孟慶松

摘 ? ? ? ? ?要：國際化市場的開放，導(dǎo)致各類企業(yè)都希望在國際市場當(dāng)中分得一杯羹，謀求一定的利潤空間。對(duì)于國有施工企業(yè)來說，近年來一直在積極探尋改革之道，謀求國際市場份額、積極走出去戰(zhàn)略成為增強(qiáng)國有施工企業(yè)自身核心競爭力的關(guān)鍵渠道。然而，大部分國有企業(yè)雖然在銷售商品、提供服務(wù)方面做出了諸多方面的改革，但是部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面仍然沿用傳統(tǒng)的制度與方式，沒有對(duì)接全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和對(duì)境外項(xiàng)目的有效風(fēng)險(xiǎn)管控。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);境外項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

加入全球化的浪潮給中國經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的利益，尤其是工程承包企業(yè)更多的走了出去，讓國際社會(huì)認(rèn)識(shí)到了“中國制造”，比如高鐵制造、橋梁建造既幫助其他國家，又惠及自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是這個(gè)過程也伴隨著陣痛和難題，很多企業(yè)在承包境外工程前，由于未充分對(duì)所在國的法律法規(guī)進(jìn)行市場調(diào)研，不了解所在國的市場運(yùn)營規(guī)則，導(dǎo)致合作中途會(huì)發(fā)生矛盾與糾紛，造成不良的國際社會(huì)影響，如何解決工程承包企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理關(guān)系到項(xiàng)目的綜合效益。

一、施工企業(yè)境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，因?yàn)榭陀^經(jīng)營環(huán)境存在的不確定因素與主觀意識(shí)上的認(rèn)知偏差，造成企業(yè)所獲取的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的差距，從而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。和境內(nèi)工程項(xiàng)目對(duì)比，境外工程項(xiàng)目中的許多財(cái)務(wù)活動(dòng)都存在各種不確定因素，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是指人為因素?zé)o法控制的風(fēng)險(xiǎn)。自然災(zāi)害、政治變動(dòng)、戰(zhàn)爭等引起的非預(yù)期金融風(fēng)險(xiǎn)大多屬于這種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，此外，金融風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種不可預(yù)測、不可控制的因素而造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性，內(nèi)亂、政權(quán)更迭、政治暴力等，往往導(dǎo)致海外建設(shè)工程承包合同的巨大變化和不確定性。但是，這種不確定性是企業(yè)自身無法控制的，往往會(huì)給建設(shè)項(xiàng)目和項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)帶來更大的損失，如果發(fā)生大規(guī)模政變和戰(zhàn)爭，將危及項(xiàng)目人員的人身安全。這些因素會(huì)使海外建筑企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)國外項(xiàng)目的特點(diǎn)，可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目周期長，啟動(dòng)資金量大，簽訂的合同和條款也都是以外幣結(jié)算，不僅如此，外幣種類的多樣性也在一定程度上限制了項(xiàng)目的進(jìn)度。從國際匯率的表現(xiàn)來看，不規(guī)則的隨機(jī)增長和波動(dòng)直接影響和增加了海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的直接影響因素是人民幣匯率的升值，因?yàn)樗械闹С龆际且酝鈳判问竭M(jìn)行的，項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備、原材料、人員等財(cái)務(wù)支出均以人民幣結(jié)算，間接增加了海外項(xiàng)目工程的支出，也直接增加了投資方的風(fēng)險(xiǎn)，美元匯率的波動(dòng)和一些發(fā)達(dá)國家的貨幣流通帶來了不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)整個(gè)國際市場出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，美元將遭受致命的貶值，這直接關(guān)系到海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

3.擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

FIDIC條款是國際市場必須共同維護(hù)和遵循的重要條款。最重要的是要求企業(yè)投標(biāo)人在協(xié)議約定的時(shí)間內(nèi)出示投標(biāo)擔(dān)保書，這對(duì)保護(hù)后期權(quán)益有直接作用，并保證投標(biāo)人在協(xié)議有效期內(nèi)不得篡改協(xié)議前已簽署決定的事項(xiàng)，如中標(biāo)，應(yīng)按相應(yīng)的法律有效條款在截止日期前提供全部質(zhì)量保證和履約保證，并在截止日期前支付相同的預(yù)付款，工程開工由財(cái)務(wù)部支付，并出具預(yù)付款保函，一般由當(dāng)?shù)劂y行無特殊條件提供擔(dān)保，在中國則出具反擔(dān)保，而所有的保障都是按照單向契約的方式提出的，隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，各國的經(jīng)濟(jì)和政治交流受到各種因素的干擾，當(dāng)前形勢動(dòng)蕩，保函索賠的概率也會(huì)呈現(xiàn)幾何倍數(shù)的增長。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)往往忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響海外投資項(xiàng)目部的整體效益，在海外項(xiàng)目執(zhí)行過程中，由于對(duì)當(dāng)?shù)囟愂涨闆r缺乏具體了解，在招投標(biāo)過程中未能考慮涉及稅收對(duì)財(cái)務(wù)資金的影響前提下，企業(yè)的投資成本增加，在一定程度上給企業(yè)造成了財(cái)務(wù)壓力，降低了各級(jí)財(cái)政收入，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)地方稅收情況缺乏具體了解，缺少納稅申報(bào)，企業(yè)管理中的結(jié)算等程序?qū)⒅苯邮艿疆?dāng)?shù)貒艺叻ㄒ?guī)的警示，在這個(gè)過程中，企業(yè)將面臨巨大的財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)。

外賬是相對(duì)于內(nèi)賬而言，主要是指外部審計(jì)和檢查帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也包括內(nèi)外賬交叉帶來的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。外賬存在的必要性就是為了順應(yīng)所在國的財(cái)務(wù)政策、稅收制度以及行政管理的需要，境外承包項(xiàng)目在操作外賬時(shí)，必須遵照當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)政策的要求，此外，外賬也會(huì)作為繳納企業(yè)所得稅的重要憑據(jù)。

5.資金回收風(fēng)險(xiǎn)

其一，項(xiàng)目在進(jìn)展的過程中，資金鏈條斷裂，或者發(fā)包人故意拖延項(xiàng)目資金的支付，導(dǎo)致承包項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難;其二，竣工結(jié)算，業(yè)主因?yàn)楦鞣N原因扣留了較大數(shù)額的質(zhì)保金尾款，并且由于期限很長導(dǎo)致尾款遲遲不能回收，這樣自然會(huì)使得應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)較大。其三，由于境外工程項(xiàng)目大多落地東南亞和落后的非洲地區(qū)，這些國家業(yè)主的信譽(yù)不是很好，拖延和各種扣留尾款的現(xiàn)象層出不窮。

6.財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)新的市場競爭和企業(yè)發(fā)展需要，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化水平仍然是海外企業(yè)提升管理水平的根本，在財(cái)務(wù)管理方面，海外企業(yè)需要對(duì)從國內(nèi)選派的畢業(yè)生進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，加大對(duì)語言溝通、財(cái)務(wù)管理能力等方面的資源投入成本，財(cái)務(wù)管理人員流動(dòng)福利政策扶持成本，高素質(zhì)人才的短缺成本等，都是提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、針對(duì)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

第一，盡量使用穩(wěn)定貨幣。施工企業(yè)在投標(biāo)及簽署境外工程項(xiàng)目合同的過程中，需要向業(yè)主爭取選擇匯率較為穩(wěn)定，同時(shí)國際結(jié)算支付能夠通用的幣種，比如美元、歐元等可自由兌換外匯，以規(guī)避過度保有當(dāng)?shù)刎泿女a(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)。如果結(jié)算幣種匯率變化浮動(dòng)相對(duì)較大，則應(yīng)該和業(yè)主協(xié)商，爭取在合同簽署時(shí)設(shè)定固定結(jié)算匯率或增加由于匯率波動(dòng)導(dǎo)致?lián)p失的調(diào)價(jià)條款，最大程度降低匯率損失。第二，借助支付或者工程分包等方式，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)?；诔杀疚窗l(fā)生較大改變的基礎(chǔ)上，如果施工合同以當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算，那境外工程項(xiàng)目的人員工資、建設(shè)材料、機(jī)械設(shè)備或者工程分包在價(jià)格合理的前提下，采用的支付幣種盡量選取與施工合同結(jié)算幣種一致，增加當(dāng)?shù)貛畔?，減少當(dāng)?shù)貛糯媪?，降低未來可能的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，時(shí)刻關(guān)注匯率波動(dòng)，運(yùn)籌帷幄。對(duì)匯率波動(dòng)給予高度關(guān)注，定期對(duì)各項(xiàng)目所在國進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)分析跟蹤，實(shí)時(shí)掌握匯率變化的具體情況，盡可能對(duì)匯率波動(dòng)做進(jìn)一步的預(yù)估，對(duì)金融市場較成熟的國家可借助專業(yè)銀行機(jī)構(gòu)研究制定可行性方案，采取外匯套期保值或外匯衍生品管理外匯風(fēng)險(xiǎn)，提前制定套保產(chǎn)品，一旦出現(xiàn)大的匯率波動(dòng)可以迅速反應(yīng)，降低損失。與此同時(shí)，還應(yīng)該創(chuàng)設(shè)匯率波動(dòng)數(shù)據(jù)表，以此為外匯資金兌換的最終決策提供有力的依據(jù)，進(jìn)而降低匯率損失。

2.科學(xué)管理應(yīng)收賬款

施工企業(yè)需要加強(qiáng)海外客戶資信調(diào)查，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待客戶的商業(yè)信用，一旦出現(xiàn)了賒銷意向，就必須提前做好客戶資信情況的調(diào)查。針對(duì)資信良好的客戶，施工企業(yè)可以適度對(duì)其提供更多的賒銷額度，面對(duì)一些資信情況差的客戶，需要減少賒銷額度并進(jìn)行密切的監(jiān)控，甚至采取不賒銷的手段，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采用信用評(píng)估的管理方法可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)最小化，因此，施工企業(yè)可以建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理體系，同時(shí)需要保證其評(píng)估的客觀性和科學(xué)性。另外也需要為其提供足夠的人力物力財(cái)力，確?？蛻粜畔⑹占臏?zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性，提高征信結(jié)果的可信度。

3.進(jìn)行資金的集中管理

根據(jù)境外項(xiàng)目的特點(diǎn)，施工企業(yè)必須要建立更加集中化的資金管理制度，需要在境外嘗試建立類似國內(nèi)的結(jié)算中心模式，這樣可以使得資金集中程度增強(qiáng)。另外，由于工程項(xiàng)目分布在世界各國，所以可以按照地區(qū)來進(jìn)行資金管理。通過統(tǒng)一管理，使資金的使用達(dá)到整體收支的最大化。與此同時(shí)，通過統(tǒng)一管理，還可以使得資金的監(jiān)控力度增強(qiáng)，盡可能地解決境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)鞭長莫及的問題，不僅可以避免資金分散沉淀的情況，同時(shí)還可以根據(jù)資金的給付情況實(shí)時(shí)了解工程進(jìn)度。另外，由于企業(yè)內(nèi)部的資金都被放在一個(gè)共同的賬戶上進(jìn)行集中的管理，各個(gè)境外項(xiàng)目如果發(fā)生了短期性的資金行為，如自有資金短缺和大量資金控制，都可以通過賬戶的統(tǒng)籌管理來完成調(diào)配，使得資金的利用率提高。這樣，境外項(xiàng)目就可以降低銀行及資本市場的貸款率。從資金成本這方面來看，又可以做到有效地節(jié)約。最后，為了更好地約束境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)問題，還可以建立起相應(yīng)的資金預(yù)警體系。通過年度、季度和月度的資金管理報(bào)表上報(bào)方式，充分了解各境外項(xiàng)目上報(bào)的資金的使用情況以及預(yù)算的完成情況，尤其是需要將項(xiàng)目開展過程中的各項(xiàng)收支費(fèi)用明確的列支出來。這樣，施工企業(yè)就可以在國內(nèi)對(duì)各個(gè)境外項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行有效把控，做好事前與事中的控制，避免出現(xiàn)成本激增和與預(yù)算不符的異常情況。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外賬風(fēng)險(xiǎn)的防范

第一，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需要學(xué)習(xí)所在國的稅務(wù)政策和法律法規(guī)，做到了如指掌;其次，請(qǐng)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行籌劃，做好有關(guān)稅收事宜的提前預(yù)案，畢竟當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)事務(wù)所更加了解情況;再次，保管好相關(guān)的稅費(fèi)票據(jù)，作為之后的憑據(jù);最后，合同報(bào)價(jià)的同時(shí)，最好詳細(xì)列出無法預(yù)見的各項(xiàng)花費(fèi)。第二，針對(duì)外賬風(fēng)險(xiǎn)的管控。首先，總部需要嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)管理的體系和流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)事件和法律糾紛;其次，與當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)部門保持良好的溝通，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件或者法律糾紛時(shí)能夠迅速與其取得聯(lián)系;最后，保管好原始憑證和相關(guān)資料。加強(qiáng)境外項(xiàng)目投資決策和運(yùn)營管理，同時(shí)還要建立健全境外項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)體系。

5.提高管理團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)屬地化人才培養(yǎng)力度

隨著海外項(xiàng)目的不斷增多，施工企業(yè)應(yīng)該在國家政策的引導(dǎo)下，逐步建立一套完整的海外項(xiàng)目管理人才培養(yǎng)機(jī)制，從合規(guī)管理、法律法規(guī)、國際管理手段應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面入手，針對(duì)不同國家和區(qū)域進(jìn)行培養(yǎng)，打造幾支經(jīng)驗(yàn)豐富的海外項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，在企業(yè)總部提供強(qiáng)有力的支撐下，應(yīng)該建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，為公司境外項(xiàng)目實(shí)施提供保障，降低境外施工項(xiàng)目的各類風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

全球化的時(shí)代已經(jīng)讓境外工程承包成為趨勢，在這種趨勢下，既為企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的機(jī)遇，又給企業(yè)帶來前所未有的挑戰(zhàn)，境外財(cái)務(wù)的管控方法就成為令企業(yè)頭疼的問題。對(duì)于這一難題，企業(yè)必須慎重對(duì)待，吸取前車之鑒，仔細(xì)研究相關(guān)的案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)為己所用。本文針對(duì)施工企業(yè)境外施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管控問題，提出了相應(yīng)的解決策略，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)境外項(xiàng)目的順利開展提供經(jīng)驗(yàn)。

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