蔣愛蘭

新時(shí)代對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了新的要求，亟需內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮重要作用。本文從泰州市姜堰區(qū)教育系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐出發(fā)，結(jié)合最新頒布的規(guī)定，從組織領(lǐng)導(dǎo)、審前準(zhǔn)備、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)隊(duì)伍等方面探索新時(shí)代如何進(jìn)一步有效開展中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2019年5月，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上發(fā)表重要講話，對(duì)新時(shí)代審計(jì)工作提出了新的要求，為新時(shí)代審計(jì)工作的開展指明了方向。2019年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。2020年3月，教育部出臺(tái)了新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。新文件的陸續(xù)出臺(tái)為審計(jì)的深入推進(jìn)提供了有力的制度保障，進(jìn)一步彰顯了審計(jì)工作的重要作用。中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，要順應(yīng)時(shí)代要求，尋求新的思路和方法，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與教育的完全融合。

一、當(dāng)前中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的不足

（一）審計(jì)形式較單一。校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩種形式。教育系統(tǒng)學(xué)校眾多，專業(yè)審計(jì)力量不強(qiáng)，安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)，往往只能以離任審計(jì)為主，任中審計(jì)為輔，形式較單一。實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，因離任審計(jì)時(shí)校長(zhǎng)已經(jīng)不在任，被審計(jì)學(xué)校及現(xiàn)任校長(zhǎng)對(duì)審計(jì)的重視和配合程度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度有打折扣現(xiàn)象。與離任審計(jì)這種“事后審計(jì)”相比，任中審計(jì)是一種“事前審計(jì)”，審計(jì)關(guān)口前移，更能發(fā)現(xiàn)和預(yù)防學(xué)校治理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)堵塞漏洞，審計(jì)效益更高。

（二）審計(jì)方案缺乏針對(duì)性。當(dāng)前校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的編制有些流于形式，內(nèi)容空泛、重點(diǎn)不突出，不同學(xué)校的審計(jì)方案缺乏針對(duì)性，指導(dǎo)意義不強(qiáng)。

（三）審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新性不足。當(dāng)前校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，主要審計(jì)學(xué)校行政賬、食堂賬、工會(huì)賬三套賬，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)意見和建議。未能做到與時(shí)俱進(jìn)，向內(nèi)部控制制度執(zhí)行、績(jī)效審計(jì)等方向傾斜，更沒有做到應(yīng)審盡審。

（四）信息化水平較落后。新時(shí)代是一個(gè)數(shù)字化的時(shí)代，審計(jì)信息化是大勢(shì)所趨。當(dāng)前，中小學(xué)校長(zhǎng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍以手工審計(jì)為主。與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，基層學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化建設(shè)較為滯后。一方面是專業(yè)審計(jì)軟件的空缺，另一方面是信息化審計(jì)人才的欠缺。一定程度上影響了審計(jì)的效率和效果。

（五）審計(jì)結(jié)果未能充分運(yùn)用。審計(jì)整改不徹底，有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題依然屢審屢犯，存在審計(jì)整改最后“一公里”現(xiàn)象。審計(jì)結(jié)果未能充分運(yùn)用到其他部門的工作中，不利于審計(jì)效能的真正發(fā)揮及審計(jì)權(quán)威的建立。

（六）審計(jì)力量薄弱。教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受編制限制，專業(yè)審計(jì)人員配備不足;專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以財(cái)會(huì)類、審計(jì)類為主，缺乏符合新時(shí)代審計(jì)工作要求的復(fù)合型審計(jì)人才。

二、新時(shí)代校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新思路和方法

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮，離不開有力的組織領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的參與與支持。新時(shí)代校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要提高政治站位，進(jìn)一步強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)新《規(guī)定》，在教育主管部門層面，建立由監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事等部門組成的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，由單位黨政一把手或分管審計(jì)的副職領(lǐng)導(dǎo)直接管理。聯(lián)席會(huì)議成員負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的建議、起草、審核，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中遇到的問題，參與審計(jì)報(bào)告約談，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的深層次運(yùn)用。每學(xué)期至少召開一次內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議。

（二）充分做好審前準(zhǔn)備工作，精準(zhǔn)制定審計(jì)方案

每個(gè)學(xué)校都有自己的特色，每個(gè)校長(zhǎng)也都有自己獨(dú)特的管理思維和治校文化。新時(shí)代，校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的編制，不能千篇一律，循規(guī)蹈矩。要充分做好審前調(diào)查，對(duì)學(xué)校進(jìn)行全方面了解。除做好以往基本的如學(xué)校財(cái)務(wù)、人事、生源、內(nèi)部控制制度等方面的審前調(diào)查外，還要調(diào)閱以往年度實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)互審成果，向紀(jì)檢監(jiān)察、信訪等部門了解關(guān)于學(xué)校及校長(zhǎng)本人廉政等方面的信息，梳理學(xué)校一些突出矛盾，查詢?nèi)耸虏块T近幾年的考核結(jié)果。近年來，學(xué)?；緦?shí)行了校務(wù)公開，可以利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)學(xué)校相關(guān)情況進(jìn)行概覽，做到審前心中有底。在審計(jì)人員安排上，要注重審計(jì)組成員選擇的適當(dāng)性，合理明確人員分工，盡量做到人盡其才。如對(duì)于既有初中又有高中的完全中學(xué)校長(zhǎng)審計(jì)，就要安排對(duì)義務(wù)教育階段、高中階段學(xué)校業(yè)務(wù)均熟練的審計(jì)人員;對(duì)于幼兒園園長(zhǎng)審計(jì)，就要安排對(duì)學(xué)前教育有所了解的審計(jì)人員。根據(jù)各校特色，一校一審計(jì)方案，可以事半功倍，大大提高審計(jì)工作效率。

（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，創(chuàng)新拓展審計(jì)內(nèi)容

1.多種形式開展審計(jì)工作，主抓任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)表面上是對(duì)校長(zhǎng)在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，實(shí)則也是在審計(jì)學(xué)校，為學(xué)校今后的發(fā)展找出問題、指明方向。審計(jì)要轉(zhuǎn)換思路，將以往的離任后再審，變?yōu)槿沃袑彛兄谛ｉL(zhǎng)在自己的任期內(nèi)充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步規(guī)范和完善學(xué)校管理。內(nèi)部審計(jì)部門，要科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)各校校長(zhǎng)做到“三年一審，一審三年”，全面覆蓋轄區(qū)內(nèi)所有學(xué)校，及時(shí)對(duì)校長(zhǎng)履職情況作出監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)幫助學(xué)校發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，堵塞漏洞。對(duì)于即將離任的校長(zhǎng)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排在其離任之前，有利于組織人事部門科學(xué)選人用人。

2.站在學(xué)校治理角度確定審計(jì)內(nèi)容

在傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)收支為主要審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)一步關(guān)注學(xué)?！叭匾淮蟆闭叩呢瀼貓?zhí)行、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行情況等治理重點(diǎn)。其中，內(nèi)部控制制度的建立健全對(duì)學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以進(jìn)行有效的防范和管控，新時(shí)代，開展學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)是校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重中之重。

審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，很多學(xué)校雖然制訂了一些內(nèi)控規(guī)章制度，但形同虛設(shè)。審計(jì)要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)內(nèi)容，深入學(xué)校管理，為學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)建言獻(xiàn)策。通過審查支出單據(jù)經(jīng)辦、證明、審核人是否齊全，支出附件是否齊全，發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際支出明細(xì)是否相符，收款人與開票人是否一致等看學(xué)校支出審核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;通過審查學(xué)校財(cái)務(wù)、后勤人員的配備情況來看學(xué)校是否執(zhí)行不相容崗位分離制度;通過審查學(xué)校大宗物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目合同及付款憑證，看學(xué)校是否建立健全合同內(nèi)部控制制度等?？傊瑢W(xué)校風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里，審計(jì)方向就要跟到哪里。

（四）開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，推動(dòng)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。新時(shí)代開展校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法現(xiàn)代化，利用大數(shù)據(jù)做好審計(jì)。前提要實(shí)現(xiàn)本區(qū)域教育系統(tǒng)各學(xué)校之間數(shù)據(jù)的可取、可比。學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)、食堂數(shù)據(jù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)要全面聯(lián)網(wǎng)。審計(jì)實(shí)踐中，筆者所在姜堰區(qū)教育系統(tǒng)已在努力嘗試大數(shù)據(jù)審計(jì)。食堂話題歷來是民生重點(diǎn)，姜堰區(qū)教育系統(tǒng)緊跟時(shí)代步伐，在全國(guó)率先建成“校餐惠”食堂智慧監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全區(qū)學(xué)校食堂物資的招標(biāo)采購(gòu)、出入庫(kù)、食品的質(zhì)量檢驗(yàn)等的智能化、信息化、陽光化。校長(zhǎng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)借助“校餐惠”平臺(tái)，對(duì)各校大宗物資采購(gòu)價(jià)格、生均消耗、人工成本占比等情況進(jìn)行大數(shù)據(jù)比對(duì)分析，可以高效地辨別出異常數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)很可能存在問題或管理不規(guī)范的學(xué)校，大大節(jié)約了審計(jì)成本，促進(jìn)了學(xué)校食堂規(guī)范化管理。審計(jì)過程中，要注重有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、清洗、整理與分析，逐漸形成大數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用到校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，有利于提高審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性、審計(jì)建議的合理性，在區(qū)域?qū)用嫱苿?dòng)學(xué)校治理水平的提升。

（五）適應(yīng)新時(shí)代，打造復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍

新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求，教育主管部門要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配備和經(jīng)費(fèi)保障。教育內(nèi)部審計(jì)部門自身可以從多方擴(kuò)充審計(jì)力量。一方面，內(nèi)部選聘和培養(yǎng)。從學(xué)校選聘綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員作為兼職審計(jì)人員，同時(shí)培養(yǎng)新入職的會(huì)計(jì)充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來。在兼職審計(jì)人員中開展“師徒結(jié)對(duì)”活動(dòng)，讓一些專業(yè)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的同志發(fā)揮“傳、幫、帶”作用，促進(jìn)年輕同志的專業(yè)成長(zhǎng)，力求做到審計(jì)力量的年輕化、專業(yè)化。另一方面，可以借助社會(huì)審計(jì)專業(yè)力量，內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)聯(lián)合，協(xié)同辦公。針對(duì)審計(jì)手段單一的問題，審計(jì)人員要主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代，積極主動(dòng)參加如計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程審計(jì)等審計(jì)中涉及項(xiàng)目的培訓(xùn)，努力將自己打造成符合新時(shí)代要求的復(fù)合型審計(jì)人才。

（六）加強(qiáng)審計(jì)整改力度，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用

針對(duì)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員不能單純就問題提整改建議，要提升高度，從學(xué)校治理、制度建設(shè)等出發(fā)點(diǎn)提出操作性強(qiáng)的整改建議。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題長(zhǎng)效整改機(jī)制，審計(jì)結(jié)束后，開展審計(jì)“回頭看”活動(dòng)，持續(xù)跟蹤學(xué)校及校長(zhǎng)個(gè)人對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。整改期限結(jié)束后，出具后續(xù)跟蹤審計(jì)報(bào)告。對(duì)于屢審屢犯、整改不徹底的學(xué)校及人員，嚴(yán)肅問責(zé)并視情況給予相應(yīng)的處分。

審計(jì)結(jié)果及時(shí)報(bào)告給內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)校長(zhǎng)本人職業(yè)生涯、崗位晉升及學(xué)?？己藪煦^，將是否“認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題”列入學(xué)校年底考核項(xiàng)目，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策、選拔任用校級(jí)干部等中的積極作用。平時(shí)注重總結(jié)歸納共性問題，從制度層面規(guī)范管理。以文件的形式下發(fā)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單”，分門別類列出校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題，督促各個(gè)學(xué)校對(duì)標(biāo)找差，形成內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改長(zhǎng)效機(jī)制，堵塞管理漏洞，杜絕同類問題再次發(fā)生。（作者單位：泰州市姜堰區(qū)教育局）