李海音

資金中心是在企業(yè)集團的內(nèi)部設立的，主要負責對企業(yè)當中的經(jīng)濟活動以及職員的收支進行統(tǒng)一規(guī)整，從而有效的對集團企業(yè)當中的資金進行集中管理，對企業(yè)當中閑置的資金進行集中利用。資金中心通過利用企業(yè)當中的閑置資金，進一步發(fā)揮資金的利用價值，促進企業(yè)的發(fā)展。對資金中心實行內(nèi)部控制，可以保證資金中心的規(guī)范化和科學化運營。本文將指出資金中心內(nèi)部控制對集團企業(yè)發(fā)展的重要性，指出現(xiàn)階段企業(yè)集團資金中心內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應的優(yōu)化措施。

一、引言

在現(xiàn)在的集團企業(yè)當中，設立資金中心內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展必要的條件之一。首先通過進行對資金中心的內(nèi)部控制，可以將集團企業(yè)當中的閑置資金結(jié)合起來，從而有利于企業(yè)集團的領(lǐng)導認識到自身的經(jīng)濟實力，提高資金的使用效率，在進行經(jīng)濟活動的時候，減少對銀行貸款的依賴性，進一步降低因為對外借款而支付的利息。并且現(xiàn)在的集團企業(yè)當中，組織結(jié)構(gòu)逐漸變得復雜，內(nèi)部的分支部門逐漸變多，對資金中心進行內(nèi)部控制，可以有效的對企業(yè)當中的職員進行溝通和管理。

二、企業(yè)集團資金中心內(nèi)部控制存在的問題

（一）許多企業(yè)集團當中的資金中心工作范圍受到限制

企業(yè)的資金中心屬于財務管理的范疇，所以在許多企業(yè)集團的實際運營過程當中，資金中心的工作會受到財務部門的影響。經(jīng)過調(diào)查顯示，現(xiàn)在許多企業(yè)集團當中并沒有獨立的資金中心管理部門，而是由財務部門代為管理，所以在實際的管理過程當中，資金中心的工作范圍以及工作權(quán)限會受到財務部門的限制。企業(yè)集團資金中心的內(nèi)部控制需要建立在資金中心正常運營的基礎(chǔ)上，資金中心的工作范圍受到限制，就代表著內(nèi)部控制的工作范圍受到限制，工作內(nèi)容也會受到影響，進而影響到企業(yè)集團當中資金中心的正常運營。再加上資金中心的工作范圍受到財務部門的影響，所以許多資金中心管理人員并不清楚資金中心工作實際的價值，影響到企業(yè)現(xiàn)有資金資源的使用效率。

（二）企業(yè)資金對部分二級單位的資金約束力度不足

集團企業(yè)當中的資金中心，不僅僅要對集團中的閑置資金進行回收和整理，進行統(tǒng)一的管理，便于之后進行集中使用，同時還要對下屬公司以及二級單位的財務情況和資金使用情況進行集中管理和監(jiān)控，進一步實現(xiàn)企業(yè)集團中資金的集中化管理。但是隨著全球一體化信息和網(wǎng)絡技術(shù)的高速發(fā)展，現(xiàn)在許多集團企業(yè)當中的經(jīng)濟活動越來越多，企業(yè)集團中的財務管理情況越來越混亂，財務報表開始出現(xiàn)問題，導致資金中心部門無法對企業(yè)中的經(jīng)濟情況進行詳細的了解和統(tǒng)一的管理。其次，現(xiàn)在許多二級單位以及下屬公司與企業(yè)集團并不在同一個區(qū)域，資金中心在對其進行監(jiān)控的時候，由于地理上的差異加大了監(jiān)控漏洞，許多下屬單位和二級集團擔心在企業(yè)集團的監(jiān)控之下，自身失去對資金的靈活性管理和自由性使用權(quán)，開始將錯誤的財務信息上報給企業(yè)集團，影響到了企業(yè)集團資金中心的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)集團當中的行政干預較多，貸款管理較為薄弱

在企業(yè)集團當中，資金結(jié)算中心部門的職能會受到企業(yè)領(lǐng)導的限制。企業(yè)集團在進行放貸之前，放貸的事務會由企業(yè)集團的公司領(lǐng)導進行決定，企業(yè)集團的領(lǐng)導會對企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)濟實力進行綜合性的考量，進而對資產(chǎn)情況，貸款用途以及是否能夠按期歸還進行預測。但是在實際的放貸過程當中，部分企業(yè)集團對貸款方的資產(chǎn)情況，貸款用途以及歸還能力，調(diào)查結(jié)果的可靠性得不到保證，在放貸之后導致企業(yè)集團自身的經(jīng)營管理狀況受到影響。使得資金中心的資金回籠困難，影響了存款單位的正常用款需要。

（四）部分企業(yè)集團對下屬公司的監(jiān)督力度不足

對于大型的企業(yè)集團來說，如何合理的控制下屬公司的資金狀況，直接關(guān)系到總公司的資金中心運營情況。經(jīng)過調(diào)查顯示，現(xiàn)階段由于子公司與總公司在地理上的差距，導致許多總公司對下屬公司的財務情況了解程度有待加深，最終導致總公司的資金中心掌握的財務信息等真實性得不到保證，影響了資金中心對閑置資金的管理。

三、針對企業(yè)集團資金中心內(nèi)部控制存在的問題提出的優(yōu)化措施

（一）保證企業(yè)集團資金中心的獨立性

在企業(yè)集團當中，一個部門的獨立性對該部門工作的正常運營十分重要。尤其是對于大型的企業(yè)集團來說，工作部門的獨立性直接關(guān)系到該工作部門的工作范圍是否得到有效的保證。保證企業(yè)集團資金中心部門的獨立性，首先，要將資金中心同財務部門的工作范圍進行分離，讓資金中心以及財務部門的工作人員明確的認識到二者工作范圍和工作內(nèi)容之間的差異，進而將資金中心與財務部門進行分離。其次，企業(yè)集團的領(lǐng)導人員要明確規(guī)定資金中心具體的工作內(nèi)容，以及資金中心工作的價值所在，為資金中心在企業(yè)集團的努力運營打下堅實的基礎(chǔ)。再次，要保證資金中心在企業(yè)集團的獨立性，必須保證資金中心的人才資源。企業(yè)的領(lǐng)導一方面要提高對資金中心的重視力度，從而聘請專業(yè)的資金中心管理人員進行針對性的管理，提高工作人員的工作能力，進一步提升資金中心在企業(yè)集團當中的獨立性。另一方面引入先進的管理人才。有效的管理可以節(jié)約成本，甚至實現(xiàn)管理效益。企業(yè)集團在引入集團資金集中管控人才時要注意引入需要具備專業(yè)的管理經(jīng)驗和金融專業(yè)知識和技能的綜合素質(zhì)人才，同時加強公司內(nèi)部培訓，設立人才的激勵機制，加強對資金集中管控的有效管理，節(jié)約管理成本，提高整體效益。

（二）建立健全的資金中心規(guī)章制度，提高資金結(jié)算中心的服務和工作效率

企業(yè)集團當中的資金中心主要是完成企業(yè)經(jīng)濟活動中的結(jié)算工作，同時對企業(yè)當中的經(jīng)濟信貸和出納等工作進行管理，最重要的是企業(yè)當中的資金中心應當利用結(jié)算中心的信貸資源，對公司近階段內(nèi)進行的經(jīng)濟活動的財務情況進行及時收集和整理，進而向集團公司領(lǐng)導提供近期的資金信息和數(shù)據(jù)。為了保證企業(yè)集團當中的資金中心可以真正促進企業(yè)發(fā)展，應當在充分結(jié)合市場和自身實力的基礎(chǔ)之上，制定針對性的內(nèi)部控制制度，建立健全的資金中心規(guī)章制度，為企業(yè)集團資金中心內(nèi)部控制提供有力的依據(jù)。建立健全的資金中心內(nèi)部控制制度可以保證資金中心在收集企業(yè)的財務信息，并且分析財務報表時，工作的條理性科學性和規(guī)范性，有利于保證數(shù)據(jù)的真實可靠，并且提高分析結(jié)果的可信程度，進而促進企業(yè)集團的長遠發(fā)展。企業(yè)集團資金集中管理可以與現(xiàn)代新技術(shù)結(jié)合，充分利用技術(shù)力量，增強管理客觀性和有效性。信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)將是未來企業(yè)資金管理實施中不可或缺的要素。

同時，企業(yè)集團的資金中心要不斷完善職能，向功能更強的財務公司轉(zhuǎn)化做好準備。例如某企業(yè)集團的財務中心在成立之初，就開始為后期成立企業(yè)集團財務公司做準備，目的就是為了加強對企業(yè)資金的集中化管理，提升資金的利用效率和監(jiān)督資金的使用情況，以此來提升集團整體的資金利用效率，避免了企業(yè)集團面臨巨大的資金風險。企業(yè)集團財務公司的發(fā)展戰(zhàn)略直接影響到企業(yè)集團公司的整體發(fā)展，對于集團的各個組成結(jié)構(gòu)的影響力都是巨大的。因此，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略的時候，可以適當?shù)慕梃b成功建立集團財務公司的經(jīng)驗，并結(jié)合企業(yè)的實際情況進行進一步的改進。

（三）健全內(nèi)控制度，保證會計核算和操作過程的規(guī)范性

在企業(yè)集團的資金中心內(nèi)部控制制度當中，應當保證內(nèi)部控制制度的科學性，嚴謹性和規(guī)范性，進而對會議記錄、財務核對、監(jiān)督制約的流程進行規(guī)范性的管理，提高資金中心所掌握的財務信息等信息的可靠性和真實性。并且在內(nèi)部控制制度當中要規(guī)定在業(yè)務處理的過程當中，建立雙人交叉核對制度，通過對同一項業(yè)務實行多個人的審理核對，在工作人員以及工作內(nèi)容之間，產(chǎn)生相互制約的作用，保證內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，為企業(yè)集團資金中心內(nèi)部控制制度的切實落實打下堅實的基礎(chǔ)。

企業(yè)集團下屬各個分公司、子公司由集團總部進行管理，因此企業(yè)總部要對下屬公司進行集中管理則必須要保證持續(xù)的控制能力。因此，集團總部必須通過資本管理權(quán)樹立總部的執(zhí)行力，建立現(xiàn)代化的法人結(jié)構(gòu)，才可以在集團內(nèi)部實現(xiàn)資金集中。假如下屬公司過于分散則企業(yè)集團很難實現(xiàn)財務集中，因此企業(yè)應當盡可能實現(xiàn)扁平化管理以減少管理層級，通過財務負責人委派制等手段防止集團的財務權(quán)利被過度碎片化分割，盡量使資本和資源的調(diào)整、配置在集團內(nèi)部順暢實現(xiàn)，從而使資金的集中管理落到實處。

（四）有針對性地建立收支活動監(jiān)督程序

由于大部分企業(yè)集團下屬公司與總公司之間地理的差異性，所以很難解決在財務管理上存在的分歧。為了進一步加強企業(yè)集團對下屬公司財務狀況的監(jiān)督和管理，總公司應當派遣專業(yè)的財務管理和監(jiān)督人員，對下屬公司的財務情況進行監(jiān)督和指導，同時對近期下屬公司的財務情況進行及時上報，保證總公司掌握的財務信息的真實性。并且應當針對性的建立收支活動的監(jiān)督程序，保證下屬公司的收支活動能夠被總公司掌握，從而有利于資金中心了解到下屬公司當前的閑置資金數(shù)量，便于對閑置資金進行集中管理和應用。要充分實施集團資金管理中的風險管控，在維持集團內(nèi)部流動性的前提下，通過資金的集中管理合理規(guī)劃閑置資金，提高資金的使用效率，發(fā)揮集團資金的規(guī)模優(yōu)勢，最終提高資金管理的水平;同時增強合理化使用資金的程度，提高資金使用的效率，避免不必要的資金浪費，為企業(yè)長期經(jīng)營儲備足夠的營運資金。

四、結(jié)語

企業(yè)集團對資金中心進行內(nèi)部控制，有利于將企業(yè)集團中的閑置資金進行集中化管理，從而利用現(xiàn)階段現(xiàn)有的資金資源，對企業(yè)集團現(xiàn)階段的缺陷進行集中管理。資金中心的內(nèi)部控制，首先要保證資金中心工作的獨立性，明確限定資金中心工作與財務部門工作內(nèi)容的差異，同時要制定相關(guān)的管理制度，為資金中心的正常運營提供基礎(chǔ)。最后大型的企業(yè)集團還要加強對下屬公司的監(jiān)督和管理，保證資金中心能夠及時掌握到下屬公司的閑置資金情況。（作者單位：菏澤交通集團有限公司）