國賢花

摘要：行政事業(yè)單位雖然與企業(yè)不同，它們沒有競爭的壓力，但是對于任何單位來說內(nèi)部控制都是不可或缺的，而財務(wù)內(nèi)控作為其中一項重要工作，關(guān)系到行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。本文以財務(wù)內(nèi)控管理所發(fā)揮的重要價值為出發(fā)點，深入分析探討單位在有關(guān)工作中存在的不足之處，最后給出如何加強財務(wù)內(nèi)控管理的對策建議，規(guī)范并強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控管理;內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險

引言

財務(wù)工作是行政事業(yè)單位重要工作之一，而與其有關(guān)的內(nèi)部控制工作也同樣重要，有效的財務(wù)內(nèi)控管理能夠防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，能夠幫助單位正常運轉(zhuǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有的社會職能。因此，重視并關(guān)注財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行效果和工作價值非常關(guān)鍵，行政事業(yè)單位需要投入更多精力。

一、財務(wù)內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要性

執(zhí)行落實到位的財務(wù)內(nèi)控管理，可以運用完善的制度和優(yōu)化的工作流程發(fā)揮對行政事業(yè)單位各項財務(wù)工作的有效約束，防范不規(guī)范行為風(fēng)險的發(fā)生，發(fā)揮其價值。

一是，可以保障單位各項工作職能的正常履行。通過規(guī)范的財務(wù)工作流程和內(nèi)部控制工作，做好財務(wù)內(nèi)控管理，可以保障行政事業(yè)單位內(nèi)部工作之間的銜接，保障工作所需財務(wù)資源的合理配置，提升各項工作效率，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位自身的社會職能。

二是，可以確保單位會計信息質(zhì)量。會計核算是單位財務(wù)工作的重中之重，而保障會計核算的規(guī)范性，以及所生成財務(wù)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確性就成為財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵工作之一。通過對工作制度和流程的遵守，確保賬務(wù)處理的及時性和準(zhǔn)確度，杜絕舞弊行為的發(fā)生，從而確保單位會計信息質(zhì)量符合要求。

三是，有效防范財務(wù)風(fēng)險及其他風(fēng)險。一方面財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠提高單位的資產(chǎn)使用效率和資金安全，避免各環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生;另一方面執(zhí)行有效的財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠培養(yǎng)單位上下的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，能夠有效防范腐敗問題，保證工作的合規(guī)性。

四是，幫助行政事業(yè)單位提高整體財務(wù)管理水平。執(zhí)行有效的財務(wù)內(nèi)控工作能夠規(guī)范單位各項財務(wù)工作，例如資產(chǎn)的購置、使用和處置，預(yù)算編制的科學(xué)合理、成本控制的有效性和績效考核的公正客觀等，進而提升各項工作質(zhì)量和效率，提高整體財務(wù)管理水平。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀

（一）財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計需要量體裁衣

實際工作中內(nèi)控制度的建設(shè)不缺乏，但是制度是否全面，是否具有實際可操作性，是否與單位實際需求相匹配也需要行政事業(yè)單位重點關(guān)注并解決。在工作中，有的行政事業(yè)單位制定財務(wù)內(nèi)部控制制度有應(yīng)付工作或是檢查中不被扣分的動機，因此在制定相關(guān)制度時沒有經(jīng)過充分的調(diào)研論證，僅僅是借鑒他人的有關(guān)制度，而其并不完全適用于本單位情況。只關(guān)注了制度建設(shè)這項工作本身而忽視了其與單位具體需求的契合度和具體執(zhí)行效果，也就無法發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)有的功能。

（二）財務(wù)內(nèi)控落實不到位，執(zhí)行力度不夠

適用且具有實際操作性的制度是財務(wù)內(nèi)控管理開展的依據(jù)，但直接決定該項工作價值的是制度是否被執(zhí)行到位。而在實際執(zhí)行過程中，行政事業(yè)單位容易出現(xiàn)或是存在制度執(zhí)行不到位、計劃落實不到位的情況。而造成這些不足的原因，可能是由于本身財務(wù)內(nèi)控制度和工作流程設(shè)計不符合工作實際，使得實際工作過程中的管理審批等存在漏洞，管理較為粗放而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險;也有可能是由于行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)利分配不合理，人員責(zé)任不清晰，從而造成人員職責(zé)履行不到位，甚至?xí)霈F(xiàn)部分工作無人去做的現(xiàn)象，監(jiān)督考核機制缺位最終導(dǎo)致工作出現(xiàn)變形。

（三）對財務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督考核不完善

要提高財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力和效果，必須要規(guī)范行政事業(yè)單位各項相關(guān)工作，而僅靠制度約束和員工的自覺性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有專門的監(jiān)督考核機制才能提高工作的效率和規(guī)范性，而行政事業(yè)單位在監(jiān)督考核工作方面還有待進一步強化。在實踐中單位對于財務(wù)內(nèi)控工作的監(jiān)督考核缺乏科學(xué)的評價指標(biāo)體系和監(jiān)督審查方式，一方面體現(xiàn)在評價指標(biāo)不完善或是無法體現(xiàn)真正工作的貢獻和價值，無法起到激勵約束作用;另一方面體現(xiàn)在審核監(jiān)督的獨立性和實效性有待提升，監(jiān)督審核人員專業(yè)性不足、工作浮于表面，無法起到對財務(wù)內(nèi)控工作的有力監(jiān)督。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理工作缺乏創(chuàng)新

隨著社會以及科學(xué)技術(shù)的不斷進步，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作也需要改變和創(chuàng)新，因地制宜以適應(yīng)最新的時代趨勢和工作要求，及時調(diào)整工作策略，創(chuàng)新工作方式方法。在工作實踐中，行政事業(yè)單位工作按部就班，缺乏方式方法的有效創(chuàng)新，工作應(yīng)對能力有待提升，財務(wù)內(nèi)控工作人員專業(yè)性也有待提升，從而才能夠從行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)管理效益出發(fā)，提高工作的靈活性。

三、行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理的工作策略

（一）從實際出發(fā)，提高財務(wù)內(nèi)控制度的適用性

合適的才是最好的，行政事業(yè)單位為了強化財務(wù)內(nèi)控管理工作的價值意義，首要條件就是保證財務(wù)內(nèi)控工作開展所依據(jù)制度的適用性，這樣才能保證相關(guān)工作符合單位實際工作需求。

首先，行政事業(yè)單位制定的財務(wù)內(nèi)控制度必須經(jīng)過深思熟慮和細(xì)致調(diào)研。不管是制度的制定還是調(diào)整完善，都應(yīng)該從工作實際出發(fā)，經(jīng)過深入細(xì)致的調(diào)查和研究，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定適用性和可執(zhí)行性較強的工作制度。

其次，完善各項工作流程和管理制度。從會計核算、資產(chǎn)管理到成本控制、資金管理，行政事業(yè)單位對于各項工作流程和制度都應(yīng)該優(yōu)化工作流程，強化審核管理制度。通過規(guī)范工作審批權(quán)限及程序，確保工作的銜接和規(guī)范性，進而防范財務(wù)風(fēng)險。

最后，科學(xué)核定人員和崗位，并確保權(quán)責(zé)利清晰。行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求設(shè)定崗位，人員缺失或冗余都不是最佳狀態(tài)，同時要遵循不相容崗位相分離的原則，實現(xiàn)崗位之間的互相制約和監(jiān)督。另外，單位還需要明確崗位職責(zé)和有關(guān)激勵約束機制，提高財務(wù)工作質(zhì)效。

（二）加強執(zhí)行力，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理價值

確保財務(wù)內(nèi)控管理工作對行政事業(yè)單位的促進推動價值，務(wù)必要保證財務(wù)內(nèi)控制度按照既定程序得到有效執(zhí)行，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理的價值和意義。

一是，行政事業(yè)單位必須明確工作職責(zé)和權(quán)力，并以此為基準(zhǔn)做好考評和管理。在細(xì)化完善財務(wù)內(nèi)控制度的前提下，加強對各項工作執(zhí)行情況的管理，避免工作無法得到真切落實，在每項工作得到真正執(zhí)行的情況下，才能將財務(wù)內(nèi)控工作的目標(biāo)和初衷發(fā)揮到極致。

二是，強化對工作的過程管控，實時評價執(zhí)行情況。這個需要行政事業(yè)單位在各項工作推進過程中加強過程管控，促進各項制度規(guī)定在實際工作的執(zhí)行落實，例如財務(wù)審批是否符合制度要求，是否存在越權(quán)或不規(guī)范的行為，是否存在私自調(diào)整預(yù)算或是虛列費用的現(xiàn)象等。

（三）強化監(jiān)督考核，優(yōu)化單位財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

為了在單位上下形成良好的工作氛圍，創(chuàng)建和諧的財務(wù)工作內(nèi)控環(huán)境，行政事業(yè)單位需要運用客觀科學(xué)的監(jiān)督和激勵考核約束機制作為輔助手段來促使財務(wù)內(nèi)控制度的落實。

一是，完善財務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督工作機制。行政事業(yè)單位應(yīng)該從監(jiān)督崗位設(shè)置、人員工作職責(zé)、具體工作流程等方面細(xì)化監(jiān)督方案，保證監(jiān)督對財務(wù)內(nèi)控管理工作內(nèi)容的全面覆蓋，同時確保監(jiān)督的及時性和有效性。通過監(jiān)督活動的有效開展和落實，促進財務(wù)內(nèi)控各項管理工作的執(zhí)行效果，并及時發(fā)現(xiàn)需要改善的不足之處，在下一步工作中加以優(yōu)化。

二是，確?？己说目陀^公正性，并及時反饋考評結(jié)果。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)工作重點設(shè)計考評指標(biāo)及方法，定期對財務(wù)內(nèi)控工作情況進行評價，并將考評結(jié)果第一時間反饋至有關(guān)單位和員工，以達到相應(yīng)的激勵約束作用。

三是，增強內(nèi)部審計工作的獨立性。行政事業(yè)單位在強化監(jiān)督的同時還需要注重內(nèi)部審計工作的獨立性，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的工作價值，并切實起到對單位內(nèi)部工作的威懾警示，強化財務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范性和合規(guī)性。

（四）要與時俱進，不斷創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理方法

要激發(fā)工作活力，提升工作效率，新鮮血液必不可少，財務(wù)內(nèi)控管理工作的新鮮血液來自兩個方面，即工作的創(chuàng)新和人員的支持。

一方面，行政事業(yè)單位要不斷創(chuàng)新工作方法和工具。這不只是要求單位工作人員對于工作中發(fā)現(xiàn)的可以優(yōu)化的工作流程及時進行調(diào)整，還需要結(jié)合工作實際以及社會情況定期重檢并借鑒先進工作經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，可以從提高工作效率或是優(yōu)化工作程序等方面入手。而且創(chuàng)新也必須要從實際出發(fā)，不能純粹為了創(chuàng)新而創(chuàng)新，要通過創(chuàng)新給行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作帶來新想法，推動財務(wù)內(nèi)控高效推進。

另一方面，要注重專業(yè)人員的培養(yǎng)，只有專業(yè)的工作人員才能夠促進財務(wù)內(nèi)控管理工作創(chuàng)新。行政事業(yè)單位需要注重財務(wù)專業(yè)人員、內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，能夠確保人員在工作中充分發(fā)揮才能，不斷更新知識體系、創(chuàng)新工作方法。同時單位管理者也需要從長遠(yuǎn)眼光出發(fā)，重視財務(wù)內(nèi)控管理工作的推進，投入一定的人力、物力資源推動工作創(chuàng)新。

（五）運用信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理自動化

現(xiàn)在信息技術(shù)的運用已經(jīng)滲透到各個領(lǐng)域，伴隨著各項工作信息化程度的不斷提升，行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理方面也需要順應(yīng)發(fā)展向信息化、自動化轉(zhuǎn)變，尤其是在財務(wù)工作實現(xiàn)了高度依賴財務(wù)系統(tǒng)之后。

一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該完善建設(shè)財務(wù)信息系統(tǒng)，并將財務(wù)內(nèi)控管理融入信息系統(tǒng)。其實財務(wù)內(nèi)控管理滲透并體現(xiàn)在財務(wù)工作的方方面面，所以單位可以將各項控制活動嵌入融入財務(wù)信息系統(tǒng)中，例如財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、考核信息反饋等，從各個環(huán)節(jié)強化內(nèi)部控制。一來可以減少人工工作量，二來可以提高整體工作效率。

另一方面，建立信息共享平臺，打破信息壁壘，實現(xiàn)信息的無障礙交流。行政事業(yè)單位可以運用信息技術(shù)建立統(tǒng)一的信息平臺，整合單位內(nèi)部的各項資源，實現(xiàn)各項工作信息互通有無，共同推動財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)效的提升。

結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位實現(xiàn)社會職能和正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性工作，但同時財務(wù)內(nèi)控管理也是一項復(fù)雜且細(xì)致的工作，需要單位切實提高重視程度，深入研究分析自身財務(wù)內(nèi)控管理的實際情況，查找工作中需要不斷加強和完善的細(xì)節(jié)之處。同時探求有效的工作策略，幫助單位提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，提高制度的適用性、加強過程管控提高執(zhí)行力、創(chuàng)新工作方法、強化監(jiān)督考核，進一步發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理的意義。

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