李書民

【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化的態(tài)勢由來已久，企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級也就成了必要。企業(yè)的稅務(wù)籌劃可以說是企業(yè)運(yùn)營過程中非常重要的組成部分，應(yīng)該得到企業(yè)的重視。本文以此為論題展開論述，在文章中，首先對企業(yè)稅務(wù)籌劃的定義做了簡單解釋，然后對企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則進(jìn)行了陳述，最后對企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理和技巧進(jìn)行了詳盡論證，希望通過文章的撰寫能夠引起相關(guān)人士的重視。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) ?企業(yè)稅收籌劃 ?納稅風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)可以算是資金密集型企業(yè)，所以說其納稅籌劃和稅務(wù)管理工作是十分重要的。與外國企業(yè)相比，我國企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理的重視程度稍顯不足，分析來看，主要有以下幾方面原因：首先，在我國企業(yè)的認(rèn)知中，并沒有把稅務(wù)籌劃劃歸到企業(yè)運(yùn)營的范疇中;其次，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的人才較為缺乏;最后，企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃觀念較為淡薄。為了加強(qiáng)電力企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的重視程度，我們就此展開論述。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的定義

通常意義上來說，我們習(xí)慣于將企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對自身經(jīng)營投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng)的合理安排，達(dá)到節(jié)稅目的的活動(dòng)叫做稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行從事，而且不具備簽證性能。稅務(wù)籌劃的理念由來已久，在上世紀(jì)30年代的時(shí)候已經(jīng)出現(xiàn)于西方國家，并引起廣泛關(guān)注，在近30年來，稅務(wù)籌劃在很多的國家迅猛發(fā)展，逐漸成為納稅人理財(cái)以及經(jīng)營管理決策過程中必不可少的重要環(huán)節(jié)，而電力公司作為自己密集性企業(yè)，理應(yīng)對其進(jìn)行重視。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅收的繳納方式是以相關(guān)法律作為準(zhǔn)繩的。在對電力企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃的時(shí)候，同樣要以法律允許以及政府稅務(wù)政策作為條件來施行，電力企業(yè)通過相關(guān)策略的使用，達(dá)到企業(yè)自身減少稅收繳納金額、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。下面我們將對企業(yè)稅收籌劃過程中應(yīng)該遵循的選擇進(jìn)行探討：

首先，要避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)。從減輕企業(yè)稅負(fù)的角度進(jìn)行考慮，企業(yè)要盡量獲取那些不被稅法認(rèn)為應(yīng)該納稅的收入，這也可以看做是企業(yè)稅收籌劃最為基本的原則。對稅法進(jìn)行研究可以發(fā)現(xiàn)，我國幾乎所有的稅收種類中都存在著可以籌劃的空間。舉例來說，如果我們不將財(cái)產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，那么這部分是不用繳納增值稅的，世界各國的稅收法對這部分的規(guī)定都很類似，也就是說當(dāng)一個(gè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了增值，如果企業(yè)將增值的部分轉(zhuǎn)賣，那么增值的這部分就會(huì)變現(xiàn)，成為應(yīng)稅所得，企業(yè)則要為此繳納稅費(fèi)，所以說為了減少這部分的繳稅，企業(yè)可以不要將這部分進(jìn)行變現(xiàn)，如果在該時(shí)間內(nèi)企業(yè)確實(shí)需要資金來進(jìn)行運(yùn)營，還可以通過抵押財(cái)產(chǎn)進(jìn)行信貸的方式來進(jìn)行融資。

其次，推遲應(yīng)稅所得。作為企業(yè)用戶，可以通過對自己納稅所得進(jìn)行推遲的方式來推遲自己的納稅，這樣做的好處是，企業(yè)可以拉長對這部分資金的占有時(shí)間，同時(shí)，企業(yè)還可以通過對資金利率進(jìn)行體現(xiàn)的方式，來獲取現(xiàn)金方面的補(bǔ)貼，這樣就相當(dāng)于把納稅款的現(xiàn)值進(jìn)行了降低，所以說，這也是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的重要方式之一。

最后，充分的利用稅收優(yōu)惠政策也是重要的原則之一。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，一定要對國家的相關(guān)政策加以利用，比如說西部大開發(fā)的過程中，國家就對該地區(qū)的稅收進(jìn)行了優(yōu)惠，這個(gè)時(shí)候電力企業(yè)就可以利用噶愛政策，爭取稅收方面的減免，達(dá)到降低納稅總額的目的。

三、稅收籌劃的管理和技巧

我國企業(yè)發(fā)展到今天，對于稅收籌劃的重要性已經(jīng)有了全面的認(rèn)識(shí)，也總結(jié)出了幾種稅后籌劃的具體管理方法，具體如下：

（一）對稅基進(jìn)行籌劃

所謂的稅基，指的是政府進(jìn)行納稅活動(dòng)的基礎(chǔ)，我們可以將其理解為納稅的范圍。而對稅基進(jìn)行籌劃指的是企業(yè)可以通過縮小稅基的方式來減輕自身納稅方面的負(fù)擔(dān)，作為計(jì)稅的依據(jù)，如果我們把稅率看做一個(gè)定值，那么繳稅金額的大小和稅基會(huì)構(gòu)成正相關(guān)的關(guān)系，也就是說，稅基越小，那么企業(yè)繳納的稅額就越小。從一般意義上來講，我們可以把企業(yè)的集資方式分為股本籌資以及負(fù)債籌資兩種方式，通過研究我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的最佳資本機(jī)構(gòu)，就是該企業(yè)在資產(chǎn)市場價(jià)值最大時(shí)候的負(fù)債比例。通過企業(yè)所得稅的計(jì)算方法我們可以知道，企業(yè)應(yīng)繳納的稅款等于該企業(yè)應(yīng)納稅的所得額和所得稅率的乘積，也就是說在國家稅率不變的情況下，企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款會(huì)隨著稅基的變化而變化，我們可以將其叫做稅基式避稅。

（二）對稅率進(jìn)行籌劃

納稅人通過一些合法的途徑，可以將企業(yè)自身的課稅對象使用相對較低的稅率進(jìn)行計(jì)算，同樣可以達(dá)到減低自身稅負(fù)的目的。但是同時(shí)我們應(yīng)該注意到，來源不同的資金會(huì)組成各不相同的資本結(jié)構(gòu)，而資本結(jié)構(gòu)的不同很可能會(huì)造成財(cái)產(chǎn)方面的危險(xiǎn)，威脅到股東的利益。所以說對稅率進(jìn)行籌劃，最重要的是要通過合理的融資行為，使得股東的權(quán)益不受損害，形成最適合的資本結(jié)構(gòu)。另外，也可以利用國家的相關(guān)政策，比如在國家設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，享受當(dāng)?shù)氐亩愂绽谜?，達(dá)到降低繳納金額的目的。

（三）對稅額進(jìn)行籌劃

該方法指的是納稅人可以通過直接對納稅金額進(jìn)行減少的方式來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。該方法主要利用的還是稅收方面的利好政策。打個(gè)比方來說，國家有關(guān)于“三廢”的政策，電力企業(yè)就可以對該政策加以利用，利用自身經(jīng)營過程中產(chǎn)生的熱廢水來進(jìn)行動(dòng)物的養(yǎng)殖，利用產(chǎn)生的粉煤灰來研發(fā)新的產(chǎn)品，通過提高自身的環(huán)保設(shè)施來達(dá)到政府關(guān)于企業(yè)的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，這些方案的達(dá)成都可以達(dá)到向政府申請降低稅額的標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)的稅負(fù)。

四、總結(jié)

全球化經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為定局，在這樣的背景下，市場經(jīng)濟(jì)為企業(yè)提供了更加廣闊的發(fā)展方向，但是同時(shí)挑戰(zhàn)和機(jī)遇也是并存的。企業(yè)在這樣的環(huán)境中仍然面臨著優(yōu)勝劣汰的風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，一定要加強(qiáng)對于自身稅收籌劃方面你的管理，優(yōu)化自身資金結(jié)構(gòu)，才能在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下繼續(xù)成為中流砥柱。

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