羅燦宇

摘 要：針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，具體表現(xiàn)為監(jiān)督管理程度不足、審計(jì)結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)人員專業(yè)能力欠缺、問題整改不到位及質(zhì)量監(jiān)督制度不完善，基于上述分析，提出相關(guān)解決措施，以期為類似工作提供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部審計(jì)? 風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，由于其業(yè)務(wù)比較多，因此審計(jì)的過程會(huì)有很大的復(fù)雜性，并且存在很多的風(fēng)險(xiǎn)。而采用一些手段來幫助商業(yè)銀行降低所面對的風(fēng)險(xiǎn)，是目前所需要重視的重要問題之一。審計(jì)人員在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中是非常重要的，其個(gè)人專業(yè)素質(zhì)影響著審計(jì)的結(jié)果。為了能夠得到更好的審計(jì)結(jié)果，商業(yè)銀行要不斷地去加強(qiáng)審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)以及專業(yè)技能，從而能夠增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性以及合理性。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

（一）管理方面審計(jì)欠缺

就目前來說，很多的商業(yè)銀行在審計(jì)方法的選擇方面還比較傳統(tǒng)，現(xiàn)在的大部分商業(yè)銀行都把工作重心放在了風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，但是管理方面的審計(jì)工作還存在一定的欠缺。很多商業(yè)銀行的監(jiān)督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內(nèi)部審計(jì)工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，忽視了關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及信貸業(yè)務(wù)的方面的一些審計(jì)工作，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作往往不具有較高的工作效率，并且發(fā)揮不了自身的根本作用，對于銀行的內(nèi)部管理與結(jié)構(gòu)并沒有提出相關(guān)的有效建議。真正科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)下的商業(yè)銀行中并不多見。

（二）內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)水平正在不斷的上升，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)該不斷的進(jìn)行完善與優(yōu)化。但是就目前來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)還存在很多的問題與欠缺，在審計(jì)結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還不夠合理。首先，審計(jì)部門的地位沒有得到重視。很多商業(yè)銀行在設(shè)置審計(jì)部門時(shí)只將其作為一個(gè)職能部門來進(jìn)行設(shè)置，并沒有重視其在管理活動(dòng)中的重要地位。商業(yè)銀行高層在開展相關(guān)工作時(shí)忽略了內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，對于后續(xù)的業(yè)務(wù)監(jiān)督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監(jiān)督效果。除此之外，機(jī)構(gòu)中的上下級觀念模糊，在審計(jì)過程中可能會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榈燃売^念模糊而導(dǎo)致的混亂。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員難以辨別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別需要內(nèi)部審計(jì)人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)，所以商業(yè)銀行必須要注重對于工作人員個(gè)人專業(yè)技能的培養(yǎng)。同時(shí)，在商業(yè)銀行中也會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槟承┕ぷ魅藛T考慮到自身利益而將企業(yè)不達(dá)標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，導(dǎo)致后期的內(nèi)部審計(jì)人員在查找相關(guān)的資料時(shí)，辨別不到項(xiàng)目分析報(bào)告中存在任何的風(fēng)險(xiǎn)。所以為了能夠得到更好的內(nèi)部審計(jì)效果，商業(yè)銀行除了要對那些違規(guī)的工作人員進(jìn)行監(jiān)管與懲罰之外，還要提升內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數(shù)據(jù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，從而能夠?yàn)楹罄m(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作提供保障。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在辨別上有很大的難度，所以這也要求審計(jì)的工作人員在審查業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要有更高的專業(yè)水平以及能力，積極地去了解行業(yè)內(nèi)的一些信息，增強(qiáng)對于借款人的了解，從而避免內(nèi)部審計(jì)工作流于形式流于表面，為商業(yè)銀行的未來發(fā)展提供有效的保障。

（四）整改工作沒有到位

對于內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的一些問題，商業(yè)銀行并沒有對其進(jìn)行歸根究底的審查，而且也沒有對這些問題進(jìn)行及時(shí)的解決。很多的審計(jì)人員在完成審計(jì)工作，并提出一些相關(guān)的解決意見之后，就開始進(jìn)行下一項(xiàng)的工作，同時(shí)，審計(jì)問題和經(jīng)營管理問題很多時(shí)候存在不一致情況，所以導(dǎo)致審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到真正的解決，很多隱藏的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。為了能夠解決這樣的問題，商業(yè)銀行必須要對內(nèi)部審計(jì)人員的獎(jiǎng)罰制度以及整改工作進(jìn)行有效落實(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，如果出現(xiàn)了違背工作規(guī)定的情況，必須要根據(jù)帶給商業(yè)銀行的損害結(jié)果來進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，對于情節(jié)較輕的工作人員，可以對他們進(jìn)行批評以及警告等懲罰措施。但是對于情節(jié)較重的工作人員，最好還是根據(jù)商業(yè)銀行的相關(guān)管理措施來考慮對他們進(jìn)行開除或者是相應(yīng)的追究法律責(zé)任。

（五）審計(jì)部門質(zhì)量控制要求難以落實(shí)

主要體現(xiàn)為審計(jì)過程質(zhì)量監(jiān)督制度或流程不完善，執(zhí)行不力，許多商業(yè)銀行內(nèi)審部門未設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門或人員，或者一些流程執(zhí)行不力，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到很好控制。如非現(xiàn)場審計(jì)質(zhì)控與現(xiàn)場審計(jì)質(zhì)控難以銜接，質(zhì)控人員難以固定，缺少合理的激勵(lì)措施，后續(xù)整改缺少根源性整改要求和標(biāo)準(zhǔn)等。

二、商業(yè)銀行對內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

對于復(fù)雜的審計(jì)工作以及較多的工作內(nèi)容，為了能夠確保審計(jì)工作能夠得到有效開展，可以適當(dāng)?shù)募尤胍恍徲?jì)人員，來分擔(dān)工作量，為工作效果提供保障。另外，可以通過建立內(nèi)容保持審計(jì)委員會(huì)來對審計(jì)工作的真實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，并將審計(jì)工作開展的真實(shí)情況以及相關(guān)的修改建議上交給商業(yè)銀行管理層，從而能夠避免審計(jì)結(jié)果被故意篡改，并且如果發(fā)現(xiàn)了惡意修改的行為，要及時(shí)的進(jìn)行處理。除此以外，要提高審計(jì)工作人員的工作地位，為他們賦予更多的權(quán)利，從而能夠在開展相關(guān)工作時(shí)獲得更多有效的審計(jì)證據(jù)，但同時(shí)也要防止這些權(quán)利被惡意使用，如果發(fā)現(xiàn)了濫用權(quán)力的人員，要對他們進(jìn)行及時(shí)的處理，嚴(yán)懲不貸。如果內(nèi)部審計(jì)工作人員因?yàn)槟承├鎲栴}而對公司造成了非常嚴(yán)重的后果，那么可以依法的對其追究法律責(zé)任。最后，為了防止某些崗位關(guān)系之間的連結(jié)，可以采用崗位輪換的機(jī)制。通過定期換崗可以確保審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)相對獨(dú)立，確保其工作態(tài)度的客觀性。

三、對人才培養(yǎng)策略進(jìn)行優(yōu)化

為了能夠營造出良好的工作氛圍，不斷提升審計(jì)工作人員的工作能力，商業(yè)銀行必須要建立起合適的培養(yǎng)機(jī)制。首先是在人才的招聘方面，每年都需要制定出合適的計(jì)劃，要盡可能地選擇出專業(yè)能力強(qiáng)，工作素質(zhì)高的畢業(yè)生。其次，對于新進(jìn)的員工要進(jìn)行一定的培訓(xùn)以及考核，要在培訓(xùn)的過程中讓員工養(yǎng)成全過程的工作意識(shí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的為企業(yè)發(fā)展所考慮。另外，內(nèi)部審計(jì)工作的工作量較大，如果不考慮員工的主觀能動(dòng)性，而僅僅將復(fù)雜的工作情況帶給員工，那么將會(huì)給銀行帶來負(fù)面影響。所以在對工作進(jìn)行安排時(shí)，要考慮到分給員工的工作量，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能有質(zhì)量的完成的同時(shí)給予員工足夠的休息時(shí)間。在課余的時(shí)間可以讓員工去參加一些培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的工作能力。公司應(yīng)該把員工的素質(zhì)提高放在重要的地位，定期或不定期的帶領(lǐng)員工去參加一些素質(zhì)培訓(xùn)。另外就是基層員工的選拔方面，基層員工往往更具有經(jīng)驗(yàn)，更加明白市場以及客戶的需要，他們的意識(shí)會(huì)更加敏銳，從中選拔出優(yōu)秀的人才，并對其進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，能夠進(jìn)一步的充實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的隊(duì)伍。

四、對審計(jì)方法和制度進(jìn)行完善

只有采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，才能夠使審計(jì)的結(jié)果更加的具有科學(xué)性與合理性，首先可以通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)手段建立數(shù)據(jù)庫來儲(chǔ)存收集信息，并在確保數(shù)據(jù)安全性的前提下，利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)來為審計(jì)工作人員的一些工作提供保障與便利，從而能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)某些隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，將前期準(zhǔn)備工作所需要的時(shí)間縮短，進(jìn)一步提高工作的效率。另外，先行數(shù)據(jù)庫以及數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)都需要不斷地去升級優(yōu)化，商業(yè)銀行的發(fā)展理念也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷引進(jìn)一些先進(jìn)的工作方法，并且通過跟其他的商業(yè)銀行之間進(jìn)行交流，來發(fā)現(xiàn)更加良好的工作方式?；谛碌墓ぷ鞣绞?，商業(yè)銀行可以從最根本的地方出發(fā)，掌握各種風(fēng)險(xiǎn)來源，在應(yīng)對不同類型風(fēng)險(xiǎn)過程中，不斷的去完善規(guī)章制度，形成一套完整的面對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系，對于某些虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，實(shí)現(xiàn)管理與技術(shù)之間的有效融合，使得商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到有效的開展。

五、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，金融市場中的競爭越來越激烈。內(nèi)部審計(jì)工作對于商銀行的發(fā)展來說有著非常重要的意義，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)的工作也有了更高要求，而且內(nèi)部審計(jì)工作的工作量較大，工作內(nèi)容較為復(fù)雜，要想更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須不斷地提高工作人員的綜合素質(zhì)，并形成一套完整的工作體系，加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度的建立，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。