陳雅敏

摘要：新時期，銀行面臨著外部經(jīng)營環(huán)境不確定性及內(nèi)部金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，使內(nèi)部審計面臨諸多問題。本文對轉(zhuǎn)制不久的農(nóng)商行內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行了分析，并對存在的問題提出了相應(yīng)的完善措施，得以提高了銀行風(fēng)險的預(yù)判能力，提升了銀行審計的有效性和準(zhǔn)確性，從而能更有效地防范金融風(fēng)險，實現(xiàn)銀行的長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;內(nèi)部審計;問題分析

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計，是農(nóng)村金融機構(gòu)開展金融風(fēng)險防范的關(guān)鍵性手段，是對各種會計財政行為進行監(jiān)控評價的重要環(huán)節(jié)，更是實施內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的重要構(gòu)成。受中美貿(mào)易戰(zhàn)的影響，國內(nèi)各大銀行經(jīng)常遭受內(nèi)外沖擊，只有不斷加強銀行內(nèi)部審計工作，才能更好地消除新時期中美貿(mào)易戰(zhàn)的不利影響。農(nóng)商行主要形成于農(nóng)村信用社，它是一種為相關(guān)地區(qū)的農(nóng)村提供金融服務(wù)的地方性金融機構(gòu)，對于農(nóng)商行來說，防范金融風(fēng)險顯得更為重要。加強農(nóng)商行的內(nèi)部審計工作，解決其工作中存在的問題，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系，才能更好地保證農(nóng)商行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1 新時期農(nóng)商行內(nèi)部審計存在的問題分析

農(nóng)商行的內(nèi)部審計為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供一定的服務(wù)與支撐，并對金融風(fēng)險進行控制，對保證經(jīng)營的穩(wěn)定性起到很重要的作用。同時通過內(nèi)部審計工作，促進了銀行業(yè)務(wù)的更新，加強了銀行內(nèi)部管理，提高了銀行服務(wù)“三農(nóng)”的勝任能力。但是新時期審計工作仍然存在許多的問題。

1.1 內(nèi)部審計管理工作沒有得到充分重視

在新時期，農(nóng)商行對內(nèi)部審計工作有了一定程度上的重視，但重視程度還是不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。其一，管理層在轉(zhuǎn)制前后都比較注重金融業(yè)務(wù)拓展，而對內(nèi)部控制管理抓的較輕。這是因為內(nèi)部審計工作查錯糾弊力度過大，會在一定程度上阻礙農(nóng)商行的快速發(fā)展。其次，農(nóng)商行部分管理者對內(nèi)部審計認識不到位，在思想行為上，沒有意識到中美貿(mào)易戰(zhàn)對銀行內(nèi)部審計工作提出的新要求，還是用傳統(tǒng)的眼光看待內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致審計管理與銀行實際發(fā)展產(chǎn)生脫節(jié)。

1.2內(nèi)部審計規(guī)范體系不夠完善

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》是內(nèi)部審計工作的基本法律法規(guī)，為內(nèi)部審計工作奠定了法律基礎(chǔ)，但在實際審計工作中，農(nóng)商行還沒有形成完整的行為細則。內(nèi)部審計工作也沒有體現(xiàn)審計風(fēng)險導(dǎo)向特性，與國際銀行的審計制度及國內(nèi)的各商業(yè)銀行的審計工作都存在一定的差距，達不到標(biāo)準(zhǔn)化行業(yè)的要求。

1.3內(nèi)部審計理念比較落后

農(nóng)商行經(jīng)過自下而上的改革后，內(nèi)部審計還處于被領(lǐng)導(dǎo)的位置，缺少內(nèi)部審計獨立性?，F(xiàn)階段，我國農(nóng)商行內(nèi)部審計理念還處于初期階段，主要還是在合規(guī)化審計方面，對于風(fēng)險管理中職責(zé)和作用方面的認識還不夠。一般來說，農(nóng)商行現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作還停留在對會計憑證、財務(wù)報表的真實性、完整性和合法性進行檢查與核對，以此來判斷農(nóng)商行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)，是否會給銀行帶來金融風(fēng)險。可是這種審計工作缺少對農(nóng)商行信貸資產(chǎn)方面的風(fēng)險評估，還缺少對農(nóng)商行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)和各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范進行評價，使得內(nèi)部審計工作變成了事后評估，而不是事前評估，導(dǎo)致對農(nóng)商行的金融風(fēng)險不能很好地進行管理控制。

1.4內(nèi)部審計的技術(shù)落后，審計手段不創(chuàng)新

在新時期，隨著我國的信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)也逐步走進了我們的生活。但是，對于剛成立不久的農(nóng)商行來說，在先進技術(shù)的使用方面與各大行還是有一定的差距，內(nèi)部審計工作也沒有很好地把各先進的技術(shù)運用到工作上來，使得審計技術(shù)落后，審計手段創(chuàng)新不夠。早先的審計工作主要是人工手動作業(yè)，施行翻閱大量的紙質(zhì)會計憑證、報表賬冊、信貸檔案資料等方式進行審計。但是隨著農(nóng)商銀行各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在銀行大量業(yè)務(wù)的需要，缺少金融數(shù)據(jù)的全面分析，使得審計質(zhì)量和效率較差，發(fā)現(xiàn)問題的能力較弱，不能及時、可靠地為領(lǐng)導(dǎo)層提供指導(dǎo)和建議。

1.5 內(nèi)部審計對金融風(fēng)險控制管理范圍比較單一

當(dāng)前，多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計工作中關(guān)注的風(fēng)險主要集中在合規(guī)性、操作風(fēng)險和內(nèi)部舞弊等內(nèi)部風(fēng)險上，而對于來自外部的審計風(fēng)險很少考慮，對金融風(fēng)險控制管理范圍比較單一。農(nóng)商行雖然在新時期提出了要關(guān)注除合規(guī)性、操作風(fēng)險等以外的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信息科技等風(fēng)險，但是，并沒有提出政策應(yīng)對風(fēng)險。在實際內(nèi)部審計工作中，對審計風(fēng)險的關(guān)注也只是停留在表面，從銀行的審計報告中可以看出農(nóng)商行更多的還是對信貸風(fēng)險分析。

1.6 內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊

為應(yīng)對客戶多元化的需求和精細化的要求，審計人員的專業(yè)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)也需要與時俱進，以適應(yīng)審計發(fā)展的需要。但在現(xiàn)實中，農(nóng)商行內(nèi)部審計工作人員多數(shù)都不是審計專業(yè)畢業(yè)的，隊伍組成多數(shù)都是從各部門抽調(diào)過來組成的，對審計專業(yè)知識掌握不夠，對于銀行現(xiàn)在新增的業(yè)務(wù)就更加不熟悉。對于審計人員的現(xiàn)狀，農(nóng)商行還很少有相關(guān)審計專業(yè)方面的培訓(xùn)。在新時期，除了對審計人員專業(yè)方面有了新的要求，在從業(yè)道德上也提出了更高的要求。綜合各方面來看，內(nèi)部審計人員專業(yè)不專，綜合素質(zhì)不齊，會導(dǎo)致審計隊伍無法滿足當(dāng)前行業(yè)需求。

2 新時期農(nóng)商行內(nèi)部審計完善的措施

2.1 提升內(nèi)部審計的地位，樹立權(quán)威性

從審計工作的獨立性來看，銀行內(nèi)部審計的地位決定了內(nèi)部審計的有效性。當(dāng)前，國外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門一般都是獨立于其他的部門，董事會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)，進而提升內(nèi)部審計機構(gòu)的地位。新時期，我國農(nóng)商行面臨著業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，金融風(fēng)險會被進一步放大，農(nóng)商行面臨的風(fēng)險壓力劇增。因此，農(nóng)商行應(yīng)結(jié)合實際情況和內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，借鑒國內(nèi)外各商業(yè)銀行內(nèi)部審計的成功經(jīng)驗，重新構(gòu)建內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，提升內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部的地位，保持其獨立性，明確內(nèi)部審計權(quán)限、地位和職責(zé)，以樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性。同時，內(nèi)部審計只有得到了決策層的認可和重視，內(nèi)部的審計工作才會被大力支持而開展，所需要的各種資源才會得到滿足。

2.2需要完善內(nèi)部審計在工作中的施實細則

國家相關(guān)部門應(yīng)該加快完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)，使得內(nèi)部審計有理可據(jù)、有法可依。各銀行內(nèi)部也要依照相關(guān)法律法規(guī)和實際情況制定內(nèi)部審計的工作細則，更好地指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，這樣才能使內(nèi)部審計行業(yè)健康發(fā)展。

2.3促進內(nèi)部審計從傳統(tǒng)審計向風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變

以前，銀行的審計工作，主要是傳統(tǒng)的合規(guī)審計，停留在對會計憑證、財務(wù)報表的真實性、完整性和合法性進行檢查與核對。新時期，這種傳統(tǒng)審計不能滿足現(xiàn)在銀行的需求，為了提高內(nèi)部審計有效性，就需要由傳統(tǒng)合規(guī)審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變，逐漸實現(xiàn)向規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險、預(yù)估風(fēng)險、控制風(fēng)險的方向轉(zhuǎn)變，提升農(nóng)商行風(fēng)險的實際管理能力，對金融風(fēng)險進行預(yù)防。

2.4加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，改進審計技術(shù)

我國農(nóng)商行轉(zhuǎn)制不久，有些方面還是相對落后于各商業(yè)銀行，內(nèi)部審計應(yīng)該加快信息化的建設(shè)，改進內(nèi)部審計的審計技術(shù)，提高工作效率，預(yù)防風(fēng)險，現(xiàn)在我國已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計面對的數(shù)據(jù)對象也呈現(xiàn)出多元化，這就需要內(nèi)部審計充分利用大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術(shù)推進信息化建設(shè)，合理使用計算機技術(shù)幫助內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)銀行的高風(fēng)險領(lǐng)域，從而節(jié)省審計資源。

2.5以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，完善風(fēng)險控制體系

農(nóng)商行進行對金融風(fēng)險的防范是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，銀行的經(jīng)營風(fēng)險與銀行的內(nèi)部管理及內(nèi)部控制制度是密切相關(guān)的。內(nèi)部控制監(jiān)督首先是對銀行的高層管理人員進行綜合評估，因為高層管理人員權(quán)力大，利用職權(quán)謀取私利的機會也多，很多經(jīng)濟案件的發(fā)生與高層管理人員有著或多或少的關(guān)系。其次，要重點監(jiān)督各項業(yè)務(wù)的授權(quán)和業(yè)務(wù)操作過程中規(guī)范的執(zhí)行情況，內(nèi)部審計工作要對所有業(yè)務(wù)活動及交易事項進行綜合評估及嚴格審批，但是在實際工作中，很多業(yè)務(wù)活動都沒有得到授權(quán)，導(dǎo)致了金融風(fēng)險。隨著計算機、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的發(fā)展，它們在農(nóng)商行中運用越來越廣泛，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展給予授權(quán)變得更加重要了。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制監(jiān)督前提下，及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題，采取有針對性的措施，完善金融風(fēng)險控制體系。

2.6加快內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)

審計工作人員的素質(zhì)對農(nóng)商行內(nèi)部審計工作質(zhì)量有著很大的影響，應(yīng)當(dāng)加強審計隊伍建設(shè)，不斷提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平?？梢詮囊韵路矫孢M行：（1）在新時期，應(yīng)培養(yǎng)審計人員的敏感性，提高對經(jīng)濟熱點的關(guān)注度，了解各行業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟政策，判斷所處的經(jīng)濟環(huán)境，跟蹤經(jīng)濟熱點，把握關(guān)鍵風(fēng)險點;（2）隨著各項新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計人員需要深入到基層去，了解業(yè)務(wù)活動及業(yè)務(wù)流程;（3）加強審計人員理論知識的培訓(xùn)，提升對復(fù)雜業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)的檢查能力;（4）加強對審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高審計人員個人修養(yǎng)和責(zé)任感，給銀行創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計環(huán)境;（5）要對審計部門配備懂計算機的專業(yè)人才，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，要經(jīng)常對審計人員進行現(xiàn)代計算機技術(shù)的培訓(xùn)，從而提高審計人員的信息技術(shù)能力和整體計算機水平，使審計工作進行得更快更好;（6）建立激勵約束機制，制定上升渠道制度，對審計人員給予獎懲，充分調(diào)動他們的工作積極性。

3 結(jié)束語

內(nèi)部審計在農(nóng)商行整體管理中的作用日漸突出，不僅是改善農(nóng)商行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的有力措施，也是提高農(nóng)商行整體管理水平，保障農(nóng)商行穩(wěn)健運行和價值提升的核心環(huán)節(jié)。新時期，農(nóng)商行內(nèi)部審計工作還存在很多問題?，F(xiàn)在應(yīng)當(dāng)改革創(chuàng)新，在不影響現(xiàn)有工作的前提下對內(nèi)部審計工作要有層次、有計劃地進行改革，使內(nèi)部審計工作與時代接軌，適應(yīng)新時期對銀行的新要求，有效地防范金融風(fēng)險。

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