李妍

[摘 要] 稅收籌劃是企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化的重要手段。同時，企業(yè)實施稅收籌劃的過程中，可能面臨涉稅風險，嚴重威脅企業(yè)經(jīng)濟安全，導致企業(yè)遭受嚴重經(jīng)濟損失。因此，加強企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險分析及防范策略是非常重要的。文章針對目前企業(yè)在稅收籌劃中面臨的涉稅風險進行了分析，并針對其防范策略進行了探討。

[關鍵詞] 稅收籌劃；涉稅風險；防范

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A

稅收籌劃是企業(yè)遵循相關國家政策、優(yōu)惠條件等稅收相關理論，對企業(yè)所有涉稅事項進行籌劃安排，從而降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)效益的方法。當前企業(yè)稅收籌劃的主要思路為避稅、節(jié)稅籌劃，即針對企業(yè)經(jīng)濟活動進行合理安排來優(yōu)化理財體系，在不違反稅收相關法律法規(guī)的基礎上實現(xiàn)減輕賦稅的目的。因此，提高企業(yè)涉稅風險防范的能力，這是提升企業(yè)稅收籌劃水平的重要前提。

一、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險分析

（一）外部風險因素分析

企業(yè)稅收籌劃面臨的外部風險因素主要包括由于區(qū)域差異導致的風險以及最新稅收法律法規(guī)的頒布施行導致的風險。其一，區(qū)域差異風險。目前我國經(jīng)濟呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢，并且世界經(jīng)濟融合發(fā)展大趨勢已經(jīng)形成，我國企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，跨地區(qū)、跨國家經(jīng)營情況越來越普遍。但是，由于在地區(qū)、國家的不同，相關稅收法律法規(guī)、征稅體系、稅目、稅率等各方面都存在一定的差異。這種差異性極大增加了企業(yè)稅收籌劃風險，一旦稅籌人員不能全面考慮不同地區(qū)、國家的稅收差異，則會陷入涉稅風險[1]。

其二，最新稅收法律法規(guī)的頒布施行導致的風險。一方面，國家在頒布施行最新的稅收法律法規(guī)之后，可能導致企業(yè)原本制定稅收籌劃策略的政策依據(jù)產(chǎn)生了根本性變化，導致稅收籌劃失去了合理合法性，從而產(chǎn)生涉稅風險；另一方面，企業(yè)對國家最新頒布施行的稅收法律法規(guī)可能存在理解不到位的情況，造成稅收籌劃理論依據(jù)發(fā)生理解偏差，為企業(yè)帶來相關涉稅風險。

（二）內(nèi)部風險因素分析

企業(yè)在稅收籌劃過程中，由于內(nèi)部的人為因素或者企業(yè)經(jīng)營活動變動，都可能導致企業(yè)陷入涉稅風險中。其一，人為因素導致的風險。企業(yè)稅收籌劃實際效果直接關系到企業(yè)稅負以及現(xiàn)金流情況，因此，在日益激烈的市場競爭中，稅收籌劃是企業(yè)管理內(nèi)容的重點之一。但是，大多企業(yè)在開展稅收籌劃中，并沒有建立專門的管理部門，對專業(yè)稅收籌劃人才的配備嚴重不足，多是交由財務人員完成相關稅收籌劃工作。但是，財務人員對稅收籌劃的認識往往具有局限性，對稅收相關法律法規(guī)的掌握程度不夠深入，專業(yè)能力不足，導致企業(yè)在稅收籌劃中由于人為因素而發(fā)生涉稅風險[2]。

其二，企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生變動導致的風險。企業(yè)稅收籌劃工作本質(zhì)上來說是企業(yè)一種經(jīng)濟活動，籌劃策略的落實本身就存在較大的不確定性。同時，企業(yè)稅收籌劃工作主要是圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在經(jīng)營過程中，對稅收進行相應的調(diào)整。當企業(yè)經(jīng)營活動變動時，可能由于內(nèi)部信息溝通不及時通暢，導致稅收籌劃開展面臨風險。因此，稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營活動密切相關，企業(yè)在市場難以有效預測的情況下，可能造成稅收籌劃方案與企業(yè)實際經(jīng)營活動不相符，導致稅收籌劃方案失效，最終引發(fā)涉稅風險。

二、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險防范策略

（一）樹立正確的稅收籌劃管理理念

企業(yè)在稅收籌劃管理中，需要正確認識到國家稅收管理是規(guī)范、調(diào)節(jié)、穩(wěn)定市場，為國家經(jīng)濟發(fā)展提供穩(wěn)定市場環(huán)境的重要手段。企業(yè)通過真正了解國家稅收管理的意圖，在稅收籌劃管理中轉(zhuǎn)變片面追求企業(yè)經(jīng)濟效益的管理觀念，深入了解國家稅收相關政策及法律法規(guī)，在遵循相關規(guī)定的基礎上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況與國家稅收管理方式，合理合法制定稅收籌劃方案，從而提高稅收籌劃實際效果，降低企業(yè)涉稅風險。同時提前統(tǒng)籌稅收籌劃，深入了解不同地區(qū)及國家相關稅收政策法律，及政治、法律環(huán)境等，合理選擇籌劃方案，制定籌劃方案，有效規(guī)避風險。

（二）制定完善的稅收籌劃風險預警和防范機制

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展實際情況，制定相應的稅收籌劃風險預警及防范機制，是企業(yè)有效應對在稅收籌劃中內(nèi)外部風險的基礎保障。企業(yè)在開展稅收籌劃工作中，要求全面掌握各項最新稅收政策，并以此為基礎安排相關工作流程，并根據(jù)基本流程，融入當前科學技術(shù)，利用企業(yè)基礎人才，構(gòu)建完善高效的稅收籌劃風險預警體系。首先，完善風險預知功能。通過對企業(yè)各項經(jīng)營情況實施監(jiān)控，預測并及時發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中可能存在的風險問題，同時進行預警，使企業(yè)能夠提前做出有效防范。其次，完善信息采集功能。在風險預警系統(tǒng)中，企業(yè)通過對經(jīng)營活動情況的了解，通過信息采集分析市場需求動向，并提供信息分析結(jié)果。同時對國家稅收政策的變化情況進行分析與記錄，掌握其變化情況，有效規(guī)避風險。最后，控制風險。企業(yè)根據(jù)風險預警體系監(jiān)測到的風險，提出風險防范建議，由相關部門制定相應的風險應對策略，從而降低涉稅風險損失[3]。

（三）完善稅收籌劃績效評估制度

企業(yè)實施稅收籌劃要想真正落實到位，發(fā)揮效益，同時有效避免涉稅風險，就需要從內(nèi)部加強稅收籌劃管理水平。稅收籌劃工作人員作為企業(yè)稅籌的重要主體，通過建立完善的績效評估制度，對于約束工作人員行為，提高其稅收籌劃能力，確保稅收籌劃相關工作有效落實具有重要作用。企業(yè)應當針對稅收籌劃方案及實施情況，召集相關工作人員對其從實踐過程、結(jié)果、最終風險管控水平、過程中存在問題等方面進行全方位的評估。同時，根據(jù)評估結(jié)果對工作人員進行績效評價。通過稅收籌劃績效評估，使企業(yè)相關工作人員在稅籌實踐中有所收獲，為下一次稅收籌劃的開展提供更加有價值的參考，并且通過與績效掛鉤，激發(fā)員工工作積極性，保障稅籌工作開展合理有效，降低涉稅風險。

（四）依靠并尊重稅務部門納稅管理職能

企業(yè)降低涉稅風險，不僅需要緊密配合國家稅收及納稅管理政策，同時還需要依靠稅務部分納稅管理職能的發(fā)揮。政府稅務部門需要根據(jù)市場發(fā)展動向，制定合理方案為企業(yè)稅籌籌劃效益提升提供幫助。政府部門是具有權(quán)威性的官方平臺，稅務部門納稅管理應當在對市場進行宏觀調(diào)控，執(zhí)行相關政策法規(guī)的過程中，對納稅人進行有效的控制和引導，確保各項資源的調(diào)配具有全面性和合理性，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，稅收籌劃工作的順利進行提供保障，降低企業(yè)稅收籌劃風險。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作中，需要重視依靠并尊重稅務部門納稅管理職能的發(fā)揮，緊跟政府部門落實的各項政策，確保稅收籌劃方案具有較強的可操作性，降低企業(yè)在稅收籌劃中的風險，確保各項工作的順利展開[4]。

（五）提高人員專業(yè)能力，綜合管理涉稅事務

企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力是有效防范涉稅風險的重要前提。企業(yè)應重視提高工作人員專業(yè)能力，綜合管理涉稅事務。在稅收人才建設方面，首先，企業(yè)應加強專業(yè)人才選拔，引進具有較強稅務風險管理能力的專業(yè)人才。同時，可以通過稅務風險管理人才庫，發(fā)布招聘信息。提高稅務專業(yè)相關資質(zhì)準入要求，如有限錄取具有注冊稅務師資質(zhì)人才。其次，重視對已有稅務人員的培訓，加強對其專業(yè)能力的培養(yǎng)。企業(yè)人才培養(yǎng)重點應當放在稅務籌劃、風險評估等能力方面，從而提升人才對稅務風險管理能力，綜合管理涉稅事物，通過避稅、節(jié)稅風方式，合理降低企業(yè)稅負，同時防范涉稅風險。此外，在人才培訓中，還應當加強對國家政策的學習培訓，使其全面了解并掌握國家最新稅收相關政策及法律，降低法律風險。人才建設完成后，需要對企業(yè)涉稅事項進行綜合管理，通過稅務規(guī)定與財務會計的關聯(lián)，為財務人員處理涉稅事務提供幫助，保證企業(yè)涉稅事務處理的合法性。企業(yè)提高人員專業(yè)能力培養(yǎng)，加強其管理涉稅事務的綜合能力，為防范涉稅風險提供保障。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)進行納稅籌劃是在符合國家法律法規(guī)相關規(guī)定和要求的基礎上，對各項涉稅事務進行籌劃，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅負，防范稅務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。企業(yè)稅收籌劃面臨各類風險，要求企業(yè)通過完善相關制度規(guī)范，遵循相關管理規(guī)定，提高員工綜合能力，有效防范涉稅風險，以實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

參考文獻：

[1]朱丹華.企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范對策分析[J].財會學習，2020（03）：161，163.

[2]吳延嘉.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險與規(guī)避探究[J].中國管理信息化，2019，22（05）：28-29.

[3]佘敏燕.企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險及其防范策略[J].企業(yè)改革與管理，2018（24）：168，177.

[4]孔祥峰.淺析企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2017（10）：69-70.