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        試論應(yīng)收賬款的管理與控制方法

        2020-08-07 05:33:33薛慧
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2020年17期
        關(guān)鍵詞:家電行業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理

        薛慧

        摘 要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈,多種所有制的并存致使現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,賒銷(xiāo)成為企業(yè)廣泛采用的銷(xiāo)售方式,這也導(dǎo)致應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比重逐漸增多。當(dāng)下,如何有效管理應(yīng)收賬款已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容。因此,通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款在家電企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用的闡述,以蘇泊爾公司為例分析了現(xiàn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題,并嘗試提出了改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)對(duì)策。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;財(cái)務(wù)管理;家電行業(yè)

        中圖分類號(hào):F84 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A ? ? ?文章編號(hào):1673-291X(2020)17-0157-03

        近些年來(lái),我國(guó)的家電行業(yè)品牌眾多,行業(yè)基本進(jìn)入成熟期。因此,企業(yè)為了打敗眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位,很可能會(huì)通過(guò)賒銷(xiāo)的方式吸引客戶來(lái)擴(kuò)大其產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率,大量的應(yīng)收賬款就隨之產(chǎn)生。家電企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款的時(shí)候可能會(huì)發(fā)生兩種情況,一是使企業(yè)資金流動(dòng)出現(xiàn)偽增加;二是要求企業(yè)以墊付資金的方式來(lái)繳納增值稅、所得稅等相關(guān)稅金及費(fèi)用。這在很大程度上增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款只有被企業(yè)合理有效地管理和控制,才能在促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)管理目標(biāo)中起到作用。

        一、應(yīng)收賬款形成的原因

        根據(jù)家電行業(yè)的特征,一般可以從外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部企業(yè)管理控制這兩方面進(jìn)行應(yīng)收賬款形成原因的歸納:外部激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中,所有的資源具有高度的流動(dòng)性,市場(chǎng)上有大量的買(mǎi)者與賣(mài)者,企業(yè)之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。企業(yè)除非利用賒銷(xiāo)的方式來(lái)爭(zhēng)取客戶,否則很難能在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)里擴(kuò)大商品銷(xiāo)售數(shù)量。在銷(xiāo)售條件基本趨于一致的情況下,客戶更傾向于接受賒銷(xiāo)這種銷(xiāo)售方式,因?yàn)檫@相當(dāng)于從企業(yè)那申請(qǐng)了一筆以賒銷(xiāo)期限為期的無(wú)息貸款,內(nèi)部是企業(yè)自身存在的問(wèn)題。一是為了減少庫(kù)存,二是因商品價(jià)格下跌而產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)往往通過(guò)賒銷(xiāo)將大量的存貨賣(mài)出來(lái)減少相關(guān)成本費(fèi)用和避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。但銷(xiāo)售和收款之間存在一定的時(shí)間差,往往會(huì)造成物流脫節(jié)于資金流的后果。

        二、浙江蘇泊爾股份有限公司應(yīng)收賬款的研究分析

        浙江蘇泊爾股份有限公司的成立時(shí)間為1994年,成立地點(diǎn)在中國(guó)杭州市?,F(xiàn)在公司總共擁有5塊研發(fā)制造基地,12 000多名員工,是中國(guó)炊具、小家電行業(yè)領(lǐng)跑者。截至2018年末,蘇泊爾在年內(nèi)共發(fā)生營(yíng)業(yè)收入高達(dá)178.5億元人民幣,同2014年相比增長(zhǎng)了87.21%;發(fā)生的利潤(rùn)總額為19.82億元人民幣,同2014年相比增長(zhǎng)了118.26%。蘇泊爾發(fā)展迅速,其業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大。企業(yè)的利潤(rùn)雖然基本年年增加,但是它的應(yīng)收賬款也在大量增加,由2014年的10.04億元增長(zhǎng)到17.28億元,占其流動(dòng)總資產(chǎn)的比重平均在18.5%左右。以同行業(yè)的格力電器為例,其近五年來(lái)應(yīng)收賬款占流動(dòng)總資產(chǎn)的比重僅為2.76%。從以上數(shù)據(jù)可以看出其應(yīng)收賬款質(zhì)量遠(yuǎn)不如格力電器。如果蘇泊爾應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重一直處于居高不下的狀態(tài),那么其應(yīng)收賬款想要被完全回收的可能性會(huì)越來(lái)越小,公司將要承擔(dān)的損失也會(huì)進(jìn)一步增大。

        由于大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn),企業(yè)的流動(dòng)資金必將減少,其現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力也會(huì)遭到破壞,這都將會(huì)影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此,只有重視和加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理,才能促進(jìn)蘇泊爾實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)發(fā)展這一目標(biāo)。

        三、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

        (一)持有大量應(yīng)收賬款,企業(yè)資金使用效率降低

        在企業(yè)持有的流動(dòng)資產(chǎn)中,如果存在大量的應(yīng)收賬款余額,則一般會(huì)造成以下兩種情況。一種情況是大量應(yīng)收賬款的存在影響到企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn),企業(yè)的資金融通能力會(huì)有所降低;另外一種情況是在持有大量應(yīng)收賬款的時(shí)候企業(yè)要增加持有應(yīng)收賬款時(shí)的成本費(fèi)用,其中包括期間可能將發(fā)生的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本等。

        正如圖1所示,蘇泊爾的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重居高不下,這種情況說(shuō)明企業(yè)資金長(zhǎng)期被購(gòu)貨方占用,企業(yè)會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)收回而發(fā)生實(shí)際現(xiàn)金流入量明顯缺乏的情況。長(zhǎng)此以往,企業(yè)的資金融通能力會(huì)下降,擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)會(huì)受到限制,企業(yè)可能難以完成正常的支付行為,管理層會(huì)漸漸產(chǎn)生信用危機(jī),員工的工作積極性也會(huì)降低,從而最終破壞整個(gè)公司的信譽(yù)和形象。

        (二)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng),延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

        應(yīng)收賬款若是存在過(guò)多,那么企業(yè)營(yíng)業(yè)周期就會(huì)隨著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的延長(zhǎng)而延長(zhǎng),從而使企業(yè)資本循環(huán)速度變慢,變現(xiàn)能力也隨之變?nèi)?,營(yíng)業(yè)效益也會(huì)有所下降。分析蘇泊爾的財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出,應(yīng)收賬款天數(shù)越來(lái)越長(zhǎng),那么相應(yīng)的的營(yíng)業(yè)周期也會(huì)延長(zhǎng)。

        對(duì)比格力同期數(shù)據(jù)可得,格力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)平均僅為14天,而蘇泊爾高達(dá)32天,是格力的2倍多。這些都顯示出蘇泊爾應(yīng)收賬款的回收狀況不是很樂(lè)觀,其在應(yīng)收賬款的管理活動(dòng)上還是存在一些問(wèn)題的。大量流動(dòng)資金被企業(yè)以外的其他方占用,影響了企業(yè)的資金循環(huán),限制企業(yè)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力,增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

        (三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),催收工作不力

        企業(yè)一般計(jì)提應(yīng)收賬款余額的壞賬準(zhǔn)備的比率為3%—5%。壞賬損失在企業(yè)還沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理之前,它的增加使得企業(yè)賬面的銷(xiāo)售收入增加,企業(yè)賬面利潤(rùn)因此呈現(xiàn)虛增的情況。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)企業(yè)需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,那么將會(huì)使企業(yè)發(fā)生損失。

        四、改善應(yīng)收賬款管理的思考

        (一)細(xì)分產(chǎn)品市場(chǎng),增強(qiáng)品牌競(jìng)爭(zhēng)力

        企業(yè)涉及的產(chǎn)品領(lǐng)域過(guò)于廣泛,導(dǎo)致一些非品牌商品出現(xiàn)滯銷(xiāo),增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此,企業(yè)可以利用波士頓組合分析法,將它所涉及產(chǎn)品根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)增長(zhǎng)率和其相對(duì)的市場(chǎng)占有率進(jìn)行業(yè)務(wù)分類。對(duì)于屬于現(xiàn)金業(yè)務(wù)和明星業(yè)務(wù)的產(chǎn)品采用保持和發(fā)展的銷(xiāo)售戰(zhàn)略;將被劃分到問(wèn)題業(yè)務(wù)中的產(chǎn)品,正確選擇是否繼續(xù)加大研發(fā)和銷(xiāo)售成本;而對(duì)于那些屬于“瘦狗”內(nèi)業(yè)務(wù)的成本,企業(yè)可以直接選擇淘汰,降低企業(yè)的相關(guān)成本。

        對(duì)于廠商合作的選擇,也需要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。其一是對(duì)產(chǎn)品種類的細(xì)分,企業(yè)應(yīng)采取不同的合作方式與廠商合作。其二要對(duì)一些供應(yīng)商的選擇要做出謹(jǐn)慎地審視和判斷,細(xì)分廠家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和產(chǎn)品質(zhì)量,以避免合作中可能發(fā)生的大量預(yù)付款、應(yīng)收賬款、返利產(chǎn)生的欠款等風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)關(guān)注應(yīng)收賬款回收期管理,確保應(yīng)收賬款有效收回

        在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析研究時(shí),可以利用應(yīng)收賬款回收期來(lái)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)可以從賬齡分析和制定優(yōu)惠政策兩大方面來(lái)縮短回收期。企業(yè)在決定是否進(jìn)行商品賒銷(xiāo)活動(dòng)之前,要全面搜集客戶的信用資料,并利用5C信用評(píng)估方法分別從客戶的品德、能力、資本、抵押品和情況五個(gè)方面對(duì)這些資料進(jìn)行分析,以充分了解客戶的信用狀況和支付能力等基本信息。在考慮到客戶實(shí)際回款能力的情況下,結(jié)合客戶目前的實(shí)際平均回款期,可以為不同級(jí)別的信用客戶設(shè)定不同的還款期限。例如,用30天、60天、90天、120天這四個(gè)時(shí)間點(diǎn)將賬齡分割成五個(gè)時(shí)間段進(jìn)行考核和管理。

        (三)完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制系統(tǒng)

        從管理的職能來(lái)看,組織職能的原則就是人崗匹配原則。企業(yè)要選擇專業(yè)人員專門(mén)對(duì)已經(jīng)建立的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和負(fù)責(zé)。在這個(gè)系統(tǒng)之中設(shè)立專有機(jī)構(gòu),配備專門(mén)工作人員來(lái)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常核算和日常管理的工作。不同的環(huán)節(jié)要明確工作人員不同的工作任務(wù),要通過(guò)績(jī)效考核的方法對(duì)不同的工作環(huán)節(jié)設(shè)立評(píng)判員工工作優(yōu)秀與否的不同標(biāo)準(zhǔn),以便能夠嚴(yán)格管理和考核員工的工作情況。

        (四)改良結(jié)算方式,減輕壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)在結(jié)算方式的選擇上可以盡可能選擇那些欠款回收時(shí)間快、貨款金額確定、企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較小的結(jié)算方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,家電企業(yè)現(xiàn)在也紛紛加大了對(duì)電子商務(wù)的投入,在天貓、京東、1號(hào)店等都開(kāi)通了網(wǎng)絡(luò)直營(yíng)店,在結(jié)算方式上可以直接通過(guò)支付寶、微信錢(qián)包等第三方支付進(jìn)行付款,增加了銷(xiāo)售收入。在此基礎(chǔ)上,還可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的收款方式。應(yīng)收票據(jù)相比于應(yīng)收賬款的主要優(yōu)勢(shì)在于其在追索權(quán)上擁有更強(qiáng)的法律效力。當(dāng)客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī),償還賬款明顯出現(xiàn)困難時(shí),企業(yè)可以要求賬款回款已經(jīng)逾期的客戶開(kāi)具承兌匯票來(lái)抵消應(yīng)收賬款,這在一定程度上避免了壞賬損失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

        結(jié)語(yǔ)

        總而言之,在企業(yè)持有的所有短期資產(chǎn)之中,應(yīng)收賬款是不可缺少且地位十分重要的一項(xiàng)資產(chǎn)。一個(gè)企業(yè)能否長(zhǎng)期穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展,直接取決于應(yīng)收賬款管理是否合理與科學(xué)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)來(lái)說(shuō)是十分必要且迫切的,企業(yè)為了確保擁有充足的流動(dòng)資金和可觀的銷(xiāo)售利潤(rùn),就一定要將應(yīng)收賬款余額規(guī)范在一個(gè)合理的范圍內(nèi),并且要采取積極的監(jiān)督手段對(duì)它進(jìn)行審慎控制。一個(gè)企業(yè)不應(yīng)該擔(dān)心它的發(fā)生。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合法有效管理,才能在提升企業(yè)資信和融資能力等方面充滿信心,為建設(shè)企業(yè)良好的外部形象打好基礎(chǔ)。

        參考文獻(xiàn):

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