任民杰

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)難以回避的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，稍有不慎，將會(huì)影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至帶來滅頂之災(zāi)。納稅人越來越重視納稅風(fēng)險(xiǎn)，如何科學(xué)合理地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)是納稅人非常關(guān)心的問題。本文主要對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)存在的問題進(jìn)行分析研究，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：納稅風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、納稅風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，表現(xiàn)結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅，多交企業(yè)利益受損，少交可能導(dǎo)致偷稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

近年來，國內(nèi)很多大公司包括大型央企及上市公司等因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范不力而遭遇稅收上的麻煩，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了很大的損失，納稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)揮之不去的夢(mèng)魘。

由于偷稅漏稅倒閉的企業(yè)有很多，這些都是因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過程中過于注重眼前利益，不用持續(xù)發(fā)展的眼光看待企業(yè)的發(fā)展而導(dǎo)致的。我們?nèi)粘Ｂ牭米疃嗟氖?，某某明星偷稅，然后被罰款、違法且嚴(yán)重的是要構(gòu)成犯罪的。因此不要因?yàn)槎唐诘睦娑雎粤似髽I(yè)的長期發(fā)展，這是不值得的。

筆者曾參加近年稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的對(duì)中小企業(yè)的納稅情況檢查，少繳稅款情況比比皆是，依法納稅倒是特例。很多業(yè)主老板納稅意識(shí)淡薄，頭腦中根本沒有納稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

在對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，許多老板根本不露面，只是安排會(huì)計(jì)人員應(yīng)付檢查。在他們腦子里，繳稅是會(huì)計(jì)的事，誰依法納稅，誰就是天底下最大的傻瓜。

由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非?，F(xiàn)實(shí)的迫切問題。

2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)【2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），指導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害?！吨敢冯m然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

概括來講，企業(yè)的涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從是納什么稅的問題，納稅金額核算是納多少稅的問題，納稅籌劃是如何最恰當(dāng)?shù)丶{稅，納最少的稅，如何降低稅負(fù)的問題。

納稅風(fēng)險(xiǎn)更多地表現(xiàn)為企業(yè)利益受損的可能性，即這種風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的，而對(duì)納稅人而言只是有可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，而并不一定承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）來源于稅收立法層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.由于我們國家是以公有制為主體的國家，由此決定了整個(gè)稅法體系首先建立在保障國家利益的基礎(chǔ)上。在所有稅收法律法規(guī)的條文中，我們可以看到稅法對(duì)于國家利益的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)納稅人利益的保護(hù)。

2.由于我國是以成文法為主體的國家，而成文法的特點(diǎn)之一是對(duì)法律責(zé)任的判定基于執(zhí)法者對(duì)法律法規(guī)表述的理解，而執(zhí)法人員作為國家公務(wù)人員在執(zhí)法時(shí)會(huì)令納稅人所承擔(dān)高于國家所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.我國完整稅法體系并未建立，也是造成納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因之一。現(xiàn)在我國稅收正式立法少，行政法規(guī)多，稅收基本法尚未出臺(tái)。根據(jù)十三五規(guī)劃中的工作部署，到2020年要全面落實(shí)稅收法定原則。近年來，隨著落實(shí)稅收法定原則的推進(jìn)，截至2018年10月31日，在現(xiàn)行中國18個(gè)稅種中，有6個(gè)稅種已經(jīng)立法;除此之外，另有多部稅法征求意見稿或草案已經(jīng)發(fā)布，有些已結(jié)束意見征集進(jìn)入立法進(jìn)程，有些則仍在意見征集期內(nèi)。

4.現(xiàn)有稅務(wù)法規(guī)不完善，也是造成納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

（二）來源于稅收行政方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對(duì)稱，是增加納稅人承擔(dān)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開的狀況，或者連基層稅務(wù)人員都未了解，一般納稅人難以了解，更談不上守法，其結(jié)果除了影響到法律的公正性之外，要求納稅人遵從并不可能知道的法律及政策規(guī)定，顯然有悖于“法律面前人人平等”的基本原則。特別是稅收優(yōu)惠政策，上面有文件，納稅人也知道，但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏配套政策法規(guī)，使納稅人無所適從，帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.由于在現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章中沒有對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)使用稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)作出相應(yīng)的約束，納稅人在納稅過程中與稅務(wù)管理人員處于嚴(yán)重不對(duì)等的地位，這就有可能造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)管理人員行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，從而構(gòu)成對(duì)納稅人權(quán)益的侵害，使納稅人承擔(dān)巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理人員的執(zhí)法觀念及執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，也是納稅人承擔(dān)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

筆者近日遇到的一個(gè)案例。A企業(yè)接稅務(wù)主管機(jī)關(guān)通知，接到外地某稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查通知，認(rèn)定某公司向A企業(yè)開具的發(fā)票系假發(fā)票，要求A企業(yè)補(bǔ)稅。A企業(yè)認(rèn)為其與某公司存在實(shí)際交易發(fā)生，所取得的發(fā)票經(jīng)過稅務(wù)系統(tǒng)查詢無誤，款項(xiàng)已經(jīng)支出。至于對(duì)方是否人賬，與我公司沒有多大關(guān)系。但由于攝于稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)勢(shì)，企業(yè)不愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)較真，且數(shù)額又不大，就忍了不愿生事。

（三）來源于納稅人自身的原因

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于納稅人自身的原因最為突出地表現(xiàn)在依法納稅觀念的弱化。

（1）在執(zhí)行具體法律法規(guī)時(shí)，納稅人沒有完全樹立與征稅機(jī)關(guān)的平等地位，大多數(shù)納稅人尤其是中小企業(yè)、民營企業(yè)往往也不敢與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)工作人員講平等，因此往往以稅務(wù)管理人員個(gè)人的意見作為確定稅務(wù)責(zé)任的界限。即使明知稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方式不對(duì)，只要自己能承擔(dān)得起，往往采取多一事不如少一事、息事寧人、得過且過的方式放棄自己正確的權(quán)利主張。

（2）納稅人很少與稅務(wù)管理人員就稅收政策而進(jìn)行開誠布公地、坦率地討論，往往認(rèn)為與稅務(wù)管理人員處理好私人關(guān)系更有效。

2.納稅人自身的故意性風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是納稅人在實(shí)施某項(xiàng)涉稅行為前，已經(jīng)知道是違法的，但為了獲取更多的非法利益，以賭博僥幸的心理，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不會(huì)發(fā)現(xiàn)自己的違法行為，并甘冒可能被查處的風(fēng)險(xiǎn)。

3.納稅人執(zhí)行納稅過程中出現(xiàn)的政策性風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收會(huì)計(jì)差異產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。系由于納稅人對(duì)稅收與會(huì)計(jì)兩者的差異不能作較為全面、準(zhǔn)確的把握，導(dǎo)致多交或少交稅款而形成的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人主觀上無故意違法的動(dòng)機(jī)。就稅種而言，主要體現(xiàn)在所得稅方面;就環(huán)節(jié)而言，主要體現(xiàn)在年度匯算清繳上，納稅調(diào)整不到位，造成多交或少交稅款。

4.納稅人在納稅過程中的疏忽產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足，或過于樂觀、輕信不會(huì)發(fā)生，或由于某些原因忘記應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，或是增加了不少麻煩，發(fā)生了額外費(fèi)用。

5.籌劃性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。然而稅務(wù)籌劃是一門十分復(fù)雜的專業(yè)技術(shù)，其在帶來稅收利益的同時(shí)也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)，任其發(fā)生而不加以規(guī)避與控制，勢(shì)必有悖于稅務(wù)籌劃的初衷，其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失而告終。

三、納稅風(fēng)險(xiǎn)控制措施

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的總目標(biāo)是降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)合法經(jīng)營、穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。具體目標(biāo)包括：企業(yè)經(jīng)營要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定;企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定;對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī);納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定;稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，應(yīng)明確以下幾點(diǎn)：應(yīng)遵守國家稅收法規(guī)，依法納稅，合法經(jīng)營;應(yīng)積極爭(zhēng)取享受和企業(yè)相關(guān)的各種稅收優(yōu)惠;要設(shè)置納稅管理部門，保證企業(yè)依法納稅;要在業(yè)務(wù)過程中涉稅環(huán)節(jié)中明確一些具體工作規(guī)范。

（二）自行進(jìn)行納稅評(píng)估，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

就是企業(yè)自行或聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)人員對(duì)涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)的具體經(jīng)營行為進(jìn)行識(shí)別，是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。要考慮以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

識(shí)別企業(yè)具體經(jīng)營行為;分析經(jīng)營行為涉及的納稅問題;歸納經(jīng)營行為分別涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn);認(rèn)清納稅風(fēng)險(xiǎn)中的主要風(fēng)險(xiǎn);認(rèn)定這些納稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作崗位和的相關(guān)責(zé)任人。

（三）制定納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略

納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略包搖避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保留涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，利用涉稅風(fēng)險(xiǎn)。上述策略的是在企業(yè)管理層積極推廣和組織下，由企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制部門配合企業(yè)各相關(guān)部門實(shí)施執(zhí)行。

（四）設(shè)計(jì)控制措施

設(shè)計(jì)控制措施是指為完成納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行授權(quán)、調(diào)整以及責(zé)任的分配等。

（五）綜合收集涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

要注重對(duì)各部門信息的整合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與力度，以便財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中識(shí)別涉稅問題，預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提前做好稅收籌劃。

（六）信息交流和溝通

該環(huán)節(jié)是整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作有效運(yùn)作的關(guān)鍵。即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是因?yàn)橄嚓P(guān)部門和人員不理解，導(dǎo)致責(zé)任人不能有效地執(zhí)行和相關(guān)部門不能密切配合，實(shí)施效果將會(huì)大打折扣。

在納稅風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及部門和人員的培訓(xùn)和溝通;涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)應(yīng)讓風(fēng)險(xiǎn)管理涉及部門和人員所熟知;涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和結(jié)果應(yīng)被書面記錄。

（七）監(jiān)控實(shí)施效果

為了確認(rèn)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制措施在企業(yè)內(nèi)部有效實(shí)施，采取一定的措施去監(jiān)控實(shí)施效果是非常必要的。監(jiān)控實(shí)施效果就是再檢查納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，并對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行總結(jié)。

四、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的其他幾個(gè)有效措施

（一）搞好匯算清繳，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳在年度結(jié)束后開始。企業(yè)所得稅匯算清繳，是指由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，應(yīng)納稅所得額及適用稅率等，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫納稅申報(bào)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理稅款結(jié)清手續(xù)。

所得稅匯算清繳既是對(duì)企業(yè)所有涉稅問題的全面清算，又是對(duì)企業(yè)繳納各稅種及其政策執(zhí)行的系統(tǒng)總結(jié)、分析和檢驗(yàn)，要把匯算清繳當(dāng)成企業(yè)鞏固、提高自身稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理水平的主要環(huán)節(jié)，而不僅僅是將其作為查補(bǔ)缺漏和“算總賬”的過程。搞好所得稅匯算清繳工作將會(huì)極大地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。在此，就搞好所得稅匯算清繳的要點(diǎn)作些分析。

1.企業(yè)應(yīng)該及時(shí)向主管稅務(wù)部門提出各項(xiàng)減免稅或其他涉稅審批申請(qǐng)

2.按照規(guī)定提取各項(xiàng)可以稅前扣除的費(fèi)用

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，稅前扣除應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即費(fèi)用應(yīng)該在發(fā)生時(shí)而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。企業(yè)有些費(fèi)用雖然年度內(nèi)沒有實(shí)際支付，但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)該屬于年度內(nèi)負(fù)擔(dān)，稅法又規(guī)定可以稅前扣除，對(duì)這部分費(fèi)用應(yīng)該及時(shí)提取。如12月份工資、年度內(nèi)應(yīng)該分?jǐn)偟淖赓U費(fèi)用、利息費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。

3.把握費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)減超標(biāo)費(fèi)用

企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的有些費(fèi)用，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以列支，但是按照稅法規(guī)定卻不能稅前列支或稅法規(guī)定了一定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須調(diào)減超標(biāo)費(fèi)用，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。這些費(fèi)用主要有開辦費(fèi)攤銷、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售傭金、折舊費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、非金融企業(yè)的利息支出、各種跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備、各項(xiàng)行政罰款和滯納金，等等。

4.調(diào)減各項(xiàng)免稅收入

企業(yè)年度內(nèi)有些收入和收益，按照會(huì)計(jì)制度計(jì)人了利潤總額，但是按照稅法規(guī)定，屬于免稅收入，可以不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，因而，企業(yè)在匯算清繳時(shí)，就要注意調(diào)減應(yīng)納稅所得額，避免出現(xiàn)多繳稅收或重復(fù)納稅的現(xiàn)象。稅法規(guī)定的免稅收入主要有：國債利息收入、免稅的財(cái)政性補(bǔ)貼收入、免稅的退稅、事業(yè)單位的捐贈(zèng)收入、居民企業(yè)收到的投資分紅、免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、納入預(yù)算管理的基金收費(fèi)或附加，等等。如果有技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，也可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5.注意加強(qiáng)成本費(fèi)用支出票據(jù)合法性的審核

稅收征管法第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知第六條規(guī)定：加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理?！拔窗匆?guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！?/p>

以上稅收法規(guī)明確規(guī)定，只有取得合法、有效憑證的支出才能在稅前列支，否則，不得在稅前列支。因此加強(qiáng)成本費(fèi)用支出票據(jù)合法性的審核是降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

（二）進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，降低收購風(fēng)險(xiǎn)

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！?/p>

由此可見，對(duì)企業(yè)偷逃的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追繳。通過稅務(wù)審計(jì)，不僅將各項(xiàng)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、折舊全部補(bǔ)提，而且將各項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款全部補(bǔ)提補(bǔ)繳。

（三）聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問

稅務(wù)顧問由具有豐富稅務(wù)知識(shí)的專業(yè)人員擔(dān)任，一般由執(zhí)業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師具體操作，專業(yè)的操作可以充分降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)顧問一般在專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)中執(zhí)業(yè)，專業(yè)機(jī)構(gòu)中集聚著大量的專業(yè)人才，他們可以掌握最新的財(cái)稅信息，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過他們的操作可以為企業(yè)提供可靠的服務(wù)，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營過程中各個(gè)環(huán)節(jié)充斥著納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅收法規(guī)的復(fù)雜性和多變性，普通會(huì)計(jì)對(duì)處理稅務(wù)問題越來越難以應(yīng)付，使企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問成為現(xiàn)實(shí)需要?，F(xiàn)實(shí)情況中外商投資企業(yè)、大型私營企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)較為重視，聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問的較多;而國有企業(yè)、中小型企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)重視不足，聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問的較少。

聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問，是企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是較為有效的措施之一。

（四）與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)多接觸，及時(shí)了解征管動(dòng)態(tài)

搞好關(guān)系是很多方面屢試不爽，很有效的方法。也是降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，關(guān)系就是生產(chǎn)力，關(guān)系產(chǎn)生效益，很有道理。

五、結(jié)語

企業(yè)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須正視的現(xiàn)實(shí)，容不得回避。只有充分重視納稅風(fēng)險(xiǎn)，才能采取措施，防范風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的教育，引導(dǎo)企業(yè)認(rèn)識(shí)納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而化解、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)亟待開展的工作。