衛(wèi)小慧

一、減稅降費(fèi)政策

（一）減稅降費(fèi)政策的背景

一方面，是在十八大提出社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革背景下，要正確地處理好政府與市場(chǎng)之間的關(guān)系，減稅降費(fèi)政策實(shí)際上就是政府向市場(chǎng)放權(quán)的行為，這有利于發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中起主導(dǎo)性的作用。同時(shí)，近年來(lái)我國(guó)稅制急需不斷改革和完善，減稅降費(fèi)政策在一定程度上彌補(bǔ)了我國(guó)原有稅制的缺陷，其中降低增值稅，會(huì)降低間接稅的比重，從而會(huì)增加直接稅的比重，稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，最終達(dá)到各要素合理分配的效果。

另一方面，減稅降費(fèi)政策是底層推動(dòng)與頂層設(shè)計(jì)的必然趨勢(shì)導(dǎo)向。底層推動(dòng)是指2016年底，由于我國(guó)稅負(fù)過(guò)高，可能高達(dá)40%的稅負(fù)，在社會(huì)公眾中減稅降費(fèi)的呼聲很高;另外自2015年底到2016年初，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策喊出的“三去一降一補(bǔ)”，降即指降成本，減稅降費(fèi)即是降成本的重頭戲。再加上國(guó)際之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，自特朗普上任以來(lái)，推動(dòng)了美國(guó)新一輪的減稅政策，這一系列政策加劇國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，也為我國(guó)的減稅降費(fèi)政策的實(shí)行帶來(lái)了一定的緊迫性?？偠灾瑴p稅降費(fèi)政策的出臺(tái)是應(yīng)運(yùn)而生。

（二）減稅降費(fèi)政策的概括

“減稅降費(fèi)”政策，具體而言，包括"稅收減免"和"取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)"兩個(gè)部分。

減稅方面，具體而言，大致包括增值稅政策部分是將再繼續(xù)深化改革和完善、企業(yè)所得稅政策部分是中對(duì)小微企業(yè)減半征收的稅收優(yōu)惠政策將自原來(lái)規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元以下增加至50萬(wàn)元以下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例增至75%等。改革后的新個(gè)稅政策部分是將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入項(xiàng)目匯總實(shí)行按年納稅，。

降費(fèi)方面，具體而言，財(cái)政部要做好兩項(xiàng)工作，首先是全面清理規(guī)范政府性基金;其次是取消或停征35項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)。要明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，全國(guó)可降到16%左右，各地可根據(jù)自身的實(shí)際情況而定。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)提高穩(wěn)崗和社保補(bǔ)貼力度等等。

二、安徽省減稅降費(fèi)的主要措施

我國(guó)在2019年實(shí)施了大規(guī)模的減稅降費(fèi)，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、增值稅稅率下調(diào)、小微企業(yè)普惠性減稅、下調(diào)單位社保繳費(fèi)率等政策紛紛出臺(tái)，減稅降費(fèi)紅利近兩萬(wàn)億元，用政府收入的“減法”來(lái)與企業(yè)效益的“加法”以及市場(chǎng)活力的“乘法”交換。安徽省省委和省政府高度重視，并先后出臺(tái)了7項(xiàng)相關(guān)的的減稅降費(fèi)政策執(zhí)行文件，積極應(yīng)召國(guó)家的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和減稅降費(fèi)的大趨勢(shì)。以下羅列的是其中幾項(xiàng)，具體內(nèi)容包括：

一是財(cái)稅119號(hào)文件明確指出自2019年元旦至2021年底，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人的“六稅兩費(fèi)”減按50%征收，具體包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加地方教育附加。這項(xiàng)政策是安徽省減稅降費(fèi)政策的“主菜”，安徽省是按照國(guó)家授權(quán)幅度上限執(zhí)行的。

二是財(cái)稅120號(hào)文件明確自2019年3月1日起，將安徽省契稅的適用稅率統(tǒng)一下調(diào)至3%。

三是財(cái)稅157號(hào)文件中明確自2019年元旦起，對(duì)我省殘疾、孤老人員和烈屬本人取得的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，在每人每年8000元稅額的范圍內(nèi)實(shí)行個(gè)稅的限額減免。

四是財(cái)綜282號(hào)文件中明確自2019年4月起至2020年12月31日，暫停征收隨電費(fèi)附征的0.5厘/千瓦時(shí)的小型水庫(kù)移民扶助基金。

三、安徽省減稅降費(fèi)的成效

2019年前三個(gè)季度，據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)而言，安徽省全省新增減稅降費(fèi)高達(dá)571.9億元，占全省稅費(fèi)總收入的11.8%;占全國(guó)新增減稅降費(fèi)的3.2%。其中涵蓋有新增減稅460.2億元，新增社保費(fèi)降費(fèi)107億元，新增政府性基金降費(fèi)4.7億元。具體而言，我省2019年前三個(gè)季度新增減稅主要有以下三個(gè)特點(diǎn)：

（1）分稅種看，個(gè)人所得稅稅收收入降幅最大。前三季度，全省個(gè)人所得稅累計(jì)稅收收入125億元，同比下降33.3%，在全部稅種中降幅最大。主要原因是全省個(gè)人所得稅新增減稅90億元，新增減稅包括提高個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用新增減稅達(dá)81.3億元以及個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除新增減稅達(dá)8.7億元。兩步改革效應(yīng)疊加后，人均減稅差不多有961元，這就說(shuō)明我省約有477萬(wàn)人無(wú)需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。

（2）分行業(yè)看，制造業(yè)等四大行業(yè)減稅效果明顯。前三季度，我省新增減稅規(guī)?？壳暗乃拇笮袠I(yè)分別為制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。其中，制造業(yè)新增減稅149.9億元，占制造業(yè)稅收收入13.4%;批發(fā)零售業(yè)新增減稅79億元，占批發(fā)零售業(yè)稅收收入19.6%。房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)分別新增減稅53.2億元、31.8億元，分別占對(duì)應(yīng)行業(yè)稅收收入的6.8%、12%。安徽中源環(huán)?？萍加邢薰究偨?jīng)理王翔表示他們今年能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上，約有300多萬(wàn)元的稅收減免，對(duì)于這一類地創(chuàng)新型企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)費(fèi)用的投入的占比是極其地高，那么他們節(jié)省下來(lái)的費(fèi)用會(huì)將再繼續(xù)用于研發(fā)。

（3）分類型看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)獲新增減稅較多紅利。前三個(gè)季度，據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)而言，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅316.5億元，占新增地減稅總額的68.8%。另一方面，小微普惠性減稅政策中，納稅人戶數(shù)為120.2萬(wàn)戶、占比高達(dá)99.3%民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人也是政策的受益對(duì)象，這說(shuō)明民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體成為本輪減稅降費(fèi)最大受益者。洽洽食品股份有限公司稅務(wù)經(jīng)理胡曉燕表示享受到了農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的優(yōu)惠政策，每年可以為企業(yè)減稅兩千多萬(wàn)元，增值稅稅率降低，每年為企業(yè)減稅兩千多萬(wàn)元，給我們最直觀的感受就是稅越交越少了。公司將改革的紅利轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

由此可見(jiàn)，2019年1月到9月份期間，安徽省減稅降費(fèi)措施得到切實(shí)有效的落實(shí)，減稅幅度超過(guò)了預(yù)期，市場(chǎng)主體的稅負(fù)得到了大幅度地減少，有效激發(fā)了市場(chǎng)發(fā)展的活力。