王坤

摘 要：當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相應(yīng)的也推動(dòng)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的改革，形成了非常健全的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但還是有諸多問(wèn)題存在于整個(gè)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上，迫切的需要采取一些有效措施來(lái)解決。對(duì)此，本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題提出了些許建議，希望能夠幫助大家進(jìn)一步認(rèn)識(shí)國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)? 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制? 問(wèn)題? 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）08（a）--02

通過(guò)多年的實(shí)踐，很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)不僅將國(guó)有企業(yè)的總體優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮了出來(lái)，也明顯增強(qiáng)了自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，憑借良好的企業(yè)形象得到了大眾的認(rèn)可，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)活力的增強(qiáng)[1]。尤其是經(jīng)過(guò)改制后，一些國(guó)企已形成了母子公司關(guān)系，聯(lián)系它們的主要是資本，能夠以《公司法》為范本，并將現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，但還存在很多管理缺陷，亟待改進(jìn)。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)十分薄弱

一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)最離不開(kāi)的便是其內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，一旦無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的井然有序，那么就不能保證組織結(jié)構(gòu)的秩序性，并降低整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，且如果不具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，則整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控效益也會(huì)受到嚴(yán)重影響，相應(yīng)的也會(huì)增加內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性，讓其實(shí)際效率無(wú)法發(fā)揮。目前，我國(guó)諸多國(guó)企仍然采用的是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，其存在的一大弊端便是未對(duì)現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)多的關(guān)注，沒(méi)有在企業(yè)的主要管理內(nèi)容中加入內(nèi)部控制。與此同時(shí)，企業(yè)管理者自身也未擁有非常完善的觀念意識(shí)，其基礎(chǔ)的控制意識(shí)較弱，如此就大大降低了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，讓全體企業(yè)員工工作的積極性受到嚴(yán)重影響，極大的損害了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 缺乏健全合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

現(xiàn)階段，雖然國(guó)內(nèi)的大部分國(guó)企均建立起了比較合理的內(nèi)控體系，但卻缺乏強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，相應(yīng)的控制活動(dòng)的開(kāi)展方向也不明確。立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制既能夠很好的將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，且還可提供相應(yīng)的實(shí)踐契機(jī)給控制管理活動(dòng)。基于此，國(guó)有企業(yè)就必須將完善的風(fēng)險(xiǎn)觀念樹(shù)立起來(lái)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。目前，各種安全事故在國(guó)企活動(dòng)中頻發(fā)，致使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平不斷降低，而導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因有很多種，其中最突出的便是管理人員未正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒(méi)有采取有效風(fēng)險(xiǎn)防范措施，連各種安全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的開(kāi)展方向均未確定。如此就不能把國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建立起來(lái)，需對(duì)其基本的風(fēng)險(xiǎn)控制手段與管理意識(shí)予以明確。

1.3 缺乏人才，工作人員素質(zhì)有待加強(qiáng)

人才是21世紀(jì)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，且獲得發(fā)展先機(jī)的一項(xiàng)有利條件，但現(xiàn)階段我國(guó)人才匱乏，對(duì)內(nèi)控制度的進(jìn)一步發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙。調(diào)查顯示，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)均未儲(chǔ)備充足的內(nèi)控制度的專(zhuān)業(yè)人才，大部分內(nèi)控人員的效用均無(wú)法在工作中發(fā)揮，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)不了解。除此之外，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)控人員的個(gè)人素質(zhì)也不高，不能讓工作效率與服務(wù)態(tài)度得到保證，需進(jìn)一步加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與品德素養(yǎng)。

1.4 國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)工作缺乏有效監(jiān)督

目前，國(guó)有控股為我國(guó)大多數(shù)國(guó)企的實(shí)際情況，由國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)選派國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理、監(jiān)理人員甚至董事，如此就阻礙了監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì)的相互制約，且由于國(guó)家財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的制約，讓其無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展工作，導(dǎo)致無(wú)法充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用[2]。同時(shí)工作人員也在一定程度上影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，由于國(guó)企會(huì)計(jì)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部中財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，再加上受到上級(jí)的影響，因而也就未對(duì)國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)展開(kāi)有效地監(jiān)管。且國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)具有不公開(kāi)性，也就不能對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與舉報(bào)，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制動(dòng)力嚴(yán)重不足。

1.5 缺乏完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

飛速發(fā)展的信息技術(shù)，廣泛應(yīng)用的大數(shù)據(jù)，讓現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展越來(lái)越多元化，且在企業(yè)生產(chǎn)管理的多個(gè)方面均發(fā)揮著重要作用，若企業(yè)內(nèi)部控制體系可結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)，則勢(shì)必可將內(nèi)控體系的運(yùn)行效率顯著提高。但現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的信息技術(shù)普遍落后，缺乏較高的信息化程度，還是以傳統(tǒng)的管理模式為主，即人工對(duì)接，文本保存信息等，以致于阻礙了內(nèi)控體系信息溝通環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，運(yùn)行效率不高，業(yè)務(wù)流程松散，未發(fā)揮出較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)督作用，無(wú)法滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的運(yùn)行。

2 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的途徑

2.1 提高公司對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

公司高層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接影響。國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的改善與發(fā)展引起高度重視，借助良好的內(nèi)部控制來(lái)將公司的生產(chǎn)管理效能提高，讓經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化[3]。

第一，解放思想，大膽走出去，這里的走出去并非是走出國(guó)門(mén)，走向世界，而是走出以往陳舊的思想漩渦，積極創(chuàng)新，付諸實(shí)踐。

第二，若要把內(nèi)部控制積極推進(jìn)，就一定要把內(nèi)部控制的宣傳引導(dǎo)工作同步做好，多培訓(xùn)內(nèi)控制度，加強(qiáng)輿論引導(dǎo)，讓員工可以透徹了解企業(yè)內(nèi)部控制的體系框架、目標(biāo)、原則、要素、企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)等，最重要的是向所有員工傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并讓其將內(nèi)控的重要性與不可缺少性真正體會(huì)到。不能只是單純地對(duì)宣傳工作予以強(qiáng)化以及簡(jiǎn)單地進(jìn)行制度建設(shè)，制度建設(shè)與良好的工作氛圍是內(nèi)部控制基礎(chǔ)，但落實(shí)和不折不扣地執(zhí)行是最為關(guān)鍵的部分。當(dāng)所有員工都對(duì)內(nèi)部控制的重要性有充分認(rèn)識(shí)后，就極大的有利于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)及建立良好的制度。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作

國(guó)企受經(jīng)濟(jì)環(huán)境與國(guó)有資源數(shù)量的制約非常大，也正因如此，其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)十分巨大，所以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系才非常有必要，而這也符合內(nèi)控要求。在具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)首先展開(kāi)評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括既有風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步細(xì)化其風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的覆蓋范圍，在考慮影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多因素中納入非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，從而選出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，全面客觀的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。再次，在預(yù)警機(jī)制建設(shè)上做進(jìn)一步加強(qiáng)，充分考慮前瞻性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)管理者提供有關(guān)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的信息，從而方便其將正確的經(jīng)濟(jì)決策制定出來(lái)。最后，把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密聯(lián)系起來(lái)，找到二者之間結(jié)合的平臺(tái)，創(chuàng)新管理與控制方式，最終順利實(shí)現(xiàn)管理的協(xié)調(diào)化發(fā)展。

2.3 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷開(kāi)放，改革創(chuàng)新力度進(jìn)一步加大，由此也讓國(guó)有企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了越來(lái)越高的要求，國(guó)有企業(yè)聘用會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)基礎(chǔ)與前提就是對(duì)財(cái)務(wù)人員的道德水平、專(zhuān)業(yè)能力不斷強(qiáng)化，將其綜合素質(zhì)提高。因?yàn)樵谄髽I(yè)中會(huì)計(jì)人員具有特殊的位置，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈由其掌握，所以良好的道德素養(yǎng)是會(huì)計(jì)人員所必須要具備的[4]。為了幫助他們充分認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，企業(yè)就需加強(qiáng)培訓(xùn)，使之樹(shù)立起良好的法制觀念，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，從根源上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力以及業(yè)務(wù)技能的要求也要不斷提高，使之能夠淡定的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保證判斷的準(zhǔn)確性，充分掌握國(guó)企資金的整體情況，使企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)得到充分保證。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督

如今，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)均未有完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度與體系，因此一定要借助各種方式加強(qiáng)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)[5]。首先，企業(yè)需把財(cái)務(wù)監(jiān)控體系建立起來(lái)，專(zhuān)門(mén)設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門(mén)。部門(mén)需及時(shí)掌握企業(yè)所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，且深入基層，核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的提高。其次，企業(yè)需加強(qiáng)檢查預(yù)算執(zhí)行的情況，保證能夠很好的貫徹與落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策。最后，在獎(jiǎng)懲方面加大力度，一旦發(fā)現(xiàn)信息造假、數(shù)據(jù)不實(shí)、紀(jì)律不嚴(yán)等情況，立即予以嚴(yán)厲打擊，避免再次發(fā)生這種情況。除此之外，企業(yè)還需檢查與監(jiān)督企業(yè)資金的收支情況，保證合理安全的使用企業(yè)資金，借助各種科學(xué)技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)資金、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目資金等，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系予以建立健全。

2.5 完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

將先進(jìn)的內(nèi)控信息軟件引入，可在軟件系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢(xún)，顯著提升工作效率。除此之外，還可整合資源，共享信息，保證各部門(mén)能夠順利溝通信息，有效規(guī)避信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，確保企業(yè)信息的完整性、安全性[6]。第一，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，根據(jù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)置流程閉路。拿合同管理來(lái)說(shuō)，從合同簽訂開(kāi)始就在信息系統(tǒng)中對(duì)合同信息進(jìn)行記錄，并對(duì)每一筆合同執(zhí)行情況展開(kāi)跟蹤，待合同執(zhí)行完成時(shí)停止。借助系統(tǒng)預(yù)設(shè)的分析規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)要素的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開(kāi)自動(dòng)識(shí)別，并對(duì)企業(yè)合同的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析，借助信息系統(tǒng)能夠于事前、事中、事后實(shí)時(shí)化監(jiān)控合同風(fēng)險(xiǎn)，使之預(yù)警作用得到充分發(fā)揮。第二，針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)流程，應(yīng)分配不同層級(jí)內(nèi)部控制人員的職責(zé)。嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離的原則，借助信息系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)控制明確職責(zé)，嚴(yán)禁越權(quán)瀆職，如此一環(huán)連一環(huán)的推送，既讓權(quán)責(zé)更加清晰，也起到了相互監(jiān)督的作用，讓業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)速度加快。這樣借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的電子信息傳遞，便將紙質(zhì)傳遞和語(yǔ)言傳遞中信息偏差的可能性大大減少了。第三，一套完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠?qū)I(yè)務(wù)中每個(gè)環(huán)節(jié)的痕跡保留，填報(bào)的每份原始資料，每個(gè)環(huán)節(jié)的上傳，審批，留存的流轉(zhuǎn)時(shí)間，都能夠有效發(fā)揮出內(nèi)部控制監(jiān)督作用。通過(guò)信息系統(tǒng)平臺(tái)，能夠顯著提升企業(yè)內(nèi)部控制利益。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義重大，既可促進(jìn)企業(yè)資金利用率的提高，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，也能夠讓企業(yè)成本得到有效節(jié)約?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面還有諸多問(wèn)題亟待完善，需要各方（國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)、企業(yè)人員等）一起努力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，一起將科學(xué)、合理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升，以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)助力核心競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提高。

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