徐麗麗

摘要：基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展以及商業(yè)信用逐漸推行，企業(yè)應(yīng)收工程款數(shù)量不斷增加，已然是目前企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理工作中相對(duì)嚴(yán)重的問題之一，也使得企業(yè)工程款拖欠現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重，對(duì)施工企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)而言較為不利。如何合理解決這一問題也成為許多施工企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。為此，文章簡(jiǎn)要分析了應(yīng)收工程款常見類型，同時(shí)分析了應(yīng)收工程款產(chǎn)生的主要原因，并提出建立合理的信用措施以及強(qiáng)化應(yīng)收工程管理日常管理兩項(xiàng)具體方案，以期進(jìn)一步加強(qiáng)施工企業(yè)關(guān)于應(yīng)收工程款的管理能力。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);應(yīng)收工程款;問題;措施

應(yīng)收賬款指企業(yè)向外部賒銷一定的產(chǎn)品、材料以及服務(wù)等項(xiàng)目而產(chǎn)生的應(yīng)向?qū)Ψ剿魅?duì)應(yīng)款項(xiàng)的一種處于外置狀態(tài)的資產(chǎn)。該資產(chǎn)雖然為對(duì)方所經(jīng)營(yíng)，且對(duì)方能夠予以任意調(diào)度與運(yùn)用，但本企業(yè)卻無(wú)法予以控制，從而造成一定時(shí)期中企業(yè)出現(xiàn)“虛擬資產(chǎn)”，只有當(dāng)應(yīng)收賬款在變現(xiàn)且匯入企業(yè)之后，才可以參加之本企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)之中，為企業(yè)創(chuàng)建新的經(jīng)濟(jì)收益。應(yīng)收賬款管理需要從營(yíng)收賬款防范體系構(gòu)建以及逾期債券處理兩個(gè)不同角度入手，企業(yè)需要組建專業(yè)的信用管理部門，且聯(lián)合市場(chǎng)、工程以及財(cái)務(wù)等多個(gè)部門針對(duì)應(yīng)收賬款予以出現(xiàn)監(jiān)督與控制、跟蹤服務(wù)以及分析，然后交由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)予以監(jiān)督以及管理。應(yīng)收工程款的出現(xiàn)嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金運(yùn)用，尤其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的背景之下，無(wú)法及時(shí)回款意味著企業(yè)需要貸款開展下一個(gè)項(xiàng)目，進(jìn)而增加了企業(yè)融資成本。故而，怎樣加強(qiáng)應(yīng)收工程款的管理力度需要引起施工企業(yè)的足夠重視。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款管理的作用

建筑企業(yè)應(yīng)收工程款產(chǎn)生的根本原因包括主觀原因以及客觀原因，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，市場(chǎng)從買方市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘u方市場(chǎng)，而在該環(huán)境之下，施工企業(yè)需要通過不同的手段進(jìn)一步增加企業(yè)自身營(yíng)業(yè)額，為了獲取市場(chǎng)份額，便不得不通過要獲利空間、提高工程質(zhì)量等方式，甚至運(yùn)用商業(yè)信用以增加企業(yè)在市場(chǎng)中的占有率，而企業(yè)也會(huì)因此形成應(yīng)收工程款。而這一原因會(huì)令企業(yè)的營(yíng)業(yè)額大幅增加，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)而言具有積極意義，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言也產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)影響。但相應(yīng)的也為企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)利益方面的損失以及社會(huì)效益的負(fù)面影響。其中，經(jīng)濟(jì)利益方面的犧牲屬于可計(jì)算的，具體包含企業(yè)應(yīng)收工程款占?jí)嘿Y金的利息支付與應(yīng)收工程款占?jí)核鶎?dǎo)致資金無(wú)法參與其余投資獲利所產(chǎn)生的基本成本、應(yīng)收工程款收費(fèi)成本以及有一定概率產(chǎn)生壞賬應(yīng)收工程款等。但企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)效益損失則是無(wú)法估量的，具體包含應(yīng)收工程款占?jí)核缕髽I(yè)無(wú)法按照約定企業(yè)付清各項(xiàng)工程款而使得企業(yè)自身信用等級(jí)有所下降，進(jìn)而影響企業(yè)同供應(yīng)商的后續(xù)合作，如無(wú)法繼續(xù)從供應(yīng)商處獲取更為廉價(jià)且充足的產(chǎn)品;或是企業(yè)為了確保工期以及工程質(zhì)量達(dá)到要求而不得答應(yīng)供應(yīng)商所提出的相對(duì)苛刻的條件，進(jìn)而使得企業(yè)在成本方面投入的資金大幅增加。不僅如此，因?yàn)槠髽I(yè)商業(yè)信譽(yù)喪失，所以企業(yè)信用等級(jí)也受到影響，進(jìn)而為企業(yè)之后的融資難度提高，也使得企業(yè)需要投入更多的融資成本。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收工程款產(chǎn)生根本原因

（一）業(yè)主拖欠款項(xiàng)

盡管我國(guó)建筑市場(chǎng)發(fā)展至今，各項(xiàng)制度已經(jīng)日趨成熟，但也確實(shí)存在許多問題并沒有得到妥善解決，建筑市場(chǎng)并沒有完善，而業(yè)務(wù)信用等級(jí)、支付能力以及市場(chǎng)環(huán)境均使得業(yè)主拖欠工程款的現(xiàn)象并不少見。目前，從我國(guó)當(dāng)前施工企業(yè)應(yīng)收工程款狀況來說，許多施工企業(yè)并沒有對(duì)業(yè)主個(gè)人信用狀況預(yù)先予以調(diào)查，這也為之后應(yīng)收工程款的出現(xiàn)埋下隱患，使得工程竣工之后，難以針對(duì)應(yīng)收工程款及時(shí)回收。而在工程施工期間，也沒能同業(yè)主之間進(jìn)行交流與了解，缺乏針對(duì)工程或是發(fā)包單位當(dāng)前資金儲(chǔ)備情況的調(diào)查。施工結(jié)束之后，也未能及時(shí)做好跟蹤以及追款工作，使得許多本應(yīng)該在工程竣工之后便及時(shí)回收的款項(xiàng)未能在第一時(shí)間回收，而這也是造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收工程款的主要原因之一。

（二）工程竣工、結(jié)算以及工程款撥付不能同步實(shí)現(xiàn)

造成應(yīng)收工程款出現(xiàn)另一個(gè)主觀原因在于企業(yè)內(nèi)部賬款管理工作存在較大的漏洞，致使工程竣工、工程結(jié)算以及工程款項(xiàng)之間出現(xiàn)不同步的現(xiàn)象，這也是造成應(yīng)收工程款出現(xiàn)的主要原因之一。工程結(jié)算時(shí)間同企業(yè)所使用的工程結(jié)算方法以及結(jié)算工作人員的專業(yè)水平以及工程計(jì)算審核機(jī)構(gòu)的工作程序之間有密切的關(guān)系。若施工企業(yè)存在所采用的結(jié)算方法較為簡(jiǎn)單、老舊，計(jì)算人員專業(yè)素質(zhì)與能力較弱、施工企業(yè)關(guān)于工程結(jié)算重視程度不高以及工程計(jì)算審核機(jī)構(gòu)程序過于復(fù)雜或是工作效率不高等問題，從而導(dǎo)致結(jié)算時(shí)間不斷延長(zhǎng)，施工企業(yè)只能自己擔(dān)負(fù)因此而產(chǎn)生的資金墊支損失，同時(shí)也造成了應(yīng)收工程款的出現(xiàn)。

三、施工企業(yè)應(yīng)收工程款管理強(qiáng)化措施

（一）建立并健全應(yīng)收工程款預(yù)警管理方案

對(duì)建筑施工企業(yè)而言，如果應(yīng)收工程款累積數(shù)量過多，可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，若企業(yè)僅僅依靠進(jìn)行催收或是控制并不能妥善處理問題，也不能及時(shí)解決應(yīng)收賬款針對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生不同方面以及不同程度的影響，且催收本身便會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定不良影響，包括成本的提高、市場(chǎng)的丟失以及內(nèi)部資金失衡等。故而，企業(yè)需要積極建立相應(yīng)的預(yù)警管控，將目光放置在事前控制。具體可采用如下幾項(xiàng)措施。

第一、建立合理的信用政策。如今，建筑行業(yè)之中，施工企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間處于弱勢(shì)地位，但如果希望切實(shí)保護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益，便需要制定切實(shí)可行的信用政策。 具體包括如下幾方面內(nèi)容：其一，設(shè)定信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)需要將信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、證券交易所、財(cái)稅有關(guān)部門、消費(fèi)者協(xié)會(huì)以及工商管理部門等各個(gè)可以反映業(yè)主信用的有關(guān)信用記錄或是財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)信息數(shù)據(jù)作為憑據(jù)，通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總以及分析以獲取關(guān)于業(yè)主的信用資料，然后基于此評(píng)估承接本次工程所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，了解業(yè)主當(dāng)前財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及其是否有能力支付所有工程款。施工企業(yè)也可從所獲取的資料之中選擇信用最佳與信用最差的兩類客戶，計(jì)算平均值，并將此作為對(duì)比其他企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)，然后劃分不同用戶的信用等級(jí)，作為判斷其工程項(xiàng)目是否可以承接的標(biāo)準(zhǔn)。其二，構(gòu)建業(yè)主檔案。使用企業(yè)可以在基于對(duì)用戶信用等級(jí)以及消費(fèi)者信用的評(píng)估，為所有承接工程的業(yè)主構(gòu)建信用檔案，同時(shí)詳細(xì)記錄所有客戶的相關(guān)資料。通常情況下，企業(yè)需要提前確認(rèn)檔案之中需要羅列的內(nèi)容，與確?？刂迫藛T能夠完整收集資料，而非隨機(jī)收集。客戶的檔案通常包含有客戶同企業(yè)之間的資金往來狀況以及業(yè)主付款情況;業(yè)主基本財(cái)務(wù)狀況，包括同銀行之間的往來，業(yè)主當(dāng)前擁有的不動(dòng)產(chǎn)及其抵押狀況;業(yè)主的資信狀況，尤其是可以反映業(yè)主當(dāng)前償債能力以及獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

第二、審慎的選擇承包工程。施工企業(yè)在選擇承包工程項(xiàng)目之前，應(yīng)先深入調(diào)查業(yè)主自信情況，了解其信譽(yù)度以及資金到位狀況，盡可能放棄一些信譽(yù)不高、資金難以第一時(shí)間落實(shí)、巨額墊資的工程項(xiàng)目，以免在承接工程之后，便產(chǎn)生拖欠款。但在實(shí)際情況中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，所以上述目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，但企業(yè)不應(yīng)一味向甲方妥協(xié)。而我國(guó)政府也需要積極出臺(tái)各類相關(guān)法律規(guī)定，以保證建立一個(gè)公平、公開合理的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，在保證企業(yè)應(yīng)收工程款可以及時(shí)回收的情況下，也可進(jìn)一步提高各個(gè)施工企業(yè)的施工質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收工程款的日常管控

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收工程款管理不合理也是造成應(yīng)收工程款出現(xiàn)的主要原因。具體可以從如下方面開展各項(xiàng)工作。

第一、明晰各個(gè)崗位責(zé)任。企業(yè)必須明確劃分崗位責(zé)任，只有當(dāng)崗位責(zé)任明晰，使得各個(gè)部門之間的配合更為協(xié)調(diào)，才可有效避免不必要應(yīng)收賬款的占用，以免出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象，同時(shí)也能夠有效規(guī)避業(yè)務(wù)處理期間產(chǎn)生的舞弊以及差錯(cuò)，也可降低或是盡早發(fā)現(xiàn)非法分子截取、扣留企業(yè)應(yīng)收工程款的現(xiàn)象，降低壞賬的概率。不僅如此，企業(yè)應(yīng)收工程款牽涉多個(gè)部門，包括工程部門、財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)管理部門，企業(yè)需要明確應(yīng)收工程款相關(guān)部門以及工作人員的責(zé)任，使得各個(gè)部門各個(gè)崗位能夠履行自己的職責(zé)。

第二、構(gòu)建應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。不管企業(yè)采用何種周密的信用政策，但只要市場(chǎng)存在商業(yè)信用行為，壞賬的產(chǎn)生自然無(wú)法規(guī)避。故而，企業(yè)應(yīng)從兩方面入手，一方面，針對(duì)承攬的墊資工程予以管控，企業(yè)針對(duì)墊資工程，需先指派財(cái)務(wù)人員針對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)情況予以調(diào)查與分析，然后交由領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門批準(zhǔn)，以便把墊資工程控制在合理范圍之中。同時(shí)，企業(yè)還需遵照謹(jǐn)慎性原則，預(yù)先做好壞賬準(zhǔn)備，針對(duì)其可能性提前予以估計(jì)，并構(gòu)建補(bǔ)充壞賬準(zhǔn)備金制度，在第一時(shí)間予以墊資工程的賬務(wù)分析與處理。

第三、堅(jiān)持責(zé)任制度。針對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理部門的考核必須結(jié)合資金實(shí)踐價(jià)值以及賠償能力，落實(shí)誰(shuí)接手、誰(shuí)負(fù)責(zé)以及誰(shuí)回收，然后確保把回收、責(zé)任以及期限落實(shí)到個(gè)人，并建立相應(yīng)的考核制度，并將考核結(jié)果同薪資掛鉤，且如果該階段工程項(xiàng)目經(jīng)理表現(xiàn)優(yōu)異，可以給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，從而令工程項(xiàng)目經(jīng)理部門催收款項(xiàng)的積極性得到激發(fā)。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收工程款屬于企業(yè)流動(dòng)資金之中的主要構(gòu)成部分之一，不管是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，還是管理均會(huì)造成嚴(yán)重的影響，必須引起企業(yè)足夠的重視。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收工程款并非完全不可防范的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要明確導(dǎo)致應(yīng)收工程款出現(xiàn)的主要原因，然后通過建立健全應(yīng)收工程款預(yù)警管理預(yù)案以及強(qiáng)化應(yīng)收工程款的日常管控等措施予以合理處理，便可將應(yīng)收工程款風(fēng)險(xiǎn)降至最低，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展與正常經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：東營(yíng)市市政工程公司）