詹華華（西南醫(yī)科大學）

稅務籌劃指的是具體納稅行為前，在不違反有關法律規(guī)定的基礎上，針對于納稅主體投資行為、經(jīng)營活動等相關涉及稅務內容做出預先安排，實現(xiàn)減少納稅或是延期納稅的目標。中小型企業(yè)在實際經(jīng)營運作中開展稅務籌劃工作，可以有效緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力保障。

■ 中小型企業(yè)面對稅務籌劃存在的問題

（1）通常情況下，企業(yè)的稅務籌劃工作具有較強的綜合性，實際管理中認識上往往存在一定誤區(qū)。部分管理人員的思想觀念中，認為企業(yè)守法經(jīng)營便可，稅務籌劃工作的開展只會加大企業(yè)經(jīng)營成本的投入。觀念上沒有認清稅務籌劃和稅務違法之間的區(qū)別，沒有從根本上認識企業(yè)稅收籌劃的實際內涵。部分企業(yè)沒有正確應用企業(yè)稅收籌劃，混淆概念，并有意設定一些項目，甚至還會使用不法手段實施稅務違規(guī)操作，慢慢導致企業(yè)走向極端，和稅收籌劃的根本相背離，造成企業(yè)稅收籌劃相對偏高的涉稅風險，給企業(yè)的實際經(jīng)營運作造成了十分不良的影響。

（2）部分中小型企業(yè)實際經(jīng)營中，因為稅務部門不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，導致一些高層管理人員對該項工作的開展不予重視。他們的思想觀念中稅務籌劃和財務工作沒有本質上的區(qū)別，稅務籌劃都是由財務工作人員完成的，并沒有專業(yè)的稅務工作人員對該項工作進行負責。與此同時，財務工作人員也沒有予以足夠重視，針對稅收政策的理解不夠深入。此外，國家稅收法律規(guī)定更新速度相對較快，處在不穩(wěn)定的發(fā)展時期，已經(jīng)制定完成的方案也極有可能在短時間內被推翻重建。稅務工作人員應緊跟時代發(fā)展的腳步，然而卻很難適應稅收政策的更新速度，通常都是根據(jù)原本的工作方式開展具體工作，沒有充分的時間研究相關稅務政策，針對政策的把握力度不足，其作用自然難以得到真正發(fā)揮。

（3）部分中小型企業(yè)針對于稅收征繳時間的理解存在差異，對稅收政策征收時間節(jié)點沒有足夠把握，錯過了最適宜的稅務政策實施階段，造成政策的執(zhí)行和實踐之間出現(xiàn)比較大的差別，稅收籌劃工作沒有得到良好開展。另外，各種不同產(chǎn)業(yè)之間的稅收政策也會有所不同，不可以生搬硬套，卻不對產(chǎn)業(yè)本身的特征、籌劃成本以及運營模式加以考慮，如此不但不會具有節(jié)稅的效果，還會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔。

（4）一些中小型企業(yè)在會計工作的開展中依然采用以往的管理模式，管理模式相對較為陳舊。稅務籌劃信息是以會計信息作為基礎的，但以往的會計管理模式中所提供的信息無法和稅務籌劃之間實現(xiàn)良好對接，無法給稅務籌劃工作的開展提供有力支持，加大了稅務籌劃的困難程度，造成稅務籌劃工作的開展無法收獲良好的效果，對稅收籌劃管理產(chǎn)生一定影響。

■ 中小型企業(yè)關于稅務籌劃問題的應對策略

（一）加強中小企業(yè)管理人員之于稅務籌劃工作的認識

針對中小型企業(yè)，其在我國出臺有關法律規(guī)定的限制下實施稅務籌劃工作，有助于減輕企業(yè)的稅務負擔，縮減企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的實際成本投入，使企業(yè)的生產(chǎn)運營更加充滿活力。因此，中小型企業(yè)中的管理人員務必要對稅務籌劃工作的開展予以高度重視，使其作用得以真正發(fā)揮。唯有如此企業(yè)才能夠將稅務籌劃工作的開展當作企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略的一個重要組成部分，確保稅務籌劃工作的有效實施。另外，由于管理人員的高度重視，給企業(yè)創(chuàng)建相關的稅務管理機制提供了有力保障，為企業(yè)營建了較好的內部經(jīng)營環(huán)境，推動了企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）強化中小型企業(yè)財務管理人員的綜合素質

中小型企業(yè)實施稅務籌劃管理工作的過程中，專業(yè)的財務管理工作人員發(fā)揮著至關重要的作用。具備一定專業(yè)能力的財務工作人員具有較強的稅務籌劃能力，可以良好地完成企業(yè)相關稅務工作，為企業(yè)的實際發(fā)展助力。因此，企業(yè)不但要充分調動財務管理工作人員工作的自主性，更要重視財務管理工作人員自身素質的加強。提升企業(yè)財務管理工作人員稅務能力，具體可以從如下幾個層面出發(fā)：首先，財務管理工作人員要充分認識到企業(yè)開展稅務籌劃工作的重要意義，加強自身的財務意識。其次，中小型企業(yè)可以結合自身需求，指派相關工作人員到專業(yè)機構進行學習，由專業(yè)教育培訓工作人員給予他們一定指導，確保他們可以更加良好的掌握與企業(yè)相關的國家稅收方面的政策法規(guī)。再次，針對于稅務機構組織的相關學習活動，中小型企業(yè)的財務管理工作人員需要積極響應，予以認真對待。最后，中小型企業(yè)需要創(chuàng)建相關的稅務工作制度，創(chuàng)建有關的獎勵和懲罰措施，確保財務管理工作人員可以自主融于企業(yè)稅務籌劃工作的開展中，無論是薪資待遇，抑或是晉升空間方面都要予以高度關注。

（三）確立正確的稅務籌劃目標

稅務籌劃在中小型企業(yè)的實際經(jīng)營運作中發(fā)揮著至關重要的作用。所以，企業(yè)實施稅務籌劃的目標亦要服務于企業(yè)的總體發(fā)展，其需要盡量縮減企業(yè)的成本投入，確保企業(yè)獲取更大經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在實際經(jīng)營運作中，不但要做好各相關方利益之間的協(xié)調工作，并確立正確的稅務籌劃目標，最大程度保障企業(yè)及股東的利益，推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）努力學習國家相關稅收政策

中小型企業(yè)要想確保稅務籌劃工作的良好的開展，就要對我國相關的稅收政策有一定了解。因此，企業(yè)應密切關注我國有關的稅收政策，特別是與企業(yè)本身行業(yè)存在一定關聯(lián)的政策內容，企業(yè)應組織相關人員認真學習，并確保他們對政策內容有較為良好的掌握。企業(yè)唯有不斷努力學習國家相關稅務籌劃政策，才可以最大程度推動企業(yè)的良好發(fā)展。當前，因為市場經(jīng)濟環(huán)境不斷處于變化中，國家的稅收政策亦會與之發(fā)生相應改變或是做出調整，企業(yè)需要掌握政策的變化形勢，并進行深入學習，利用系統(tǒng)性的學習相關稅收政策內容，企業(yè)才會對稅收籌劃工作的開展有更加良好的把握，減小企業(yè)稅收所承受的負擔，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力保障。

（五）創(chuàng)建良好的稅企關系

中小型企業(yè)只有和稅務機構創(chuàng)建較好的合作關系，才能使企業(yè)經(jīng)營運作中的眾多問題得到良好解決?；诹己玫亩惼箨P系，企業(yè)能夠在第一時間內掌握最新的稅收相關政策內容。平日工作的開展，在遇到比較難以理解的稅收政策或是處理存在一定困難的稅務相關問題，也能夠在第一時間內與稅務工作人員之間交流與溝通。與此同時，企業(yè)可以在第一時間內了解節(jié)稅的重要目的，稅務機構也可以有效監(jiān)管企業(yè)繳納稅款方面的實際情況，實現(xiàn)企業(yè)和稅務機構之間的雙贏。

■ 結束語

總而言之，稅務籌劃工作的開展在企業(yè)的實際經(jīng)營運作中發(fā)揮著十分重要的作用。中小型企業(yè)為了確保自身企業(yè)的良好發(fā)展，應對稅務籌劃工作的開展予以高度重視，加強企業(yè)管理人員之于稅務籌劃工作的認識，努力學習國家相關稅收政策以及創(chuàng)建良好的稅企關系等措施都是中小型企業(yè)應對稅務籌劃問題可以采取的相關策略，唯有如此才能減少企業(yè)實際經(jīng)營中的成本投入，加強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎。