李娜

摘要：為了全面落實國務院深化預算管理制度改革決定，近幾年西安市水利河道管理單位努力提高預算管理工作，嚴肅財經(jīng)紀律，但預算管理工作水平與現(xiàn)代預算管理要求依然存在著一定的差距。本文以西安市水利河道管理單位預算管理工作過程中存在的預算管理意識不強、預算編制不科學、不細化，預算執(zhí)行力不強、未健全預算績效評價機制等凸顯的問題入手，探討預算管理工作過程中存在問題，分析其原因，并對其提出針對性建議。

關鍵詞：預算管理;預算編制;預算執(zhí)行;績效評價

西安市市本級水利河道管理單位共5家，隸屬于西安市水務局，主要職責為負責西安市渭河城市段、灃惠渠、漢城湖、太平河等河道的維修養(yǎng)護、防汛及水利基礎設施建設等工作，資金主要來源為財政補助撥款-年初部門預算/水利建設基金。自2014年新預算法實施以來，各水利河道管理單位在預算管理工作方面取得較大進步，但依然存在以下幾個方面的問題。

一、預算管理中存在的問題

（一）各河道管理單位對預算管理工作重視度不夠?，F(xiàn)階段各水利河道管理單位管理層大多數(shù)是水利工程相關專業(yè)，缺乏預算管理相關方面的專業(yè)知識，加之長期以來重業(yè)務輕管理、重支出輕預算的傳統(tǒng)思想比較嚴重，沒有深刻認識到預算管理貫穿于單位整個經(jīng)濟業(yè)務活動，對各業(yè)務活動的約束監(jiān)督作用，單位管理人員預算管理意識不強，全體職工對預算管理參與程度較低，預算管理工作整體水平不高。

（二）預算編制不科學、不細不實，項目績效目標不明確，預算編制質量不高。近幾年來，財政部門安排編制“一上”業(yè)務經(jīng)費預算工作較早，預留的編制時間較長，但實際工作過程中由于基層單位缺乏預算管理的意識，沒有真正意識到預算編制的重要性，有一些單位在財政部門要求上報“一上”業(yè)務經(jīng)費時開始編制業(yè)務經(jīng)費預算，編制時間短，對渠道設施維修養(yǎng)護等常年性項目照搬上年度數(shù)據(jù)，缺少對上年度項目執(zhí)行情況的分析評價和應用，及下年度項目實地調研及數(shù)據(jù)的整理;新增項目編報隨意性大，缺乏實地調研及對中期長遠規(guī)劃;在預算編報過程中，業(yè)務經(jīng)費項目明細不細化，有些符合政府采購要求貨物、服務和工程未在預算編報中編制政府采購部門預算;績效目標內容與指標值不明確、不完整、不規(guī)范，預算編制整體質量不高，無法滿足現(xiàn)階段部門預算編制求科學細化、講求績效的要求。

（三）預算執(zhí)行進度不均衡、超預算現(xiàn)象依然存在。在年度預算執(zhí)行過程中，西安市水利河道管理單位一般上半年執(zhí)行慢，2019年在主管部門對上半年預算執(zhí)行進度考核中，個別預算單位的執(zhí)行進度僅為20%，上半年只支付人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費基本支出，項目支出為0，遠遠低于財政部門要求的半年任務半年完成的目標，但下半年預算執(zhí)行較快，年底達到高峰，預算執(zhí)行進度不均衡;在預算執(zhí)行過程中有些單位在國庫集中支付系統(tǒng)未按照預算批復下達的用款計劃、預算項目內容辦理資金支付，存在人為調劑、串用現(xiàn)象;個別單位存在決算與預算執(zhí)行結果不符的現(xiàn)象，決算未實現(xiàn)預算執(zhí)行結果的反映與評價作用。

（四）缺乏預算績效管理機制。西安市水利河道管理單位重視預算資金的申請及項目實施的程序與過程，大多數(shù)河道管理單位缺乏支出的責任和效率意識，在項目實施完成后未對項目進行績效評價，未將項目績效評價結果應用預算編制過程中，單位未健全預算績效評價體制機制，不符合預算績效管理的要求。

二、對存在問題的原因分析

（一）單位預算管理制度不健全。年初部門預算是水利河道管理單位資金來源的主要途徑，長期以來水利基層各河管單位領導及承擔具體項目的業(yè)務部門存在重爭取資金輕預算管理的觀念，導致單位管理層對預算管理的重視度不夠，單位預算管理制度不健全，預算管理工作缺乏制度層面的保障與約束。

（二）各河管單位財務部門協(xié)調力度不夠。西安市大多數(shù)水利河道管理單位預算管理劃分到財務部門，但預算管理內容與業(yè)務內容息息相關，業(yè)務經(jīng)費的編制內容、項目的執(zhí)行進度、項目績效評價分析等一般由業(yè)務部門承擔，大部分財務部門對業(yè)務部門的工作計劃安排影響力很小，協(xié)調能力明顯不足。

（三）預算管理工作缺乏內部考評機制和外部監(jiān)督。由于單位內部預算管理思想觀念淡薄，預算管理工作缺乏內部考核與評價機制，同時近幾年財政、審計部門工作重點在年度部門預算執(zhí)行以及財經(jīng)紀律、“三公”經(jīng)費等情況的檢查，而預算管理情況檢查較少，缺少對預算管理工作的外部監(jiān)督。

三、相關建議

（一）增強預算管理工作的重視程度，健全預算管理制度保障。首先，西安市水利主管部門需要多組織預算管理相關業(yè)務培訓和宣傳，保證各基層事業(yè)單位充分了解預算管理相關制度法規(guī)、認識到預算管理在輔助其加強單位內部業(yè)務管理的作用和重要性，增強單位相關部門預算管理重要性意識，提高職工預算管理的積極性與參與度;其次，建立健全本單位預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價內部管理制度，從制度上確保預算管理工作水平的提高。

（二）科學細化編制部門預算，提高部門預算的編制質量。各河道管理單位根據(jù)單位職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調預算編制責任部門與資產(chǎn)、業(yè)務等部門的溝通，統(tǒng)一規(guī)劃年度部門預算目標。在編制部門預算之前，留夠充足的編制時間，對各個項目支出充分調研、科學論證，做好預算編制參考數(shù)據(jù)及信息的收集整理工作，提高預算編制的準確性和科學性;同時編制部門預算時按照實際需要，列明項目明細，如渠道維修養(yǎng)護項目，可根據(jù)實際需要列入維修費、勞務費、委托業(yè)務費等明細，明確項目績效目標，包括數(shù)量、質量、時效、成本指標，經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和服務對象滿意度等績效指標，明確績效指標內容和指標值，切實提高預算編制質量，使其能夠有效指導和約束各項收支。

（三）加強預算執(zhí)行的均衡性和約束性，維護預算的嚴肅性。針對各河管單位預算執(zhí)行不均衡的問題，建議各河管單位對河道維修養(yǎng)護等常年性項目，在接到下達“一下”預算初審通過，組織編制“二上”時，啟動項目前期準備工作，如編制項目實施方案，提交主管部門批復，在下一年度預算正式下達后，直接辦理政府采購手續(xù);各河管單位合理安排年度預算執(zhí)行，組織召開專題會議，研究部署統(tǒng)籌安排，將預算下達指標加以分解并落實，特別是項目支出，制定項目進度時間節(jié)點、目標任務并對預算執(zhí)行加以監(jiān)督和考評，提高預算執(zhí)行效率，確保預算執(zhí)行進度的均衡性;嚴格按照部門預算下達預算、用款計劃、預算批復內容進行資金支付，若有調劑及時按照規(guī)定程序辦理，保障預算的嚴肅性和約束力;嚴格按照規(guī)范的程序和要求編報決算，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)準確、情況真實、賬表一致，能夠真正反映預算執(zhí)行情況。

（四）建立健全預算績效管理長效機制，提升預算績效評價。各水利河道管理預算單位需要構建“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有應用”的全過程績效管理機制，加大預算績效評價力度，強化評價結果的運用，將預算執(zhí)行、績效評價與預算安排掛鉤，實現(xiàn)預算績效管理與預算編制、執(zhí)行的緊密銜接、有機融合。

四、結語

針對本文發(fā)現(xiàn)西安市水利河道管理單位預算管理中凸顯的問題，各河道管理單位提高預算管理意識、預算編制質量、強化預算執(zhí)行和約束力、完善預算績效管理機制，不斷提高部門預算管理水平，從而促進各河道管理單位整體管理水平的提升。

參考文獻：

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作者簡介：李 娜（1988—），女 漢族，陜西耀州人，本科，會計師，主要從事行政事業(yè)單位財務研究。