李海音

資金中心是在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部設(shè)立的，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及職員的收支進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)整，從而有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的資金進(jìn)行集中管理，對(duì)企業(yè)當(dāng)中閑置的資金進(jìn)行集中利用。資金中心通過利用企業(yè)當(dāng)中的閑置資金，進(jìn)一步發(fā)揮資金的利用價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)資金中心實(shí)行內(nèi)部控制，可以保證資金中心的規(guī)范化和科學(xué)化運(yùn)營。本文將指出資金中心內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的重要性，指出現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)資金中心內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。

一、引言

在現(xiàn)在的集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中，設(shè)立資金中心內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展必要的條件之一。首先通過進(jìn)行對(duì)資金中心的內(nèi)部控制，可以將集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的閑置資金結(jié)合起來，從而有利于企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高資金的使用效率，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，減少對(duì)銀行貸款的依賴性，進(jìn)一步降低因?yàn)閷?duì)外借款而支付的利息。并且現(xiàn)在的集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中，組織結(jié)構(gòu)逐漸變得復(fù)雜，內(nèi)部的分支部門逐漸變多，對(duì)資金中心進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效的對(duì)企業(yè)當(dāng)中的職員進(jìn)行溝通和管理。

二、企業(yè)集團(tuán)資金中心內(nèi)部控制存在的問題

（一）許多企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中的資金中心工作范圍受到限制

企業(yè)的資金中心屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，所以在許多企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)營過程當(dāng)中，資金中心的工作會(huì)受到財(cái)務(wù)部門的影響。經(jīng)過調(diào)查顯示，現(xiàn)在許多企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中并沒有獨(dú)立的資金中心管理部門，而是由財(cái)務(wù)部門代為管理，所以在實(shí)際的管理過程當(dāng)中，資金中心的工作范圍以及工作權(quán)限會(huì)受到財(cái)務(wù)部門的限制。企業(yè)集團(tuán)資金中心的內(nèi)部控制需要建立在資金中心正常運(yùn)營的基礎(chǔ)上，資金中心的工作范圍受到限制，就代表著內(nèi)部控制的工作范圍受到限制，工作內(nèi)容也會(huì)受到影響，進(jìn)而影響到企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中資金中心的正常運(yùn)營。再加上資金中心的工作范圍受到財(cái)務(wù)部門的影響，所以許多資金中心管理人員并不清楚資金中心工作實(shí)際的價(jià)值，影響到企業(yè)現(xiàn)有資金資源的使用效率。

（二）企業(yè)資金對(duì)部分二級(jí)單位的資金約束力度不足

集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的資金中心，不僅僅要對(duì)集團(tuán)中的閑置資金進(jìn)行回收和整理，進(jìn)行統(tǒng)一的管理，便于之后進(jìn)行集中使用，同時(shí)還要對(duì)下屬公司以及二級(jí)單位的財(cái)務(wù)情況和資金使用情況進(jìn)行集中管理和監(jiān)控，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)中資金的集中化管理。但是隨著全球一體化信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，現(xiàn)在許多集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多，企業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)管理情況越來越混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表開始出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金中心部門無法對(duì)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行詳細(xì)的了解和統(tǒng)一的管理。其次，現(xiàn)在許多二級(jí)單位以及下屬公司與企業(yè)集團(tuán)并不在同一個(gè)區(qū)域，資金中心在對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控的時(shí)候，由于地理上的差異加大了監(jiān)控漏洞，許多下屬單位和二級(jí)集團(tuán)擔(dān)心在企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)控之下，自身失去對(duì)資金的靈活性管理和自由性使用權(quán)，開始將錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息上報(bào)給企業(yè)集團(tuán)，影響到了企業(yè)集團(tuán)資金中心的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中的行政干預(yù)較多，貸款管理較為薄弱

在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，資金結(jié)算中心部門的職能會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的限制。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行放貸之前，放貸的事務(wù)會(huì)由企業(yè)集團(tuán)的公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決定，企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行綜合性的考量，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)情況，貸款用途以及是否能夠按期歸還進(jìn)行預(yù)測。但是在實(shí)際的放貸過程當(dāng)中，部分企業(yè)集團(tuán)對(duì)貸款方的資產(chǎn)情況，貸款用途以及歸還能力，調(diào)查結(jié)果的可靠性得不到保證，在放貸之后導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)自身的經(jīng)營管理狀況受到影響。使得資金中心的資金回籠困難，影響了存款單位的正常用款需要。

（四）部分企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬公司的監(jiān)督力度不足

對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)來說，如何合理的控制下屬公司的資金狀況，直接關(guān)系到總公司的資金中心運(yùn)營情況。經(jīng)過調(diào)查顯示，現(xiàn)階段由于子公司與總公司在地理上的差距，導(dǎo)致許多總公司對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)情況了解程度有待加深，最終導(dǎo)致總公司的資金中心掌握的財(cái)務(wù)信息等真實(shí)性得不到保證，影響了資金中心對(duì)閑置資金的管理。

三、針對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金中心內(nèi)部控制存在的問題提出的優(yōu)化措施

（一）保證企業(yè)集團(tuán)資金中心的獨(dú)立性

在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，一個(gè)部門的獨(dú)立性對(duì)該部門工作的正常運(yùn)營十分重要。尤其是對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)來說，工作部門的獨(dú)立性直接關(guān)系到該工作部門的工作范圍是否得到有效的保證。保證企業(yè)集團(tuán)資金中心部門的獨(dú)立性，首先，要將資金中心同財(cái)務(wù)部門的工作范圍進(jìn)行分離，讓資金中心以及財(cái)務(wù)部門的工作人員明確的認(rèn)識(shí)到二者工作范圍和工作內(nèi)容之間的差異，進(jìn)而將資金中心與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分離。其次，企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)人員要明確規(guī)定資金中心具體的工作內(nèi)容，以及資金中心工作的價(jià)值所在，為資金中心在企業(yè)集團(tuán)的努力運(yùn)營打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。再次，要保證資金中心在企業(yè)集團(tuán)的獨(dú)立性，必須保證資金中心的人才資源。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一方面要提高對(duì)資金中心的重視力度，從而聘請專業(yè)的資金中心管理人員進(jìn)行針對(duì)性的管理，提高工作人員的工作能力，進(jìn)一步提升資金中心在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中的獨(dú)立性。另一方面引入先進(jìn)的管理人才。有效的管理可以節(jié)約成本，甚至實(shí)現(xiàn)管理效益。企業(yè)集團(tuán)在引入集團(tuán)資金集中管控人才時(shí)要注意引入需要具備專業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和金融專業(yè)知識(shí)和技能的綜合素質(zhì)人才，同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部培訓(xùn)，設(shè)立人才的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金集中管控的有效管理，節(jié)約管理成本，提高整體效益。

（二）建立健全的資金中心規(guī)章制度，提高資金結(jié)算中心的服務(wù)和工作效率

企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中的資金中心主要是完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的結(jié)算工作，同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)信貸和出納等工作進(jìn)行管理，最重要的是企業(yè)當(dāng)中的資金中心應(yīng)當(dāng)利用結(jié)算中心的信貸資源，對(duì)公司近階段內(nèi)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)收集和整理，進(jìn)而向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供近期的資金信息和數(shù)據(jù)。為了保證企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中的資金中心可以真正促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合市場和自身實(shí)力的基礎(chǔ)之上，制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，建立健全的資金中心規(guī)章制度，為企業(yè)集團(tuán)資金中心內(nèi)部控制提供有力的依據(jù)。建立健全的資金中心內(nèi)部控制制度可以保證資金中心在收集企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，并且分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，工作的條理性科學(xué)性和規(guī)范性，有利于保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，并且提高分析結(jié)果的可信程度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理可以與現(xiàn)代新技術(shù)結(jié)合，充分利用技術(shù)力量，增強(qiáng)管理客觀性和有效性。信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將是未來企業(yè)資金管理實(shí)施中不可或缺的要素。

同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的資金中心要不斷完善職能，向功能更強(qiáng)的財(cái)務(wù)公司轉(zhuǎn)化做好準(zhǔn)備。例如某企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心在成立之初，就開始為后期成立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司做準(zhǔn)備，目的就是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的集中化管理，提升資金的利用效率和監(jiān)督資金的使用情況，以此來提升集團(tuán)整體的資金利用效率，避免了企業(yè)集團(tuán)面臨巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略直接影響到企業(yè)集團(tuán)公司的整體發(fā)展，對(duì)于集團(tuán)的各個(gè)組成結(jié)構(gòu)的影響力都是巨大的。因此，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候，可以適當(dāng)?shù)慕梃b成功建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)。

（三）健全內(nèi)控制度，保證會(huì)計(jì)核算和操作過程的規(guī)范性

在企業(yè)集團(tuán)的資金中心內(nèi)部控制制度當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，進(jìn)而對(duì)會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)核對(duì)、監(jiān)督制約的流程進(jìn)行規(guī)范性的管理，提高資金中心所掌握的財(cái)務(wù)信息等信息的可靠性和真實(shí)性。并且在內(nèi)部控制制度當(dāng)中要規(guī)定在業(yè)務(wù)處理的過程當(dāng)中，建立雙人交叉核對(duì)制度，通過對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行多個(gè)人的審理核對(duì)，在工作人員以及工作內(nèi)容之間，產(chǎn)生相互制約的作用，保證內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，為企業(yè)集團(tuán)資金中心內(nèi)部控制制度的切實(shí)落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)集團(tuán)下屬各個(gè)分公司、子公司由集團(tuán)總部進(jìn)行管理，因此企業(yè)總部要對(duì)下屬公司進(jìn)行集中管理則必須要保證持續(xù)的控制能力。因此，集團(tuán)總部必須通過資本管理權(quán)樹立總部的執(zhí)行力，建立現(xiàn)代化的法人結(jié)構(gòu)，才可以在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資金集中。假如下屬公司過于分散則企業(yè)集團(tuán)很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能實(shí)現(xiàn)扁平化管理以減少管理層級(jí)，通過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制等手段防止集團(tuán)的財(cái)務(wù)權(quán)利被過度碎片化分割，盡量使資本和資源的調(diào)整、配置在集團(tuán)內(nèi)部順暢實(shí)現(xiàn)，從而使資金的集中管理落到實(shí)處。

（四）有針對(duì)性地建立收支活動(dòng)監(jiān)督程序

由于大部分企業(yè)集團(tuán)下屬公司與總公司之間地理的差異性，所以很難解決在財(cái)務(wù)管理上存在的分歧。為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督和管理，總公司應(yīng)當(dāng)派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督人員，對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，同時(shí)對(duì)近期下屬公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)上報(bào)，保證總公司掌握的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。并且應(yīng)當(dāng)針對(duì)性的建立收支活動(dòng)的監(jiān)督程序，保證下屬公司的收支活動(dòng)能夠被總公司掌握，從而有利于資金中心了解到下屬公司當(dāng)前的閑置資金數(shù)量，便于對(duì)閑置資金進(jìn)行集中管理和應(yīng)用。要充分實(shí)施集團(tuán)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)管控，在維持集團(tuán)內(nèi)部流動(dòng)性的前提下，通過資金的集中管理合理規(guī)劃閑置資金，提高資金的使用效率，發(fā)揮集團(tuán)資金的規(guī)模優(yōu)勢，最終提高資金管理的水平;同時(shí)增強(qiáng)合理化使用資金的程度，提高資金使用的效率，避免不必要的資金浪費(fèi)，為企業(yè)長期經(jīng)營儲(chǔ)備足夠的營運(yùn)資金。

四、結(jié)語

企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金中心進(jìn)行內(nèi)部控制，有利于將企業(yè)集團(tuán)中的閑置資金進(jìn)行集中化管理，從而利用現(xiàn)階段現(xiàn)有的資金資源，對(duì)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)階段的缺陷進(jìn)行集中管理。資金中心的內(nèi)部控制，首先要保證資金中心工作的獨(dú)立性，明確限定資金中心工作與財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容的差異，同時(shí)要制定相關(guān)的管理制度，為資金中心的正常運(yùn)營提供基礎(chǔ)。最后大型的企業(yè)集團(tuán)還要加強(qiáng)對(duì)下屬公司的監(jiān)督和管理，保證資金中心能夠及時(shí)掌握到下屬公司的閑置資金情況。（作者單位：菏澤交通集團(tuán)有限公司）