不高效，數(shù)據(jù)不能共享，造成預(yù)算執(zhí)行效果不佳[1]。

（四）全面預(yù)算的考核機(jī)制不到位

全面預(yù)算管理需要開展預(yù)算執(zhí)行的績效考核，根據(jù)計(jì)算得出的考核結(jié)果，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，使整個(gè)預(yù)算工作得以穩(wěn)步開展。在部分國企內(nèi)，沒有建立預(yù)算績效的考核配套制度，致使高層領(lǐng)導(dǎo)無法掌握預(yù)算的執(zhí)行狀況，也不能發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。在國企內(nèi)，如果缺少必要的考核制度，就會(huì)使預(yù)算管理工作不夠連續(xù)。有些國企雖然制定了預(yù)算績效考核制度，但是考核流于形式，考評(píng)效果不佳。有些預(yù)算人員僅僅是應(yīng)付上級(jí)的檢查，開展考核工作，使考核制度淪為一紙空談。

三、國企強(qiáng)化全面預(yù)算管理的策略

（一）提高職工對全面預(yù)算的重視程度

國企的職工首先要從思想上高度重視預(yù)算管理工作，特別是單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要給予預(yù)算工作更多的資源支持、人才支持、財(cái)務(wù)支持、政策支持，對公司內(nèi)部的職工開展一系列的全面預(yù)算管理培訓(xùn)。在單位開展全面預(yù)算普及活動(dòng)，開展預(yù)算的宣傳工作，使公司內(nèi)的職工都能夠了解全面預(yù)算工作的內(nèi)容以及預(yù)算對單位運(yùn)營的作用。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變其重視業(yè)務(wù)運(yùn)營、輕視預(yù)算管理的傳統(tǒng)思想理念，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對單位經(jīng)營工作開展的重要作用，使全體職工都嚴(yán)格地遵守單位的預(yù)算制度，從方案的編制到執(zhí)行的全過程，都要引起高層領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，將預(yù)算工作融入各部門的目標(biāo)管理，引導(dǎo)全員參與預(yù)算管理，形成一個(gè)良性循環(huán)的導(dǎo)向機(jī)制。

（二）重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制是預(yù)算控制工作的基礎(chǔ)，也是全面預(yù)算的開端，國企在執(zhí)行全面預(yù)算期間，要做好預(yù)算的編制工作。預(yù)算部門要組織單位的全體職工參與方案的編制，由財(cái)務(wù)預(yù)算人員開展調(diào)研分析，了解上年度單位的預(yù)算執(zhí)行狀況以及在編制預(yù)算方案時(shí)存在的問題，要清楚單位設(shè)備購置、業(yè)務(wù)運(yùn)行、工程項(xiàng)目建設(shè)等各類業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r。針對設(shè)備購置，應(yīng)著重考慮單位的存量資產(chǎn)狀況，避免重復(fù)購置設(shè)備而造成單位資金的浪費(fèi)。選擇合適的方法來制定預(yù)算計(jì)劃，方法的選擇會(huì)影響后期預(yù)算方案的實(shí)施。

根據(jù)單位的預(yù)算項(xiàng)目，要選擇不同類型的預(yù)算方案編制方法。例如針對單位的辦公租賃費(fèi)用這種常規(guī)性辦公支出的預(yù)算，可以應(yīng)用固定預(yù)算法;針對國企內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)形成的產(chǎn)品成本資金，可以應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算的方法。預(yù)算方案的編制，對于單位工程項(xiàng)目建設(shè)形成的建設(shè)資金支出，可以應(yīng)用相應(yīng)預(yù)算法。企業(yè)可以應(yīng)用先分后合的控制方式，根據(jù)單位內(nèi)部實(shí)際運(yùn)行狀況，提報(bào)預(yù)算方案。國企的財(cái)務(wù)部要根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，制定各部門的預(yù)算指標(biāo)。各部門要根據(jù)所形成的指標(biāo)，編制本部門的預(yù)算計(jì)劃，提報(bào)預(yù)算部。將匯總好的預(yù)算方案提報(bào)高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由相應(yīng)人員執(zhí)行，企業(yè)要嚴(yán)格地落實(shí)預(yù)算[2]。

（三）應(yīng)用信息化技術(shù)，提高單位預(yù)算控制水平

在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都想盡辦法利用新技術(shù)來提高經(jīng)營效益、擴(kuò)大經(jīng)營范圍。對國企來講，預(yù)算工作的開展可以使現(xiàn)有的各類業(yè)務(wù)運(yùn)營工作穩(wěn)步推進(jìn)。同時(shí)，國企要針對預(yù)算工作的開展，研制出與單位運(yùn)營相匹配的預(yù)算系統(tǒng)，使預(yù)算系統(tǒng)與單位的資產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、采購系統(tǒng)相連接，形成一個(gè)一體化的信息管理平臺(tái)。根據(jù)不同人員的工作職責(zé)要求，設(shè)置訪問系統(tǒng)的權(quán)限。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)

國企不僅要關(guān)注預(yù)算方案的編制，還要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果考評(píng)，科學(xué)地評(píng)價(jià)完成的工作結(jié)果。單位組織預(yù)算部門設(shè)計(jì)預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)體系，設(shè)置預(yù)算的考核流程，并對預(yù)算執(zhí)行狀況給出公開公正的評(píng)價(jià)，同時(shí)也要分析預(yù)算在執(zhí)行期間產(chǎn)生的問題，對問題加以分析研究，來優(yōu)化預(yù)算管理制度。此外，還要針對預(yù)算工作中表現(xiàn)突出的部門和人員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工重視工作，認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算，避免執(zhí)行不力帶來損失。國企的中層人員、基層職工都要按照預(yù)算績效考評(píng)制度來執(zhí)行[3]。

四、結(jié)語

國企要做好全面預(yù)算管理，在單位內(nèi)部的運(yùn)營中大力推動(dòng)預(yù)算工作執(zhí)行，通過運(yùn)用全面預(yù)算管理理念，轉(zhuǎn)變高層領(lǐng)導(dǎo)和基層職工的思想觀念。通過推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行，可以提高單位國有資產(chǎn)的利用效率，也能使國企的經(jīng)營模式實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。國企推動(dòng)全面預(yù)算不能一蹴而就，要隨著企業(yè)未來的發(fā)展，不斷調(diào)整預(yù)算制度。在企業(yè)的運(yùn)行中，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整方案。國企要建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，來提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

（作者單位為中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司嘉興車務(wù)段）

參考文獻(xiàn)

[1] 馬龍運(yùn).關(guān)于國有企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考[J].中國市場，2019（25）：78.

[2] 袁艷.關(guān)于提升國有企業(yè)全面預(yù)算管理水平的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（01）：72-73.

[3] 伍銘瓊.關(guān)于國有企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2018（21）：201-202.