馬?；?/p>

摘 要：財務(wù)管理工作中的稅務(wù)籌劃對建筑企業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義，其能夠有效減少納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，同時也能夠提高建筑企業(yè)市場競爭能力。因此，本文對建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作進行具體分析，以推動建筑企業(yè)更為長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)? 財務(wù)管理? 稅務(wù)籌劃? 風險? 對策

建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，勢必會與很多經(jīng)濟活動的處理、結(jié)算等問題產(chǎn)生牽涉。因此一個系統(tǒng)完善的稅務(wù)籌劃管理體系對企業(yè)的稅務(wù)管理工作來說，具有重要的輔助性意義，它可以有效確保各項稅負的平衡，進而使企業(yè)的經(jīng)營成本有效降低。

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的風險

（一）缺乏專業(yè)的管理人才，形成操作風險

建筑企業(yè)要想在經(jīng)濟飛速發(fā)展的浪潮中站穩(wěn)腳跟，首先應(yīng)該加強對財務(wù)的管理工作，而且應(yīng)從籌劃建設(shè)方面為切入點對企業(yè)的稅籌管理工作進行管理。從目前企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，建筑企業(yè)的財務(wù)部門在稅務(wù)籌劃管理方面存在一定的問題，這使企業(yè)的財務(wù)管理面臨著一定風險。而產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因在于，企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才，因此在操作過程中產(chǎn)生一定的風險。

（二）缺乏對政策變化把控，形成失誤風險

在稅收方面我國的法律政策具有較強的變動性，當然如果較比之前的法律政策，修改后的法律政策變化較小，那么對企業(yè)原有的稅籌策劃不會產(chǎn)生較大影響。但是，如果較比之前的法律政策，修改后的法律政策變化較大，那么對企業(yè)原有的稅籌策劃則會產(chǎn)生較大影響，因此原有的稅籌策劃就應(yīng)作廢，或者說對其進行大幅度的調(diào)整。建筑行業(yè)自2016年5月由營業(yè)稅改為增值稅，部分業(yè)務(wù)判定需要專業(yè)人員職業(yè)判斷。如甲供材工程一般計稅方法和簡易計稅方法的選擇，本公司主要從事的是土建工程和安裝工程，經(jīng)測算土建工程自行采購物料價稅合計大于甲供材合同中約定的工程價稅合計60.6%時，安裝工程采購物料價稅合計大于甲供材合同中約定的工程價稅46.87%時，選擇一般計稅方法對公司有利，開具9%的工程款發(fā)票，反之選擇簡易計稅方法有利，開具3%的工程款發(fā)票。

（三）缺乏稅籌的管理方法，形成成本風險

對于企業(yè)的稅收籌劃管理工作來說，稅籌管理要想達到有效的降低稅收的目的，首先需要付出一定的籌劃成本，當然應(yīng)秉承稅籌成本小于稅收的原則。但是，如果因稅籌管理方法欠妥當?shù)那闆r下，進而造成錯誤，那么則應(yīng)對其進行彌補，但這自然就會增加稅籌的成本，進而為企業(yè)帶來了成本增高的稅籌管理風險。

（四）缺乏預算管控項目方法，整體稅負失衡

本企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、建筑、酒店、物業(yè)等業(yè)務(wù)，在稅籌管理方面的主要職責包括，對所承接各項項目成本進行預算管控，以及對整體的稅負進行平衡。同時，由于所涉及到的預算管控項目涵蓋內(nèi)容較廣，所以這對本企業(yè)的稅籌管理工作提出更高要求。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理中稅籌風險對策

（一）提升管理人才素養(yǎng)，提高管理效率

在建筑企業(yè)財務(wù)管理的稅籌管理方面，首先應(yīng)定期舉辦培訓活動，這是提升稅籌人員的專業(yè)素養(yǎng)的有效手段，本身財務(wù)管理所涉及的范圍和領(lǐng)域就較廣，勢必需要大量的人才參與到管理工作中才能推動整體財務(wù)管理順利有序進行，以便于獲得最佳的管理效果。畢竟只有人才才是管理工作中的核心力量，也只有提升管理人才的素養(yǎng)，才能夠從整體層面對稅籌的管理效率進行提高。

（二）更新稅管政策理念，減少錯誤幾率

對企業(yè)稅籌方案產(chǎn)生最大影響的，往往并不是原有的管理方法，而是國家的相關(guān)企業(yè)納稅的政策性法規(guī)。所以說，企業(yè)的稅籌管理模式是無法做到一成不變的，而是應(yīng)根據(jù)國家的政策性法規(guī)，對稅籌的方案進行適時調(diào)整，因為傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式已不再適用于現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展，只會拉低管理水平和經(jīng)濟效益，為此更新稅務(wù)管理政策理念顯得尤為重要，特別是在當前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟背景下。而稅管理念應(yīng)與國家法規(guī)的步伐保持一致，并與稅務(wù)機關(guān)保持緊密聯(lián)系，以便對稅務(wù)的法律法規(guī)有一個及時性的認知。

（三）細節(jié)的滲透性管理，控制稅籌成本

以往財務(wù)管理水平之所以難以得到提升，部分原因是由于稅務(wù)籌劃不夠細致所致，本身財務(wù)管理所涵蓋的范圍和內(nèi)容就較寬廣，粗獷式的管理不利于成本控制，一定程度上還會加強企業(yè)的經(jīng)營成本，所以細節(jié)化的滲透性管理對于財務(wù)管理非常重要.將其運用于企業(yè)的稅籌成本管理方面可以有效對運營成本進行降低。由于對于企業(yè)的稅籌成本管理來說，它可以以人為的方式采用不同的方法對其進行有效控制，縱覽企業(yè)各部門、環(huán)節(jié)，無論是產(chǎn)品銷售，還是原材料采購層面都應(yīng)將稅籌成本控制進行深入貫徹，并且還應(yīng)盡量減少由于人為過失而使操作產(chǎn)生的失誤。

（四）強化預算管控能力，確保整體稅負平衡

所說的稅負平衡點是指在情況不同的情況下對企業(yè)中相等的稅負點進行尋求。由于本企業(yè)的主營項目是開發(fā)、建筑、酒店等，因此承接的項目涵蓋幅度較廣，這也就使預算管控項目之間稅務(wù)籌劃的稅負容易出現(xiàn)失衡現(xiàn)象的原因之一。同時，從增值稅納稅角度的預算管控來說，企業(yè)可以根據(jù)情況選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅稅率13%，應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=銷售收入×增值率×13%。小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=銷售收入×3%，一般納稅人和小規(guī)模納稅人無差別平衡點，銷售收入×增值率×13%=銷售收入×3%，增值率為23.08%。假設(shè)企業(yè)增值率=23.08%時，兩者的稅負相同，當增值率<23.08%時，一般納稅人的稅負低于小規(guī)模納稅人的稅負，當增值率>23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負低于一般納稅人的稅負。因此，在具體籌劃中應(yīng)明確增值率再合理進行籌劃，只有這樣才能提高建筑企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

（五）定期計稅項目測試，確保個體稅負平衡

由于對稅負平衡的處理問題來說，它是企業(yè)在稅籌管理中經(jīng)常遇到的一個具有一定難度的問題，只有將增值稅與所得稅的稅負進行有效平衡，才可以有利于稅籌工作的順利進行。換句話說，公平稅負的具體表現(xiàn)形式就是稅負的平衡。而對于企業(yè)所得稅而言，它是對我國境內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所得進行的一種稅金征收。對企業(yè)的所得利潤進行稅金征收。而且，最主要的是，在這一模式下，由于國家對企業(yè)納稅政策的傾斜，從而使增值稅和所得稅的開支都有所縮減。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)由于經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，因此涉及到的稅籌相對較廣，所以說稅籌工作應(yīng)在合理合法的范圍內(nèi)，對其進行最大程度的減少。雖然在稅籌工作中，會不可避免地遇到一定風險，但只要直面困難并積極解決就會將稅籌中的每個風險都掌控于內(nèi)。