姜彤宇

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，集科技、體系化、人本化為一體，其理念和流程設(shè)計被越來越多的企業(yè)所接受。集團(tuán)企業(yè)管理的核心是整合，而全面預(yù)算管理能夠?qū)⒓瘓F(tuán)企業(yè)的多元化戰(zhàn)略通過預(yù)算管理進(jìn)行有效銜接，并對集團(tuán)企業(yè)的資源進(jìn)行高效利用、優(yōu)化配置，以提升集團(tuán)企業(yè)的核心競爭力。

全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排，全面預(yù)算管理細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相融合。在日趨激烈的國際國內(nèi)競爭環(huán)境中，如何提高管理水平以更好地應(yīng)對市場競爭，已成為當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)管理亟待解決的問題。

一、財務(wù)預(yù)算管理是在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用

（一）全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想和發(fā)展方向，關(guān)系著業(yè)績的考核和評價，非一朝一夕可以完成?，F(xiàn)在的企業(yè)在實際的發(fā)展中需要控制成本。而成本的控制才是最重要的內(nèi)容，想要做好的成本的控制就要注意到預(yù)算，在企業(yè)原有的損耗上進(jìn)行預(yù)算就能夠更好的為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理帶來更大的幫助。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體化，涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)鏈條中的首要環(huán)節(jié)。做好企業(yè)的預(yù)算管理是財務(wù)人的主要工作內(nèi)容之一，預(yù)算做好了對于企業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)預(yù)算的編制是以企業(yè)經(jīng)營活動為控制內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行要強(qiáng)調(diào)以過程控制為主，而不能只是財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批與控制，因為反映到財務(wù)部門的數(shù)據(jù)已成為既定的事實。財務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障。尤其是對于企業(yè)來說，資金就是單位發(fā)展的血液和命脈，做好預(yù)算管理顯得尤為重要。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了權(quán)力共享前提下的分權(quán)思想，通過分散權(quán)責(zé)和集中監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。對于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。

（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)管理的重要抓手。全面預(yù)算是行動計劃的量化，它幫助管理層協(xié)調(diào)計劃、貫徹計劃和完成計劃。財務(wù)預(yù)算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。管理層在計劃和控制中運(yùn)用預(yù)算的方式體現(xiàn)為制定戰(zhàn)略。計劃并貫徹實現(xiàn)目標(biāo)的各種行為，通過實際與預(yù)算的對比來評價經(jīng)營活動。通過全面預(yù)算管理的調(diào)整功能可以保證集團(tuán)企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營行為的盲目性，使編制的預(yù)算最終得到實現(xiàn)，調(diào)整功能也就是全面預(yù)算管理中的預(yù)算控制手段。全面預(yù)算實現(xiàn)集團(tuán)公司預(yù)算控制與業(yè)務(wù)管理的一體化，提高經(jīng)營管理的精細(xì)化水平，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)現(xiàn)有管理資源的效能，保持集團(tuán)公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是中國企業(yè)應(yīng)用最廣泛的管理會計工具，并已經(jīng)有越來越多的企業(yè)已經(jīng)或正在構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)。作為企業(yè)規(guī)劃和控制的首要工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)合理配置資源、確保戰(zhàn)略落地等方面發(fā)揮著重要作用。

（三）對于提升企業(yè)集團(tuán)發(fā)展質(zhì)量具有重要作用。全面預(yù)算將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具體化和細(xì)分化，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所消耗的資源合理配置，指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制。財務(wù)預(yù)算管理能夠減少決策盲目性，降低決策風(fēng)險，合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力，進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。同時可以有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算管理明確規(guī)定了企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員的責(zé)任以及目標(biāo)，是相關(guān)人員心中有數(shù)，并且有效地激勵機(jī)制能夠調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營人員的積極性，減少企業(yè)的費(fèi)用水平，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理并提高企業(yè)應(yīng)變能力，是中小企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，只有做好企業(yè)預(yù)算管理，才能確保決策目標(biāo)實現(xiàn)的持續(xù)化與高效率性?，F(xiàn)實性對預(yù)算管理也十分重要，如果沒有現(xiàn)實性，那么就難以調(diào)動人們生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極性和主動性。強(qiáng)化各個部門之間的合作能力，優(yōu)化企業(yè)各個部門間的資源整合，將企業(yè)的價值管理觀體現(xiàn)在全體員工中，發(fā)揮每個人的潛能、集思廣益，共同實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。因此，預(yù)算只有同時具備先進(jìn)性和現(xiàn)實性才具有科學(xué)性。其次是預(yù)算的可驗證性。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

二、完善企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)路徑

（一）完善預(yù)算管理流程。企業(yè)經(jīng)營通過預(yù)算將企業(yè)各職能部門的管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。需要集團(tuán)公司在頂層設(shè)計上予以重視，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，組織各分公司精干財務(wù)人員和重點(diǎn)項目執(zhí)行團(tuán)隊組建預(yù)算編制委員會，發(fā)揮各分公司的能動性和積極性。企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部門因職責(zé)不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。要對預(yù)算管理各流程進(jìn)行梳理，結(jié)合集團(tuán)實際情況制定了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等工作程序規(guī)范。要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，分解到管理的各個角落與個人，使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩。對成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算化管理，在預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)出來之后，終歸還是要在經(jīng)營過程當(dāng)中進(jìn)行實施。要制定責(zé)任預(yù)算，該預(yù)算是對總預(yù)算的一種分解，形成了各自責(zé)任中心的自己的預(yù)算，實際上責(zé)任預(yù)算就是把總預(yù)算所確定的目標(biāo)按照公司內(nèi)部進(jìn)行詳細(xì)的劃分，然后落實下去，從而調(diào)動員工的積極性企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實施階段，管理工作的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動按計劃進(jìn)行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差。所以，在經(jīng)濟(jì)市場不斷改革的今天，不論是對企業(yè)還是財務(wù)預(yù)算管理里都提出了更高的要求，為實現(xiàn)企業(yè)財富最大化目標(biāo)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，財務(wù)預(yù)算管理方法的創(chuàng)新尤為重要。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管控體系。探索形成有效的機(jī)制，保證基礎(chǔ)上報的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)真實、合理。由于全面預(yù)算管理模式是對企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)。堅持預(yù)算編制的可驗證性，不僅可以大大提高預(yù)算本身的準(zhǔn)確性和可靠性，而且可以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感。“預(yù)算”要做到“全面”，不能只是財務(wù)的事，老總必須先要會，各級干部也要懂預(yù)算，這樣預(yù)算才能發(fā)揮它最大的作用與價值。要充分衡量財務(wù)預(yù)算風(fēng)險的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案以較小風(fēng)險取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)。要以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的計劃、組織制約以及協(xié)調(diào)職能。想要做到以上這種情況就必須做好預(yù)算管理，做好了預(yù)算管理才能夠讓企業(yè)上下一條心，努力達(dá)成企業(yè)的最終目標(biāo)。企業(yè)要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，形成專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組建專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊，保障預(yù)算各項活動的順利開展。所以，編制預(yù)算支出均應(yīng)以零為基底，從實際需要出發(fā)，逐項審議各種費(fèi)用開支的必要性，合理性及開支數(shù)額的大小，從而有效的進(jìn)行資源分配，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）注重全面預(yù)算的執(zhí)行效果評價。全面預(yù)算管理連接著公司戰(zhàn)略、運(yùn)作計劃、運(yùn)營與財務(wù)控制等多個重要管理范疇，是集團(tuán)公司管理系統(tǒng)的一個非常重要的組成部分。比如銷售預(yù)算，在認(rèn)真調(diào)研市場的基礎(chǔ)上，應(yīng)與銷售人員充分溝通，由具體銷售部門領(lǐng)導(dǎo)為責(zé)任人，結(jié)合部門實際和戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)的長短期利益，根據(jù)不同的銷售策略性質(zhì)采取不同的業(yè)務(wù)方法提取預(yù)算指標(biāo)，并結(jié)合各崗位考核指標(biāo)。對全面預(yù)算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)。如：對收入完成、費(fèi)用節(jié)省、預(yù)算編制錯誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分。評價體系的制定要建立在充分了解市場需求的基礎(chǔ)上，要具有針對性，讓企業(yè)在不斷變化的市場中能夠適應(yīng)時代發(fā)展潮流，以更好的姿態(tài)迎接市場的挑戰(zhàn)。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性。同時，在日常執(zhí)行過程中，如何把握細(xì)節(jié)處理技巧，靈活應(yīng)對實際業(yè)務(wù)情況，讓公司在有效推行全面預(yù)算管理過程中克服困難、少走彎路。要加強(qiáng)對企業(yè)員工預(yù)算知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化每個員工的財務(wù)預(yù)算意識，提高他們參與預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感。

三、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算是集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，要全面的在企業(yè)內(nèi)部展開，就必須全面了解財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性，只有了解的財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性，并在企業(yè)中實施開來，完善財務(wù)預(yù)算管理有助于集團(tuán)企業(yè)合理分配財務(wù)決策權(quán)，降低財務(wù)風(fēng)險。通過實施全面預(yù)算管理，可以提高企業(yè)的科學(xué)決策水平，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險能力，保障企業(yè)持續(xù)、健康、科學(xué)發(fā)展。由此可見，財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體化，涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)鏈條中的首要環(huán)節(jié)，也是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項突破。（作者單位：哈爾濱工大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)股份有限公司紅博商貿(mào)城）