李中倩

內(nèi)部控制制度對企業(yè)的內(nèi)部管理起著至關重要的作用，不斷的加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系，能夠有效的保障財務會計信息的質(zhì)量、改善企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、提升企業(yè)的經(jīng)營效率，同時對我國經(jīng)濟的發(fā)展具有一定的作用。本文首先簡單分析了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，探討了企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，然后有針對性的提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關策略。希望能為科技型企業(yè)相關的財務工作人員提供一定的借鑒和參考。

一、科技型企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)完整的科學高效的管理控制制度體系，是由相關的內(nèi)部控制政策及程序所構(gòu)成的系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營獲得有序、高效的開展，保障財務資金的安全，能有效的防范各種風險，做到及時止損，保障會計的財務資料信息的及時性、完整性和真實性、經(jīng)營運作信息及時準確，有利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況

（一）缺乏合理的內(nèi)控標準

雖大部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面都有一定的措施，但從實際要求和效果來看，遠遠沒有達到社會主義市場經(jīng)濟對內(nèi)部控制體系的要求。目前，內(nèi)部控制制度還缺乏一個完整的體系標準，企業(yè)只能根據(jù)自己的實際情況和大的市場方向來開展內(nèi)部控制工作，不能對內(nèi)部控制工作的效果進行一個客觀的評判。

（二）內(nèi)部控制的重視程度低

目前，許多企業(yè)的管理人員還未意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，對內(nèi)部控制的了解程度較低，且存在某些領導人員認為企業(yè)內(nèi)部控制的建設沒有實際意義，反而會增加企業(yè)的運營成本的現(xiàn)象，導致許多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)十分薄弱。甚至某些企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚未建立，還按照其原有的財務處理方式，內(nèi)部控制的相關工作沒有任何開展。

（三）工作行為不規(guī)范

大多數(shù)企業(yè)缺乏知識全面、高素質(zhì)的財務會計工作人員，甚至在崗的會計工作人員沒有相關證件，會出現(xiàn)許多不合理、不規(guī)范的行為，如：私自篡改財務數(shù)據(jù)、財務資料造假、謊報實際的資金等。且企業(yè)內(nèi)部缺乏相應的監(jiān)管制度，使得相互牽制部門的人員相互勾結(jié)，造成企業(yè)的資金損失。

（四）風險意識薄弱、保密措施不到位

面對市場的復雜環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營中存在許多風險，如何高效的對風險進行辨識、防范、管控、評估，已經(jīng)成為企業(yè)建設內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容。但目前多數(shù)企業(yè)的風險防范意識薄弱，沒有較為全面的風險評估及風險管控所需要的數(shù)據(jù)信息，不能及時的識別風險，全憑主觀的意識判斷，使企業(yè)承受不必要的風險，也無法健全企業(yè)的風險管理制度。許多企業(yè)的保密措施不到位，導致企業(yè)內(nèi)部的機密信息泄露，對企業(yè)在市場中的競爭力大打折扣，企業(yè)的經(jīng)營效果下滑。

（五）缺乏溝通交流，信息化系統(tǒng)落后

科技型企業(yè)管理層多，內(nèi)部較為復雜，對企業(yè)的內(nèi)部控制中信息的溝通交流提出了較高的要求，許多企業(yè)內(nèi)各部門獨自為政，部門之間的溝通交流較少，導致各部門之間不能彼此了解、財務部門工作人員工作量增多、效率不高。甚至某些部門為了自己的獲得更多的利益，在提交相關財務數(shù)據(jù)時造假，導致企業(yè)內(nèi)部控制管理活動無法進行開展。許多企業(yè)的財務信息化系統(tǒng)較為落后，只能對數(shù)據(jù)進行簡單的處理，大量工作依賴于財務會計人員，這就導致財務人員缺乏時間去學習、加強、完善內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)的內(nèi)部控制進行發(fā)展緩慢。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）加強企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的了解

要想建立科學高效的內(nèi)部控制管理體系，首先就要讓企業(yè)的管理人員充分的了解到內(nèi)部控制的重要性，這就需要企業(yè)加強對內(nèi)部控制的宣傳力度，可以定期開展內(nèi)部控制的相關學習活動，要求企業(yè)的各管理層人員及財務部門人員參與，只有企業(yè)的管理層人員了解到內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)勢，企業(yè)才有建設和完善內(nèi)部控制制度的可能。企業(yè)可定期的安排內(nèi)部控制相關知識的考查活動，及時的了解到企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的學習情況，并設立一定的獎懲措施，加強管理人員的學習積極性。

（二）明確合理的職責分工制度

對財務內(nèi)控人員的職責要進行明確的劃分，要避免不相容崗位由一人承擔的情況，避免某些不法分子，利用其職務謀取私利，造成企業(yè)的損失。企業(yè)要著重注意財務資金項目審批與執(zhí)行、財務資金項目執(zhí)行與資金暫存、財務記錄與財務保管等嚴格不相容工作的安排，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。對于內(nèi)部控制制度，許多企業(yè)人員對其的認識還浮于表面如：出納工作人員只負責企業(yè)的資產(chǎn)資金工作，而賬目、審核等項目不參與。其實企業(yè)的內(nèi)部控制覆蓋了整個企業(yè)，不僅僅只是財務部門的工作。所以對于內(nèi)部控制的制度，不能僅僅依靠企業(yè)的財務管理，要制定一套完善的內(nèi)部控制體系，按照規(guī)定的程序，在各自的職責內(nèi)來開展活動，嚴禁出現(xiàn)越職、惡劣串崗的現(xiàn)象。

（三）嚴格的審批檢查制度

對于企業(yè)內(nèi)的資金往來項目必須安排管理人員進行授權審批，這樣才能有效的規(guī)范工作人員的行為，減少不合規(guī)的現(xiàn)象，從而能保障計劃和方案決策的正常執(zhí)行。未經(jīng)批準的工作不得展開且未經(jīng)允許的人員不得接觸和執(zhí)行有關業(yè)務，被授權人員的工作范圍應只在其職責之內(nèi)。建立審批制度的困難在于該如何把握審批的度，企業(yè)的內(nèi)部運行是十分復雜的，保障企業(yè)的順暢運行，就要制定合理的審批授權制度。首先就要準確地劃定各領導者的職權，要保障其職權具有一定的權威性和獨立性，同時為了防止權力過大，濫用職權，就要設立與其能夠相互制約的崗位。其次對各工作人員的職權進行明確的劃分，統(tǒng)一設立一個標準，對權職內(nèi)的事可以自行處理，在后期統(tǒng)一匯報，能有效的減少不必要的時間浪費，提高工作的效率。

（四）健全的財務會計制度

企業(yè)必須建立完善的財務會計制度，推動企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。財務會計工作和業(yè)務全權交由財務部門直接處理，保證財務部門的相對獨立，以免職權重疊造成經(jīng)濟的損失。細化各崗位的職責，使財務工作人員在參與工作時能明確自己的主要負責項目，可有效的提升財務部門的工作效率。

（五）提高風險防范意識

目前經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場環(huán)境不穩(wěn)定，企業(yè)所面臨的風險也越來越多，所以企業(yè)要建立全面的風險防范和風險評估機制，以此有效的規(guī)避和防范企業(yè)業(yè)務經(jīng)營活動中潛在的風險，保障企業(yè)持久穩(wěn)定的經(jīng)營運作。企業(yè)要全面的樹立其財務流程，找出可能存在的風險，并對風險進行分類，分化其等級，設立關鍵的風險指標，深入地分析風險可能帶來的影響，從而能科學的識別風險，對風險作出客觀的評價，及時的做出有效的針對措施。企業(yè)可以建立風險數(shù)據(jù)庫，對于企業(yè)內(nèi)或社會中發(fā)生過的風險進行數(shù)據(jù)分析，做出詳細的記錄，避免類似風險的再發(fā)生，也能加快風險防范措施的出現(xiàn)。

（六）嚴密的保管保衛(wèi)制度

第一，在財務資產(chǎn)信息方面建立嚴格的財務信息保密制度。將企業(yè)的重要財務信息，交由領導負責人員親自處理，設立嚴格的信息保密獎懲方案，促進工作人員對重要信息的保密重視程度。對投資人的重要信息等要嚴格的保護，以防泄露導致企業(yè)失信，競爭力下降。第二，在企業(yè)的資產(chǎn)資金方面，加強企業(yè)的資產(chǎn)資金管理，研究出現(xiàn)不相容崗位的串崗現(xiàn)象的原因，嚴厲打擊不正當?shù)馁Y金使用人員，確保資金的管理和賬目的管理相對獨立，加強內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，不定期的對企業(yè)的財務資產(chǎn)進行核查，嚴格核對資金的流動數(shù)目及相關票據(jù)，確保企業(yè)的資金安全。

（七）有效的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度是實行對會計再監(jiān)督的一種強有力的手段，能夠有效地健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴明財務資產(chǎn)紀律，查誤避險，改善企業(yè)的經(jīng)營和管理，保障企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率。在設立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計制度與財務部門相互獨立的原則，同時內(nèi)部審計人員在審計部門也要保持相對獨立，只有這樣才能高效地實施對會計的再監(jiān)督作用。

（八）高素質(zhì)人才隊伍的建設

企業(yè)工作人員的能力直接影響到整個企業(yè)的運行，尤其是科技型的企業(yè)，對工作人員的要求就更高，且企業(yè)的資金是整個企業(yè)發(fā)展的命脈，所以企業(yè)要組建高素質(zhì)的財務資產(chǎn)工作的隊伍。對此，為了能夠吸引到優(yōu)質(zhì)的人才，企業(yè)可以適當?shù)奶岣哓攧諆?nèi)部控制相關崗位的待遇。企業(yè)要定期的對財務部門工作人員開展相關培訓活動，組織內(nèi)控人員學習最新的政策，保障內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時也要對財務內(nèi)控人員進行一定的考查，保障其工作的積極性。企業(yè)文化建設也要加強，提升內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)，讓其能更好的融到企業(yè)的大家庭中，培養(yǎng)其責任感和使命感，能有效的端正財務內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度和工作效率的提高。

（九）加強企業(yè)內(nèi)的溝通交流

為了促進企業(yè)內(nèi)各部門之間的溝通交流，企業(yè)可以定期的開展相關的信息交流活動，使各部門之間能夠充分的了解，能促進各部門之間的協(xié)作，財務部門也能及時的了解到各部門的財務數(shù)據(jù)，有利于財務人員的工作活動，也能得到真實的數(shù)據(jù)，在管理人員做出決策時也更能貼合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況。對企業(yè)的信息化系統(tǒng)進行升級改造，針對各部門的財務狀況設立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，利用信息化系統(tǒng)直接對財務信息采集、分類、整合、結(jié)算，極大的減少了財務人員的工作量，讓其有更多的時間和精力去建設和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，加快內(nèi)部控制的進程。

四、結(jié)語

綜上所述，科技型企業(yè)的財務內(nèi)部管控直接影響到整個企業(yè)的運行和發(fā)展，同時也在一定程度上影響國家的市場經(jīng)濟，健全、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度體系，并科學的、合理的、規(guī)范的執(zhí)行，提升企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理的能力，使企業(yè)能夠可持續(xù)健康地發(fā)展。（作者單位：重慶理工大科技資產(chǎn)經(jīng)營管理有限責任公司）