李德敏

摘 要：企業(yè)預算管理是在20世紀初從發(fā)達的歐美國家大型企業(yè)衍生過來的，隨后在全世界內快速發(fā)展，并在企業(yè)管理中地位突出。而我國在90年代初才開始引進企業(yè)預算管理，同時將其應用在大中型企業(yè)之中，所以企業(yè)預算管理在我國還是初級階段，在實際中存在的問題也不少。本文對企業(yè)預算管理在我國的發(fā)展、功能、作用做了簡要介紹，重點分析了企業(yè)預算管理在實際應用中存在的問題并提出了解決對策。

關鍵詞：企業(yè)預算管理;存在問題及對策

我們知道我國經(jīng)濟運行最早實行計劃經(jīng)濟模式，改革開放以來，實行了市場經(jīng)濟，為了適應市場經(jīng)濟，許多企業(yè)尤其是大企業(yè)都是開展了預算管理，以此達到知己知彼百戰(zhàn)不殆的目的。但是由于企業(yè)經(jīng)營本身具有許多不確定性，再加上企業(yè)對預算的認識以及編制和執(zhí)行過程中存在一些誤差，使企業(yè)預算大打折扣。再有許多企業(yè)內外信息不夠對稱，也導致企業(yè)預算管理與實際相差甚遠，所以我們有必要在這里淺談下企業(yè)預算管理。

一、企業(yè)預算管理的內涵、意義

（一）內涵

全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為中心，對企業(yè)未來一段經(jīng)營活動以及企業(yè)的財務成果進行測算，從而合理地配合企業(yè)財務資源，不斷地改善企業(yè)內環(huán)境，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，企業(yè)預算是個持續(xù)的動態(tài)的過程。具體表現(xiàn)在：編制能把企業(yè)經(jīng)營目標從制定到執(zhí)行緊密相連，使目標與執(zhí)行達到你中有我，我中有你，從而提高資源配置。預算執(zhí)行需要全員參與，從而促進企業(yè)溝通與協(xié)調。預算考核可以使企業(yè)利益與個人利益有機整合，避免個人利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突。預算要從企業(yè)整體出發(fā)，包括企業(yè)經(jīng)營的方方面面，有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（二）意義

通過企業(yè)預算管理，可以結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，樹立憂患意識，提升規(guī)避風險能力，并且從整體上促進企業(yè)價值鏈之間的溝通與協(xié)調，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。另外企業(yè)還能最大限度地落實每名員工的責任與義務，充分發(fā)揮員工的能動性。

二、企業(yè)預算管理中存在的問題

認識不夠，是許多企業(yè)在預算管理上存在的最大弊端之一，認為預算僅僅是數(shù)據(jù)的加減而已，從而使企業(yè)失去了預算管理的基礎。其次預算的編制方法簡單，程序不清，脫離實際，缺少一些基層人員的參與。還有預算執(zhí)行存在先斬后奏現(xiàn)象，隨意改變預算現(xiàn)象嚴重，同時還存在項目之間相互挪用項目款現(xiàn)象。管理缺乏完善的體系與管理機制，最明顯的就是沒有成立預算管理委員會，使預算管理達不到統(tǒng)一領導，集中管理。再有預算評價不給力，也造成預算管理無的放矢。具體如下：

（一）缺乏足夠認識

過去企業(yè)都是以生產(chǎn)為導向，而如今企業(yè)都是以“銷定產(chǎn)”，但是受過去生產(chǎn)經(jīng)營模式的影響，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)，還是重點關注企業(yè)的生產(chǎn)，口號是生產(chǎn)壓倒一切，他們從理論上沒有深刻的理解與認識預算管理的重要性，在實際工作中，他們過度地強調重要財務指標與企業(yè)經(jīng)濟效益，沒有形成嚴格的預算管理制度，預算是為了預算而預算。另外還有許多企業(yè)僅僅做生產(chǎn)預算，而忽視了采購與銷售預算，從而導致預算不夠全面，無法指導實際工作。再有還有一部分企業(yè)，無論是管理者還是基層執(zhí)行者，都認為預算是財務部門的“專利”，預算做到資金合理統(tǒng)籌即達到目的，在這種認識下，預算成了“孤島”，缺少部門的協(xié)助與大家的參與，從而導致預算部門“閉門造車”，使預算脫離實際，難以發(fā)揮應有作用。最后企業(yè)缺乏專業(yè)的預算管理人員，企業(yè)許多人員都是其他部門轉入而來，所以本職業(yè)務不精，預算管理僅僅停留在數(shù)據(jù)的整理上，缺乏對數(shù)據(jù)的分析與提煉，從而導致預算沒有按照預期的方向發(fā)展。

（二）組織設置不夠到位

預算管理部門不是企業(yè)財務部門的附屬機構，是獨立的部門。但是許多企業(yè)都沒有成立預算管理委員會，預算工作由財務部門監(jiān)管，人員與崗位也與財務部門相互混淆。有的企業(yè)雖然成立預算管理部門，但是人員與崗位虛設，預算管理委員會成為擺設，從而導致預算管理委員會無法對董事會負責，影響了預算管理有效性的充分發(fā)揮。在這種情況下，預算管理不能按照科學的規(guī)定程序正常運轉，也就是說預算不能正常指導、協(xié)調、監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)營活動，從而使預算失去應有作用，這是企業(yè)預算管理失敗的重要原因之一。

（三）編制方法不科學

編制預算的目的是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，如果預算編制方法得當對預算管理起到積極地促進作用，反之將會對預算管理起到消極作用。從實際工作中來看，多數(shù)企業(yè)都采用簡單易懂的增量預算方法，這種方法給預算留有余地，從而會導致預算松弛，影響員工的積極性，同時它還有些主觀性，所以阻礙企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。另外一些企業(yè)，在編制預算時，從靜態(tài)出發(fā)，僅對以往年度數(shù)據(jù)進行增減處理，沒有從動態(tài)的角度去看待事物的變化與發(fā)展，沒有將彈性預算、零基預算、滾動預算引進來。最后預算在編制過程中，許多部門沒有參與進來，從而導致預算編制的內容不夠全面，這些都違背了預算管理的初衷。

（四）執(zhí)行過程管理混亂

首先執(zhí)行過程不夠嚴肅，存在著“先斬后奏”現(xiàn)象，沒有按照正常手續(xù)進行重新審批，預算管理規(guī)定明確指出，預算一經(jīng)下達，企業(yè)各個部門必須嚴格執(zhí)行，杜絕隨意修改預算現(xiàn)象的發(fā)生。但在實際工作中如遇到特殊情況時，企業(yè)可以動態(tài)微調預算，但一定要按照有關程序嚴格執(zhí)行，可是有的企業(yè)邊修改預算邊執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了“先斬后奏”現(xiàn)象，這使預算形同虛設。其次預算在執(zhí)行過程中，存在項目資金相互挪用現(xiàn)象，本來國家要求專款專用，企業(yè)卻隨意挪用項目資金，這樣不但會導致亂用資金，影響資金的使用率，還會增加項目成本。還有許多企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，缺少靈活變通性，使預算管理僵硬死板，如當實際與預算相差甚遠時，企業(yè)必須分析原因 ，如果是由外部市場經(jīng)濟變化引起的，企業(yè)就要及時地改變內部環(huán)境，以適應市場發(fā)展的需求。

（五）缺少考核評價機制

對預算管理不重視的另一個重要表現(xiàn)就是缺乏考核績效評價機制。預算完成的結果需要科學的考核，但是許多企業(yè)卻沒有完整的考核制度，考核或左或右，帶有隨意性。有的企業(yè)僅僅用獎罰來代替規(guī)章制度，缺乏企業(yè)文化。這些過于嚴肅過于主觀化的考核模式都影響了員工積極性的發(fā)揮，也不利于企業(yè)發(fā)展建設。另外在考核評價過程中，也缺乏評價標準，使評價失去公正性，這樣操作缺乏可信度。如考評僅僅是對單個指標進行考核，而不是從整體指標體系進行考評，那么很容易使考評工作走向極端，影響員工的士氣，不利于企業(yè)文化的發(fā)展，所以考評要定量與定性的結合，要融入有效的激勵機制，但是多數(shù)企業(yè)卻沒有給予重視。

三、加強全面預算管理問題的建議

俗話說：“知己知彼百戰(zhàn)不殆”，我們不能打無準備仗，長期穩(wěn)定生存發(fā)展是每個企業(yè)的美好愿景，企業(yè)生存發(fā)展離不開市場外部環(huán)境，內部預算是為了更好地適應外部環(huán)境的生存與發(fā)展，所以預算對于企業(yè)來說就是“謀劃”，那么如何進行“謀劃”，使其更好地發(fā)揮作用，本人有以下建議：

（一）樹立預算新理念

預算管理的目的就是充分發(fā)揮員工的能動性，提高勞動效率，最大化降低成本，為企業(yè)占領市場打下基礎。所以企業(yè)就要通過學習與教育，提高員工的認識與理念，樹立以市場為導向，以客戶為中心。企業(yè)要上上下下齊動員，部門之間要相互協(xié)調與溝通，要全面展開預算管理宣傳動員活動，使員工懂得自己與預算管理的關系，同時也明確自己在預算管理中的責任與權力。企業(yè)有了員工的支持，預算工作就能得到全面開展。

（二）建立健全預算管理體系

企業(yè)要以發(fā)展戰(zhàn)略為核心，以經(jīng)營目標為出發(fā)點，圍繞著涵蓋所有業(yè)務建立健全預算管理體系，重點關注決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等各項活動，使得整體預算管理活動做到有依有據(jù)。如建立獨立的預算管理委員會，直接對董事會負責。預算管理委員要根據(jù)實際需要下設多層次管理組織以及各個不同業(yè)務部門，并明確各個部門的職能與責任，使預算從編制到審批到執(zhí)行以及再到考核、分析、調整都科學化、合理化，以此增強預算在企業(yè)管理中的權威性與影響力。另外還要明確審批權限，重點關注預算全過程的跟蹤與監(jiān)督，使預算在微調中穩(wěn)步發(fā)展與完善。

（三）從實際出發(fā)，完善預算編制

企業(yè)首先要從實際出發(fā)，一方面派專人調查市場，了解市場動態(tài)，掌握市場第一手資料;另一方面派人員深入基層一線，直接與基層有經(jīng)驗的工作者進行交流與切磋，使預算得到他們的肯定與支持。另外企業(yè)要改善預算編制方法，根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟業(yè)務，使用不同的編制方法，如引進零基預算和彈性預算編制法。

1.加強預算執(zhí)行管理

企業(yè)預算必須嚴格執(zhí)行，未經(jīng)審批，任何人與任何部門不得隨意更改預算，違者按有關規(guī)定處理。另外企業(yè)在執(zhí)行過程中，也要及時地跟蹤，如發(fā)現(xiàn)一些細小問題，要及時處理，如果發(fā)現(xiàn)存在不確定因素，要及時查找原因，按照有關程序對預算進行及時調整，最大限度地消除企業(yè)經(jīng)營的不利因素，把企業(yè)經(jīng)營風險降低最低。最后在預算執(zhí)行過程中，還要對預算的進度進行實時分析，找出原因，進行討論，并要拿出分析報告。同時為了避免形式化管理，企業(yè)必須認真分析問題存在的原因，小心謹慎地調整預算，使預算在動態(tài)運行中不斷發(fā)展完善。

2.推動預算考評的發(fā)展

預算完成的好與壞由預算的考評環(huán)節(jié)來說明，所以企業(yè)要建立科學有效的預算考評機制，使每名員工為企業(yè)工作都會盡心盡力、最大限度地發(fā)揮自身的能動性，以此提高勞動效率。企業(yè)要建立健全預算考核機制，將權利與責任下放到每個部門及個人，并與每個人的績效與薪酬掛鉤，做到獎懲分明，嚴懲不貸。還有在評價過程中，要堅持實事求是，全面統(tǒng)籌，要將財務指標與非財務指標、動態(tài)與靜態(tài)有機結合起來進行評價，同時也可以聘請外部專業(yè)機構參與，以此提升評價的公正性。

結束語：

總之全面預算管理在企業(yè)發(fā)揮其作用的同時，也存在著諸多問題，我們要正確地認識它，要不斷地對它進行完善與創(chuàng)新，使其更好地為企業(yè)發(fā)展服務。

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