楊青

【摘要】公司內(nèi)部控制能夠有效地衡量自身的經(jīng)營管理水平。公司應加快建設內(nèi)部控制制度，對其進行不斷地更正以及考量，使其構(gòu)建一個科學、適宜和操作性強的內(nèi)部控制制度。本文分析了北京集萃電子設備制造有限公司內(nèi)部控制制度建設存在的問題。并探討了其內(nèi)部控制制度建設的對策，包括管理者提升內(nèi)部控制的認識;政府加大引導、監(jiān)督的力度。

【關鍵詞】內(nèi)部控制? 企業(yè)? 合規(guī)管理? 人力資源體

一、企業(yè)內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了隨著各項業(yè)務活動的有序開展、保障企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全。一方面，企業(yè)業(yè)主若是具有內(nèi)部控制的意識，就會高度重視企業(yè)內(nèi)部控制是否受重視。另一方面，企業(yè)必須保證企業(yè)資料的完整性以及真實性。

（二）內(nèi)部控制的特點

首先，公司業(yè)務的安全性是指在開展業(yè)務操作的過程中，公司應該以規(guī)避風險為主，防止出現(xiàn)一些不確定的因素，影響公司的資產(chǎn)、運營成果以及社會評價等不同方面。其次，資金的流動性是指必須償還長期或短期債務去保障一定的資金有效流動。公司在資金的流動性這一方面，因運營不力會導致流動性風險，必須加大內(nèi)部控制的力度，對這些問題進行不斷地完善。最后，經(jīng)營的盈利性是指通過一定的經(jīng)營管理，公司可以實現(xiàn)自身的盈利，實現(xiàn)自己最主要的經(jīng)營目標。公司在日常經(jīng)營管理的過程中，會不可避免地出現(xiàn)經(jīng)營活動，銀行的各項業(yè)務經(jīng)營活動都滲透著風險。金融行業(yè)的一個明顯的特征就在于高風險，公司有必要加大力度做好風險管理。

二、北京集萃電子設備制造有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）建立合規(guī)的管理體系

北京集萃電子設備制造有限公司設置了專職部門負責法律與合規(guī)，不斷加強合規(guī)管理。北京集萃電子設備制造有限公司在組織管理體系上，不斷強化崗位以及部門制約，已經(jīng)設置了內(nèi)部控制委員會。在審計監(jiān)督上，北京集萃電子設備制造有限公司加大力度推進審計體制改革，切實保障審計工作的超脫性、客觀性以及獨立性。在人力資源上，北京集萃電子設備制造有限公司構(gòu)建了關鍵崗位人員強制休假制度以及輪換制度，詳細地規(guī)定了員工進退、考核、選拔、培訓、專業(yè)技術管理以及薪酬管理等多個方面。

（二）進行流程再造、機構(gòu)改革

首先，北京集萃電子設備制造有限公司減少管理層級，提高風險直接管控能力以及執(zhí)行力。其次，北京集萃電子設備制造有限公司按照以風險控制為主線、以客戶為中心的原則，權(quán)衡風險控制的成本，重組內(nèi)部機構(gòu)設置，再造業(yè)務流程，實施信貸風險問責制，提高風險預防以及風險識別能力。第三，北京集萃電子設備制造有限公司實施財務集中核算以及集中管理，對各類支出及標準進行有效地規(guī)范。在大額采購實行這一方面，北京集萃電子設備制造有限公司實行統(tǒng)一招標采購制。第四，北京集萃電子設備制造有限公司對各種信息化手段進行充分利用，在此基礎上開展風險評估以及風險預測。通過運用現(xiàn)代計算機軟件，北京集萃電子設備制造有限公司可以更好地利用電算化提升會計水平、財務管理信息系統(tǒng)、會計審核信息系統(tǒng)等，從而形成全方位流程控制系統(tǒng)。

三、北京集萃電子設備制造有限公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者執(zhí)行力度不夠、認識不全面

如今，我國已經(jīng)進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，北京集萃電子設備制造有限公司對于內(nèi)部控制這一方面，管理者缺乏一個強烈的意識。企業(yè)管理者只注重管理以及建設企業(yè)的生產(chǎn)，對內(nèi)部控制的作用并未形成深入的認識。雖然已經(jīng)構(gòu)建了一個完善、科學的內(nèi)部控制制度，北京集萃電子設備制造有限公司深處于不斷發(fā)展、更新的市場當中，內(nèi)部控制內(nèi)容已無法充分適應企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者仍然著重拓展、發(fā)展企業(yè)，并未認識到這一點。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

北京集萃電子設備制造有限公司依然遵循著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，甚至錯誤地理解了會計內(nèi)部控制制度，認為內(nèi)部控制制度會阻礙企業(yè)的正確、科學決策，企業(yè)的高效運行也會受到影響。首先，北京集萃電子設備制造有限公司缺乏完整的內(nèi)部控制網(wǎng)絡和先進的內(nèi)部控制方式，存在管理缺陷。其次，內(nèi)部管理制度目標在于企業(yè)內(nèi)部管理需要進行合理地分配資源，不斷提升自身經(jīng)營管理水平。由于尚未建立一個良好的自我約束機制，北京集萃電子設備制造有限公司無法事前預防那些違法違規(guī)行為，僅僅只是設法事后控制。企業(yè)尚未建立專門的審計、監(jiān)管制度，內(nèi)部控制制度就不具有較高的執(zhí)行力，效力無法發(fā)揮出來。管理者忽視了信息的高效利用以及員工素質(zhì)的發(fā)展，僅僅只是關注企業(yè)的財富資產(chǎn)累積，企業(yè)無法充分運用內(nèi)部控制制度。

（三）缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督體系

北京集萃電子設備制造有限公司缺乏一個有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，在設置內(nèi)部審計機構(gòu)不科學，未能對企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)督，同時未設置審計崗位且私自設置兼職審計。企業(yè)缺乏一個規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督方法。在開展內(nèi)部監(jiān)督的過程中，北京集萃電子設備制造有限公司僅僅開展常規(guī)、單一的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督功能無法有效發(fā)揮。在外部監(jiān)管體系這一方面，企業(yè)具有較為完善的外部監(jiān)督。由于市場經(jīng)濟中的獨特性，針對企業(yè)，社會監(jiān)督以及政府監(jiān)督并未取得較為理想的監(jiān)督效果。北京集萃電子設備制造有限公司內(nèi)部雖然設置了內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，包括審計部門。出于成本費用等方面的因素，企業(yè)不會設置內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。

（四）政府、社會缺乏有效外部監(jiān)督

現(xiàn)階段，北京集萃電子設備制造有限公司不需要注冊會計師審計其會計年度報告，企業(yè)就會進一步忽視其內(nèi)部控制工作。與此同時，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作，社會各界也不再具有強大的監(jiān)督動力。政府和社會在外部監(jiān)督這一方面，二者的監(jiān)督標準以及監(jiān)督職能都存在著非常明顯的差異。因此，在實際監(jiān)督的過程中，就會出現(xiàn)監(jiān)督重復以及監(jiān)督脫節(jié)的不良狀況，無法對公司進行有效的監(jiān)督。公司因內(nèi)外監(jiān)督的弱化，往往少有成效。

四、北京集萃電子設備制造有限公司內(nèi)部控制的對策

（一）管理者提升內(nèi)部控制的認識

首先，政府及相關部門應積極發(fā)揮宏觀調(diào)控功能引導經(jīng)濟活動。而作為企業(yè)領導人，需開展會議傳達信息去提升企業(yè)內(nèi)部控制想法，不斷開拓思維增強企業(yè)的創(chuàng)新和改革意識去提高內(nèi)部管理水平。其次，企業(yè)管理人員應主動理解企業(yè)領導人的意見，選拔能力較好的管理人推進企業(yè)的發(fā)展。人才選拔制度也應靈活變通和現(xiàn)代需求相契合去發(fā)揮企業(yè)的運營活力。

（二）建立科學的內(nèi)部控制制度

北京集萃電子設備制造有限公司要想實現(xiàn)長足發(fā)展，必須建立一個科學的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)負責人始終發(fā)揮出決策性的作用，跟上市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，不斷開拓新的思想觀念。在企業(yè)實際的運營中，企業(yè)應該正確認識內(nèi)部控制的重要性?？梢允沟闷髽I(yè)在實施內(nèi)控制度實施的過程中，企業(yè)負責人必須發(fā)揮出模范帶頭作用在真正意義上實施內(nèi)控制度。北京集萃電子設備制造有限公司應該進一步完善授權(quán)制度。企業(yè)負責人依據(jù)國家會計制度以及企業(yè)具體的運營狀況，不斷地調(diào)整以及完善會計內(nèi)部控制制度，而不是一味地固守既定的內(nèi)部控制制度，及時地進行重新修訂以及完善，從而更加高效率地完成工作，跟上市場經(jīng)濟發(fā)展的步伐，抓住重點環(huán)節(jié)，制定符合實際的內(nèi)控制度。北京集萃電子設備制造有限公司應該加快實現(xiàn)職責分離、加強崗位控制。北京集萃電子設備制造有限公司針對關鍵性崗位，有必要制定、實施一個合理的輪崗制度，盡可能地減少徇私舞弊、利用職務之便的狀況，也更容易發(fā)現(xiàn)這些不良狀況。

（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制

首先，北京集萃電子設備制造有限公司必須對內(nèi)部控制監(jiān)督機制進行不斷優(yōu)化使其可以有效地進行監(jiān)督。其次，企業(yè)可以設置內(nèi)部審計機構(gòu)以及審計崗位并保障各個審計部門之間的獨立性。再次，企業(yè)應規(guī)范企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方法，構(gòu)建第三方監(jiān)管機構(gòu)，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的執(zhí)行效力。為實現(xiàn)自身的長足發(fā)展，企業(yè)有必要建立一個高效的內(nèi)部監(jiān)督機制，并不斷提升其監(jiān)控力度，從而幫助企業(yè)有效地落實內(nèi)部控制制度。企業(yè)應該重點監(jiān)督會計崗位的經(jīng)濟業(yè)務以及內(nèi)部控制制度的有效性等。針對內(nèi)部控制監(jiān)督過程中存在的問題，企業(yè)必須及時調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)部門的高效運轉(zhuǎn)、加強企業(yè)各部門的聯(lián)系。

（四）政府加大引導、監(jiān)督的力度

我國政府部門應制定相關的規(guī)章制度，積極引導、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作。北京集萃電子設備制造有限公司通過實施內(nèi)部控制可以充分地遵循國家會計方面的法律法規(guī)，進行自我約束。對于企業(yè)，國家的宏觀經(jīng)濟控制將會具有有效性以及可執(zhí)行性。政府部門為了幫助企業(yè)對其內(nèi)部控制不斷完善、優(yōu)化，必須做出法規(guī)上的明確規(guī)定，更加全方位、及時地與企業(yè)進行了解以及溝通，實施見效快、成本低的外部監(jiān)督。

五、結(jié)論與討論

對于北京集萃電子設備制造有限公司而言，仍缺少一個完善的內(nèi)部控制制度，市場競爭就是企業(yè)管理的競爭。只有通過高效、科學的內(nèi)部控制，北京集萃電子設備制造有限公司才可以在激烈的市場競爭中占得先機。本文探討了北京集萃電子設備制造有限公司內(nèi)部控制的建議和對策，包括建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制。我國市場經(jīng)濟制度處于不斷地完善之中，北京集萃電子設備制造有限公司也在全方位地變革自身的經(jīng)營管理模式。因此，北京集萃電子設備制造有限公司管理人員應不斷更進內(nèi)部控制制度，堅持發(fā)展與創(chuàng)新兩者合一，從而為北京集萃電子設備制造有限公司發(fā)展帶來滿滿的活力與動力。

參考文獻：

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