顧玲

摘要：由于貨物貿(mào)易是否納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)有時(shí)難以分辨，且存在貨物流走向與貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移方向、貨物流和資金流不匹配等問題，導(dǎo)致“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”真實(shí)性審核存在困難、數(shù)據(jù)申報(bào)不準(zhǔn)確。本文對未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易進(jìn)行分類研究，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及銀行問卷調(diào)查情況，分析該類業(yè)務(wù)面臨的問題，并提出改進(jìn)該項(xiàng)目國際收支申報(bào)的建議。

關(guān)鍵詞：未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì) 貨物貿(mào)易 國際收支申報(bào)

一、基本概念

《國際收支和國際投資頭寸手冊（第六版）》對貨物貿(mào)易的統(tǒng)計(jì)原則是居民與非居民之間所有權(quán)變更原則，與海關(guān)以是否進(jìn)出我國一線關(guān)境的標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異。貨物貿(mào)易可根據(jù)是否納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)區(qū)分為“納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”和“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”。通常情況下，某些貨物的所有權(quán)在居民與非居民之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但貨物未發(fā)生實(shí)際跨境，或貨物雖發(fā)生跨境但無需報(bào)關(guān)的貨物貿(mào)易項(xiàng)下涉外收付款，申報(bào)在“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”相應(yīng)項(xiàng)下。主要包括“離岸轉(zhuǎn)手買賣”“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的非貨幣黃金”“網(wǎng)絡(luò)購物”“其他未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”（如未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的樣品費(fèi)、運(yùn)輸工具在境外港口消費(fèi)）等交易項(xiàng)目，以上交易項(xiàng)目還包含不同的交易模式。

二、“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”的主要分類

（一）貨物未實(shí)際跨境

1.貨物兩頭在外的離岸轉(zhuǎn)手買賣。居民從非居民處購買貨物，隨后向另一非居民轉(zhuǎn)售該貨物，但貨物始終未實(shí)際進(jìn)出我國關(guān)境（含海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域）。該類業(yè)務(wù)只有資金流和所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，沒有貨物流與之匹配。（1）轉(zhuǎn)賣貨物的運(yùn)輸提單目的地非中國，我國居民從非居民購買貨物，隨后將其銷售給另一境外非居民，貨物在整個(gè)過程中未實(shí)際進(jìn)出中國關(guān)境的貿(mào)易。這是典型的離岸轉(zhuǎn)手買賣。（2）居民從非居民購入貨物，貨物運(yùn)輸提單目的地為中國，該筆貨物在運(yùn)輸途中未實(shí)際進(jìn)入中國一線關(guān)境前，被居民轉(zhuǎn)賣給另一非居民，此類交易視同離岸轉(zhuǎn)手買賣，前后兩筆均應(yīng)申報(bào)在離岸轉(zhuǎn)手買賣項(xiàng)下。

2.境外購買境外使用/境內(nèi)購買境內(nèi)使用的貨物。如我國企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)，但需要按照國外客戶的制定要求進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，因此需要從我國提前定制模具，模具款由境外委托方支付，即模具的所有權(quán)在居民與非居民之間發(fā)生轉(zhuǎn)移，但未出境而是在境內(nèi)用于加工使用的情況。在境外購買并用于境外生產(chǎn)的設(shè)備或包裝材料等，貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但在境外使用而未跨境報(bào)關(guān)。

（二）貨物跨境

1.網(wǎng)絡(luò)購物。通過互聯(lián)網(wǎng)達(dá)成的交易，主要包括個(gè)人直購、個(gè)人直銷、通過境內(nèi)外電商平臺買賣的貨物等。根據(jù)現(xiàn)行申報(bào)文件規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)購物統(tǒng)一申報(bào)在“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購物”。

2.攜帶進(jìn)出境貨物。貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并通過攜帶方式入境，無需進(jìn)行報(bào)關(guān)處理。

3.未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的非貨幣黃金。無需報(bào)關(guān)的未鍛造黃金、金條等工業(yè)用黃金等。

（三）其他未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的情況

1.運(yùn)輸工具在境外港口購買的貨物。如船舶在境外港口添加燃油費(fèi)、飛機(jī)在境外港口支出的餐飲費(fèi)等。如我國企業(yè)的運(yùn)輸工具（飛機(jī)、船舶等）在境外港口接收非居民提供物料備件（燃油、備件、餐食等），以保證運(yùn)輸工具正常運(yùn)轉(zhuǎn)。物料隨運(yùn)輸工具進(jìn)境或消費(fèi)完畢，而非以物料本身作為標(biāo)的進(jìn)行跨境交易，所支付的費(fèi)用申報(bào)在“其他未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”項(xiàng)下。如境外飛機(jī)/船舶在我國境內(nèi)進(jìn)行維修，維修時(shí)需要的零部件需要從境內(nèi)采購，后續(xù)國外客戶向境內(nèi)客戶支付維修費(fèi)，其中零部件的采購款屬于未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易。

2.遠(yuǎn)洋漁業(yè)的銷售收入。如境內(nèi)漁業(yè)公司從事遠(yuǎn)洋捕撈，在境外出售商品所得，所有權(quán)和資金流跨境，但貨物在境外流轉(zhuǎn)。

三、“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”申報(bào)中存在的問題

（一）業(yè)務(wù)單證復(fù)雜不一，銀行對交易的真實(shí)性審核存在困難

通過對全市銀行的調(diào)查問卷了解到，銀行普遍反映真實(shí)性審核是最大的困難。這是由該類交易的性質(zhì)屬性決定的，由于缺乏資金流和貨物流的交互印證，銀行難以核實(shí)交易的真實(shí)性。如離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)，在加強(qiáng)外匯管理和銀行審慎開展業(yè)務(wù)的背景下，業(yè)務(wù)量加速萎縮，轄內(nèi)多數(shù)銀行已停止受理該類業(yè)務(wù)。同時(shí)，經(jīng)調(diào)查了解，第三方支付公司的網(wǎng)購直郵業(yè)務(wù)中，個(gè)人客戶通過網(wǎng)絡(luò)購買商品，資金通過第三方支付平臺支付，該商品無報(bào)關(guān)手續(xù)，甚至第三方支付平臺難以顯示真正的交易對手，此類業(yè)務(wù)的真實(shí)性無法得到有效驗(yàn)證，資金的實(shí)際用途也無法準(zhǔn)確判斷，銀行出于展業(yè)困難等考慮，已經(jīng)停止辦理該類業(yè)務(wù)。

（二）貨物分類統(tǒng)計(jì)口徑繁多，銀行不能準(zhǔn)確甄別貨物是否納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)

在統(tǒng)計(jì)范圍上，國際收支的未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)遵循所有權(quán)轉(zhuǎn)移原則，貨物未跨境或發(fā)生跨境但無需報(bào)關(guān)。而海關(guān)的統(tǒng)計(jì)范圍是，對于沒有實(shí)際進(jìn)出境或雖然實(shí)際進(jìn)出境但沒有引起我國物質(zhì)資源存量變化的貨物，不列入我國進(jìn)出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)，并根據(jù)海關(guān)管理需要，分為不統(tǒng)計(jì)貨物和不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)但實(shí)施單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)貨物兩類。兩個(gè)口徑有重疊，也有不同。對于貨物未跨境、運(yùn)輸工具境外港口消費(fèi)、遠(yuǎn)洋漁業(yè)等明確未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)之外，郵寄貨物、樣品費(fèi)等未明確列入不報(bào)關(guān)范圍，企業(yè)未準(zhǔn)確掌握快遞公司是否代理報(bào)關(guān)，影響了交易編碼的正確選擇。

（三）銀行對交易性質(zhì)的判定還需要進(jìn)一步細(xì)化

銀行往往對某種交易的認(rèn)識較為籠統(tǒng)。如對于模具費(fèi)，銀行應(yīng)根據(jù)其用途選擇申報(bào)項(xiàng)目。若模具境內(nèi)使用方明確告知模具制造方該筆模具費(fèi)需要償還境外委托方，則模具費(fèi)屬于境外代墊款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)在相應(yīng)投資項(xiàng)下。若在境外購買境外使用的模具費(fèi)，則屬于未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易。對于運(yùn)輸工具在境外港口的消費(fèi)支出（燃油、餐飲等），企業(yè)可能統(tǒng)一申報(bào)在未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易，但其中包含的境外維修服務(wù)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)申報(bào)在服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下，該類交易性質(zhì)的細(xì)分存在錯(cuò)報(bào)的可能。另外銀行對未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物價(jià)值及運(yùn)費(fèi)可能未進(jìn)行具體區(qū)分。

（四）銀行對申報(bào)要求掌握不準(zhǔn)確

國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)文件對特定的交易有明確的申報(bào)要求，如未按要求報(bào)送則影響統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并造成與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。如離岸轉(zhuǎn)手買賣的一種情況是貨物運(yùn)輸提單目的地為中國，首筆交易（支付貨款）時(shí)，按企業(yè)意向貿(mào)易方式申報(bào)，如121010-一般貿(mào)易等。該批貨物在運(yùn)輸途中未實(shí)際進(jìn)入中國一線關(guān)境前，又被居民轉(zhuǎn)賣給另一非居民，此類交易也應(yīng)該視同離岸轉(zhuǎn)手買賣，第一筆付款申報(bào)的交易性質(zhì)須修改。該業(yè)務(wù)具有周期性長的特點(diǎn)，常常造成銀行未修改第一筆數(shù)據(jù)、甚至錯(cuò)報(bào)為兩筆一般貿(mào)易的情況。銀行往往由于對具體要求把握不準(zhǔn)，而造成數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)。

四、改進(jìn)該項(xiàng)目國際收支申報(bào)的建議

（一）加強(qiáng)部門聯(lián)動，為貨物貿(mào)易真實(shí)性審核提供支持

國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性建立在涉外交易的真實(shí)性基礎(chǔ)之上。在“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)來源多樣化，支持業(yè)務(wù)真實(shí)性審核。建議外匯局加快與海關(guān)、工商、稅務(wù)等部門的信息交換，便于銀行真實(shí)性核對和準(zhǔn)確性判斷。對于離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)，外管局適當(dāng)聯(lián)合海關(guān)、商務(wù)、境內(nèi)外大型船運(yùn)公司、物流倉庫等部門，探索共享離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立貨權(quán)憑證真實(shí)性協(xié)查機(jī)制。在外匯局貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)中也可以增加進(jìn)出口報(bào)關(guān)單中與提單關(guān)聯(lián)的重要信息，包括船名、航次號以及其他必要信息等。發(fā)揮外匯業(yè)務(wù)自律機(jī)制的作用，組織完善相關(guān)業(yè)務(wù)的展業(yè)細(xì)則機(jī)制，幫助銀行突破此業(yè)務(wù)領(lǐng)域的展業(yè)瓶頸。

（二）深入開展事后核查，增加涉匯主體違規(guī)成本

外匯局作為涉外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一道防線，應(yīng)擴(kuò)大事后核查監(jiān)管范圍，深入開展專項(xiàng)核查，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)合規(guī)性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。建立企業(yè)白名單和黑名單機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對白名單以外企業(yè)的核查和檢查;將異常境外交易對手列入黑名單，并要求銀行依據(jù)自律展業(yè)原則審慎辦理與黑名單企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)。建議完善離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)報(bào)告管理制度，由銀行建立相關(guān)臺賬，及時(shí)對超長期限、超大金額、差額較大的離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)測與管理。加強(qiáng)對“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”業(yè)務(wù)的核查檢查和處罰力度，將違規(guī)企業(yè)和個(gè)人納入征信管理系統(tǒng)，提高違規(guī)成本，對違規(guī)行為進(jìn)行有力震懾。

（三）對相關(guān)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化研究

梳理并細(xì)化各種貨物貿(mào)易交易模式，對比各種模式下資金流、貨物流以及物權(quán)轉(zhuǎn)移的實(shí)際情況，對“未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行具體細(xì)分和明確，使國際收支數(shù)據(jù)采集更貼近統(tǒng)計(jì)規(guī)范要求。加強(qiáng)對國際收支統(tǒng)計(jì)知識的宣傳和培訓(xùn)，幫助申報(bào)主體更好地進(jìn)行準(zhǔn)確判斷和國際收支申報(bào)。

作者單位：中國人民銀行天津分行