李青

摘要：隨著國資委“兩金”壓控及拖欠民企工作的要求，結(jié)合地勘公司實際經(jīng)營情況，下游資金鏈基本處于無拖欠情況，上游資金鏈的穩(wěn)定則變得尤為重要。不斷加強應(yīng)收賬款的管理，加緊資金回收與周轉(zhuǎn)，增持企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量總額，在“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念下無疑有重大意義。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);應(yīng)收賬款;壓控

隨著近幾年國資委對“兩金”壓控工作要求，國有地勘企業(yè)做好“兩金”壓控工作是公司降杠桿減負(fù)債，有效管控風(fēng)險，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實現(xiàn)公司提質(zhì)增效，健康穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。再加上今年，國資委多次下發(fā)文件，要求國有企業(yè)開展對清欠民營中小企業(yè)的自查并將拖欠民營企業(yè)工作作為長效機制。在這種形勢下，要想保證國有地勘企業(yè)的資金鏈不斷裂，增持企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量總額，應(yīng)收賬款管理工作變得尤為重要。

一、應(yīng)收賬款占比過高的原因

（一）地勘企業(yè)面臨的市場環(huán)境欠佳

地勘企業(yè)長期以來一直是靠國家地勘經(jīng)費撥款從事公益性地質(zhì)找礦，隨著這些年國家政策的傾斜，各省市已啟動全省地勘單位企業(yè)化改革工作，大部分地勘單位完全脫離事業(yè)制，正式改制為企業(yè)制，成為國資委控制的國有企業(yè)。在沒有國家撥款及兩級基金項目緊缺的情況下，地勘企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈。地勘企業(yè)這種急于攬活的心理，常常使得客戶方提出一些不合理要求，例如延長期限付款等。地勘企業(yè)為了搶占市場，打開局面，在與相關(guān)項目進(jìn)行對接時，并未進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研分析，缺乏對甲方單位進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)分析。地勘企業(yè)的市場項目普遍攬活難度較大，且一般情況下，甲方均是約定履行完合同才付款。而項目人員忙于項目最終報告編制及野外驗收環(huán)節(jié)，往往忽視了催收余款事項。

（二）企業(yè)人員的風(fēng)險意識缺乏且催收成本高

首先，企業(yè)人員的風(fēng)險意識缺乏。面對日益嚴(yán)峻的地勘市場行情，企業(yè)的目標(biāo)及重心都放在產(chǎn)值上，對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不夠充分。公司領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)產(chǎn)值，項目經(jīng)理只管招攬項目，項目人員只管干活，財務(wù)人員只管做賬，這樣一個看似分工明確的企業(yè)人員結(jié)構(gòu)，卻往往能夠形成更多的壞賬，帶來更多的危害。

其次，賬款催收成本過高。地勘項目由于項目地所處偏遠(yuǎn)，來往路上的花費較大，且要回賬款的可能性較低，要賬成本相應(yīng)增加。與此同時，機會成本也在相應(yīng)浪費。且地勘市場項目都存在著合同數(shù)量多但單個合同額過小的特點。所以，相比較而言，催收成本較高。

（三）應(yīng)收賬款管理制度不夠完善

首先，應(yīng)收賬款催收工作的責(zé)任制度不明確。項目人員認(rèn)為自己的重心就是干項目，至于掛了多少應(yīng)收款，能不能收回，那都是財務(wù)經(jīng)營的事情;而財務(wù)人員則認(rèn)為，我又不是項目經(jīng)辦人，和客戶又不認(rèn)識，如何催款，如何要賬。項目人員與財務(wù)人員之間溝通過少，導(dǎo)致有的應(yīng)收賬款一掛就是很多年。再加上人員的變動，更是無從查起，無從追索。

其次，企業(yè)的績效考核制度沒有與應(yīng)收賬款掛鉤。大部分地勘企業(yè)的內(nèi)部績效考核制度都是與項目的收入、產(chǎn)值及利潤掛鉤的。各個項目人員考慮的也只有自身利益，為了提高自身的產(chǎn)值績效，千方百計做產(chǎn)值，大量對外賒銷或是預(yù)付款項。長此以往，就像滾雪球一樣，越滾越多，加上催收力度不夠，應(yīng)收款項增多，企業(yè)周轉(zhuǎn)率下降，資金循環(huán)困難。

最后，合同管理制度要求不嚴(yán)格。地勘企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中，對公司法的關(guān)注不夠，淡漠了合同法、公司法的法律意識，沒有對合同管理引起高度重視。以至于沒有制定嚴(yán)格的合同簽訂之前的會審制度，或者制定了相關(guān)制度，卻沒有按制度執(zhí)行。

二、應(yīng)收賬款管理工作的對策

國資委在近幾年的各項會議中，已將“兩金”壓控工作情況納入了各國有企業(yè)負(fù)責(zé)人年終業(yè)績考核指標(biāo)中。這也就意味著企業(yè)的考核目標(biāo)中要加上“兩金”壓控指標(biāo)完成情況表。各家企業(yè)應(yīng)該按照國資委要求，將該指標(biāo)任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化，層層分解，步步落實到位，明確獎懲規(guī)則，加強考核，形成管理閉環(huán)。以“兩金”壓控工作為契機，針對應(yīng)收賬款管理中的盲區(qū)和風(fēng)險點，提出防范措施和相應(yīng)對策，加強源頭防范，為企業(yè)健康發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”。全企業(yè)自上到下要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款壓控工作的重要性及緊迫性。以“事前預(yù)防、事中控制、事后催收”為手段，堅持“應(yīng)收必收、當(dāng)收快收”的原則，做到全面壓降與重點壓降相結(jié)合、集中清理與長效機制相結(jié)合，將應(yīng)收賬款管理工作做好做強。

（一）事前預(yù)防

首先，強化合同管理工作。合同管理是整個應(yīng)收賬款壓控工作的基礎(chǔ)工作，也是最重要的工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求所有項目必須簽訂正規(guī)合同，項目上必須嚴(yán)格按照《合同法》及公司財務(wù)規(guī)章制度的要求，經(jīng)過多部門會審，合同要素等必須齊全，特別要明確甲方付款方式，付款期限及付款比例等條款，具體違約責(zé)任要清楚。公司最好能成立法務(wù)部門或者長期聘請一名法律顧問，與其溝通審核后再簽訂。

其次，企業(yè)利用“5C”系統(tǒng)評估法，對客戶的信用風(fēng)險進(jìn)行評價。對于信用風(fēng)險高的且收益低的項目盡量做到不承攬，確保從源頭上最大限度的防范風(fēng)險。

再次，將應(yīng)收賬款壓控指標(biāo)納入績效考核體系。將應(yīng)收賬賬款占比納入績效考核體系，并適當(dāng)提升考核比重，在考核營業(yè)收入的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行評價，可以一定程度上避免以犧牲回款時間為代價追求經(jīng)營績效，解決有營業(yè)收入，但沒有現(xiàn)金流的問題。同時明確獎懲政策、嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，形成考核、預(yù)算、分配聯(lián)動協(xié)同力。

（二）事中控制

首先，編制賬齡分析表。財務(wù)部門要對應(yīng)收賬款劃分賬齡，結(jié)合項目負(fù)責(zé)人及經(jīng)營部門對賬齡情況進(jìn)行分析，編制賬齡分析表。重點關(guān)注那些賬齡長且金額較大的應(yīng)收賬款。

其次，生產(chǎn)實體經(jīng)營部門及項目上要按照“誰掛賬，誰清收”的管控原則，對自己部門，自己項目所產(chǎn)生的臨近期限的應(yīng)收賬賬款進(jìn)行催收。全面監(jiān)控項目工程合同的全面履約進(jìn)度，確保及時嚴(yán)格按照合同履約進(jìn)度催收款項。

再次，定期與客戶寄發(fā)企業(yè)往來詢證函，以確保雙方在應(yīng)收賬款的數(shù)額、還款期限等方面的一致性。若客戶提出的異議，要及時查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

（三）事后控制

首先，要重視追討欠款時機。根據(jù)國際有關(guān)收賬組織的統(tǒng)計，賬款逾期時間與平均收款成功率成反比。在賬款逾期后，立即追討的成功率高達(dá)98.2%，而一年后的成功率卻只有26.65。所以一旦逾期，項目人員要第一時間想辦法追回逾期賬款。

其次，企業(yè)催收要抓住重點，利用有效的資源發(fā)揮最大效應(yīng)。將逾期的應(yīng)收賬款分為四大類：第一類為金額較大，逾期時間較短的賬款，這一類要重點催收;第二類為賬款金額較大，但逾期時間較長的賬款，這一類要加強催收;第二類為賬款金額較小，逾期時間較短的賬款，這一類要催收與威懾結(jié)合;第四類為賬款金額較小，逾期時間較長的賬款，這一類要考慮第三方資源催收，必要時采取法律手段。

再次，可探索性的適當(dāng)引進(jìn)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，這是一種新型金融服務(wù)產(chǎn)品。企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)服務(wù)，其實質(zhì)是應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收賬款出售。

最后，要將應(yīng)收賬款管理工作作為長效機制。為企業(yè)提供足夠的資金保障。

三、小結(jié)

隨著近幾年國資委對“兩金”壓控工作、拖欠民營企業(yè)及拖欠農(nóng)民工工資專項清理整治工作等的開展，國有企業(yè)下游資金鏈?zhǔn)艿絿?yán)重影響。要想使企業(yè)的“資金流”真正做到流動起來，上游的資金鏈的完整不斷裂就變得尤為重要，而應(yīng)收賬款則是影響上游資金鏈的重要影響因素。

且國有地勘行業(yè)在改革后，完全走向市場的過程中，會層層碰壁，如果加強應(yīng)收賬款的管理，如何有效的管理資金鏈條，如何使企業(yè)活起來，也是國有地勘企業(yè)即將面臨的重要考驗。

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