司旭
農(nóng)業(yè)是我國(guó)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展不僅為我國(guó)提供了經(jīng)濟(jì)動(dòng)力,也為我國(guó)國(guó)民提供了糧食保障。為了深入貫徹習(xí)近平總書記在十九大報(bào)告中提出的“三農(nóng)問題”,逐漸完善農(nóng)業(yè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的資金支持。全國(guó)重要的糧食生產(chǎn)基地,農(nóng)業(yè)大省出臺(tái)了一些促進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)的地方性政策,讓稅收優(yōu)惠成為農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的有力保障,為農(nóng)業(yè)企業(yè)增加收益減少稅負(fù)壓力助力。然而,農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠的實(shí)施和落實(shí)也存在諸多問題,需要各方面不斷改變、完善,讓稅收優(yōu)惠政策真正的造福農(nóng)業(yè)企業(yè)。
農(nóng)業(yè)是人類的“母親產(chǎn)業(yè)”,是人類衣食之源,是人類賴以生存的保障基礎(chǔ)?!懊褚允碁樘臁鞭r(nóng)業(yè)在各個(gè)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中都占有重要地位。習(xí)近平總書記在2019年十九大報(bào)告中指出:農(nóng)業(yè)﹑農(nóng)村﹑農(nóng)民問題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的根本性問題,必須始終把解決好“三農(nóng)”問題作為全黨重中之重密切關(guān)心的問題。要堅(jiān)持農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展,加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。
一、稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中的問題
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者稅收優(yōu)惠政策了解少,農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)制建立不完善
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般出生在農(nóng)村,生活在農(nóng)村,從小受生長(zhǎng)環(huán)境的影響從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。因農(nóng)村交通不便,教育水平發(fā)展緩慢、網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)展落后,導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般知識(shí)水平不高。隨著政府對(duì)農(nóng)業(yè)的資金政策照顧不斷加大、九年義務(wù)教育的普及、網(wǎng)絡(luò)的迅速覆蓋,農(nóng)業(yè)企業(yè)一批批的建立起來,農(nóng)民看到了農(nóng)業(yè)發(fā)展的宏圖。但是農(nóng)業(yè)企業(yè)的數(shù)量增多,企業(yè)規(guī)模的壯大,也給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來了一定的困擾。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不掌握稅收優(yōu)惠政策,沒有學(xué)習(xí)過稅務(wù)知識(shí),網(wǎng)絡(luò)申報(bào)更是不會(huì)操作,給他們帶來了巨大的難題。而且,現(xiàn)在一般的農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員仍是企業(yè)老板,農(nóng)業(yè)企業(yè)很難建立完善的財(cái)會(huì)機(jī)制,也使得農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策難以最終落實(shí)。
(二)稅務(wù)管理人員優(yōu)惠政策了解不及時(shí),政策學(xué)習(xí)不到位
稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性,稅收優(yōu)惠政策會(huì)緊跟國(guó)家的政策進(jìn)行變化,引導(dǎo)國(guó)家支持的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)進(jìn)行政策性鼓勵(lì)發(fā)展,所以稅收優(yōu)惠政策的變化是很快的,稅收優(yōu)惠政策的新文件也是及時(shí)更新的。
現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)地稅改革合并的大背景下,原國(guó)地稅人員崗位進(jìn)行了重新的分配,工作管轄稅種也從原來的單一變成了全部,這就更加要求稅務(wù)干部對(duì)原來不了解的稅種進(jìn)行相應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)操作,但現(xiàn)實(shí)中由于國(guó)地稅改革后,人員進(jìn)行打亂崗位分配,各部門原國(guó)地稅干部分配并不均衡,使得稅務(wù)干部交流學(xué)習(xí)減少。對(duì)于新的稅務(wù)干部的學(xué)習(xí),還由于單位資金有限,對(duì)于稅務(wù)證書的考取,再繼續(xù)教育的鼓勵(lì)程度不高,使得年輕稅務(wù)干部對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解不及時(shí),學(xué)習(xí)不到位。
(三)農(nóng)業(yè)稅收減免優(yōu)惠程序復(fù)雜,涉稅檢查資料繁多
稅收優(yōu)惠政策的減免一般較為謹(jǐn)慎,只有符合國(guó)家規(guī)定的政策范圍才能給予減稅和免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了防止一些企業(yè)為了減稅免稅去偷稅漏稅所以加強(qiáng)了對(duì)稅收優(yōu)惠政策文件資料的審查流程,讓農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)減免惠程序復(fù)雜化,增加了農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)的效率。
雖然為了避免出錯(cuò),避免企業(yè)偷稅漏稅,增加稅收優(yōu)惠政策的程序,但也產(chǎn)生了一些問題,農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠減免政策的復(fù)雜化給農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠時(shí)帶來了一些困擾,對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來說,針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)相應(yīng)的減免稅政策較多,備案起來更為復(fù)雜,辦事效率更低。同時(shí),農(nóng)業(yè)企業(yè)來稅務(wù)局一般路途較遠(yuǎn),資料不全,來回奔波,消耗了納稅人的精力和耐心,從而也導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠減免備案滿意度較低。
(四)現(xiàn)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一匯編整理
稅收優(yōu)惠政策有很多,每個(gè)稅種下都有對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策,在具體稅收優(yōu)惠執(zhí)行中,各種稅種交錯(cuò)呈現(xiàn),缺乏統(tǒng)一性,有時(shí)難免對(duì)某一稅種的優(yōu)惠政策遺忘或者了解不全面。
對(duì)于農(nóng)業(yè)行業(yè)來說,由于農(nóng)業(yè)屬于我國(guó)大力政策支持的行業(yè),各種稅種的優(yōu)惠政策尤其很多?,F(xiàn)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的各種針對(duì)農(nóng)業(yè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠文件眾多,在稅種也眾多的情況下,再加上農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人自身對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解不到位,使得農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策很難落實(shí)。各稅種分布稅收優(yōu)惠條件,國(guó)家沒有按行業(yè)、類別進(jìn)行統(tǒng)一匯編整理,各地稅務(wù)局也沒有對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的歸類整理,加大了納稅人學(xué)習(xí)的難度和知曉的廣度。
(五)稅務(wù)系統(tǒng)管理體系不完善,跟蹤問效不足
農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施最終的目的就是落實(shí),真正讓農(nóng)業(yè)行業(yè)的投資者、管理者都感受到國(guó)家的扶持。農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠落實(shí)執(zhí)行不到位也和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理體系不完善,跟蹤問效不足有關(guān)。
各縣市稅務(wù)局稅收管理的跟蹤問效方面僅僅是表面工作,沒有深入到農(nóng)村各戶的納稅人去實(shí)地調(diào)查走訪,做好檔案記錄管理,只是小范圍抽查了解稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的實(shí)施效果,采取抽樣調(diào)查不能了解全部的樣本,可能調(diào)查的僅是一些稅收優(yōu)惠落實(shí)比較好的農(nóng)業(yè)企業(yè),無法實(shí)行全方面信息反饋。除此之外,各縣市稅務(wù)局缺乏對(duì)稅收優(yōu)惠實(shí)施監(jiān)督機(jī)制,在實(shí)施稅收優(yōu)惠過程中容易出現(xiàn)滋生腐敗現(xiàn)象、單線業(yè)務(wù)若沒有監(jiān)督機(jī)制,在審查過程中不嚴(yán)謹(jǐn),很容易出現(xiàn)稅務(wù)人員瀆職的隱患。
二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的對(duì)策
(一)加大農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠個(gè)性化宣傳輔導(dǎo)力度
農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠的個(gè)性化宣傳是農(nóng)業(yè)企業(yè)落實(shí)稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ),也是納稅人掌握稅收優(yōu)惠的根本渠道,宣傳做得好,納稅人知曉的廣度就大,稅收政策落實(shí)的就好。21世紀(jì)現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)多媒體的時(shí)代,為我們帶來了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),也給我們帶來了更多的宣傳媒介,加強(qiáng)了宣傳手段的多樣化。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要經(jīng)常舉行宣講問答活動(dòng)。宣講活動(dòng)中邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收業(yè)務(wù)知識(shí)豐富的優(yōu)秀干部,幫助納稅人解答稅收優(yōu)惠遇到的系統(tǒng)操作問題、資料提交問題、納稅輔導(dǎo)問題進(jìn)行面對(duì)面交流;稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)宣傳媒介的多樣化。隨著網(wǎng)絡(luò)信息的到來,隨著人民生活水平的漸漸提高,網(wǎng)絡(luò)已將走到了每家每戶,所以宣傳的多樣化就應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合,去發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的普遍性特征;同時(shí),紙質(zhì)媒介的宣傳方式也不可忽視,紙質(zhì)宣傳雖然沒有網(wǎng)絡(luò)波及范圍廣,影響深,但是紙質(zhì)媒介也有其優(yōu)點(diǎn),宣傳內(nèi)容清晰化,宣傳資金更節(jié)省化,也深入納稅人的喜歡。
(二) 加強(qiáng)稅務(wù)干部整體綜合素質(zhì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)
稅務(wù)干部對(duì)稅收業(yè)務(wù)的掌握情況和業(yè)務(wù)操作能力對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人十分重要。稅務(wù)干部對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人具有重要的導(dǎo)向作用,引領(lǐng)納稅人進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)知識(shí)指引,同時(shí)稅收優(yōu)惠的每個(gè)環(huán)節(jié)也需要稅務(wù)干部的審批,所以加強(qiáng)稅務(wù)干部整體綜合素質(zhì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)十分重要。
稅務(wù)干部要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。稅務(wù)干部要經(jīng)常學(xué)習(xí)優(yōu)秀典型稅務(wù)干部的先進(jìn)事跡,加強(qiáng)自身修養(yǎng),加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)部門同事溝通學(xué)習(xí)心得。領(lǐng)導(dǎo)干部要經(jīng)常找下屬交流,了解稅務(wù)干部心里所想,幫助稅務(wù)干部排憂解難,減輕工作和思想壓力,多方式的引導(dǎo)稅務(wù)干部建立良好的職業(yè)道德觀。稅務(wù)干部要加強(qiáng)繼續(xù)教育的積極性和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)層次,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)干部參加繼續(xù)教育提升學(xué)歷水平和職業(yè)技能水平,調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部學(xué)習(xí)的積極性。稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)于優(yōu)秀的稅務(wù)干部要及時(shí)表揚(yáng),對(duì)于存在的不足的稅務(wù)干部也要進(jìn)行批評(píng),讓稅務(wù)機(jī)關(guān)形成良好的長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制。
(三)優(yōu)化納稅服務(wù)工作流程,簡(jiǎn)化減免稅備案程序
優(yōu)化納稅服務(wù),大力推進(jìn)“放管服”。優(yōu)化行政審批流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型單位轉(zhuǎn)型的最好方式,稅務(wù)機(jī)關(guān)作為面向納稅人的第一窗口,要謹(jǐn)記以服務(wù)為中心的工作導(dǎo)向,讓納稅人的滿意度大大提升為根本的辦事方向,行政審批流程要做到優(yōu)化環(huán)節(jié),加快速度,為農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人提供便捷高效的服務(wù)。
完善稅收優(yōu)惠備案流程。規(guī)范稅收優(yōu)惠審核方式,要制定各種稅收優(yōu)惠方式的規(guī)范操作流程,簡(jiǎn)化流程推送方式,縮短業(yè)務(wù)辦理時(shí)限,提高辦理業(yè)務(wù)效率;審核文件減少化,對(duì)不需要提交的資料進(jìn)行削減,材料標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,讓審核文件方式更標(biāo)準(zhǔn)化;審核稅收優(yōu)惠流程要依法行事,稅務(wù)干部審核稅收優(yōu)惠時(shí)要堅(jiān)持依法工作,增強(qiáng)法律意識(shí),自覺抵制腐敗和瀆職現(xiàn)象,要時(shí)刻保持清醒頭腦,面對(duì)一切誘惑學(xué)會(huì)拒絕,依法對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行審核,依法辦事、依職辦事、規(guī)范執(zhí)法行為。
(四)現(xiàn)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策要及時(shí)統(tǒng)一匯編整理
我國(guó)共有18個(gè)稅種,每個(gè)稅種都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局每年又會(huì)更新、提出很多新的稅收優(yōu)惠政策,所以對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資料信息的歸結(jié)、整理、分類就顯得尤為重要。
農(nóng)業(yè)行業(yè)涉及到稅收優(yōu)惠的稅種多,涉稅事宜相應(yīng)較為繁雜。稅務(wù)機(jī)關(guān)部門內(nèi)部要有確定的部門對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行整理;稅務(wù)機(jī)關(guān)在收集稅收優(yōu)惠資料時(shí)要隨時(shí)按行業(yè)、范圍進(jìn)行歸類,要有匯編意識(shí);稅收優(yōu)惠資料的匯編整理需要及時(shí)對(duì)更新、培養(yǎng)專業(yè)的稅收優(yōu)惠跟蹤了解人員;現(xiàn)行大數(shù)據(jù)時(shí)代,涉及稅收優(yōu)惠的軟件操作可按納稅人的需求進(jìn)行整合分類,增強(qiáng)納稅人了解度。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)信息反饋機(jī)制,落實(shí)后續(xù)跟蹤服務(wù)
加強(qiáng)稅務(wù)信息反饋機(jī)制有利于了解農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行落實(shí)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的問題點(diǎn),及時(shí)跟蹤了解,跟蹤調(diào)查,跟蹤匯總。
為完善稅務(wù)信息反饋機(jī)制,各稅務(wù)部門對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的流程審核調(diào)查都要相互配合,各部門審核調(diào)查后都應(yīng)出具反饋報(bào)告,并對(duì)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施情況進(jìn)行真實(shí)評(píng)價(jià);要與金稅三期稅收征管系統(tǒng)相結(jié)合,搭建一個(gè)稅務(wù)信息反饋平臺(tái),進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤實(shí)時(shí)了解到農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人在實(shí)施稅收優(yōu)惠的過程,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。
落實(shí)后續(xù)跟蹤服務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)在各分局管理員的配置上要有流動(dòng)入戶走訪人員,人員配置要合理,做到跟蹤服務(wù),切實(shí)面對(duì)面的了解農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人;執(zhí)行好事后跟蹤機(jī)制,通過發(fā)放調(diào)查問卷,電話回訪,設(shè)置意見箱等方式對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅人遇到的辦稅問題及時(shí)處理。(作者單位:黑龍江科技大學(xué))