國(guó)賢花

摘要：行政事業(yè)單位雖然與企業(yè)不同，它們沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)的壓力，但是對(duì)于任何單位來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制都是不可或缺的，而財(cái)務(wù)內(nèi)控作為其中一項(xiàng)重要工作，關(guān)系到行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。本文以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理所發(fā)揮的重要價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，深入分析探討單位在有關(guān)工作中存在的不足之處，最后給出如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策建議，規(guī)范并強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言

財(cái)務(wù)工作是行政事業(yè)單位重要工作之一，而與其有關(guān)的內(nèi)部控制工作也同樣重要，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，能夠幫助單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)職能。因此，重視并關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行效果和工作價(jià)值非常關(guān)鍵，行政事業(yè)單位需要投入更多精力。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要性

執(zhí)行落實(shí)到位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以運(yùn)用完善的制度和優(yōu)化的工作流程發(fā)揮對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有效約束，防范不規(guī)范行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，發(fā)揮其價(jià)值。

一是，可以保障單位各項(xiàng)工作職能的正常履行。通過(guò)規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程和內(nèi)部控制工作，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以保障行政事業(yè)單位內(nèi)部工作之間的銜接，保障工作所需財(cái)務(wù)資源的合理配置，提升各項(xiàng)工作效率，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位自身的社會(huì)職能。

二是，可以確保單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算是單位財(cái)務(wù)工作的重中之重，而保障會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，以及所生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性就成為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵工作之一。通過(guò)對(duì)工作制度和流程的遵守，確保賬務(wù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確度，杜絕舞弊行為的發(fā)生，從而確保單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量符合要求。

三是，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。一方面財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠提高單位的資產(chǎn)使用效率和資金安全，避免各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;另一方面執(zhí)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠培養(yǎng)單位上下的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠有效防范腐敗問(wèn)題，保證工作的合規(guī)性。

四是，幫助行政事業(yè)單位提高整體財(cái)務(wù)管理水平。執(zhí)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠規(guī)范單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，例如資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和處置，預(yù)算編制的科學(xué)合理、成本控制的有效性和績(jī)效考核的公正客觀等，進(jìn)而提升各項(xiàng)工作質(zhì)量和效率，提高整體財(cái)務(wù)管理水平。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)需要量體裁衣

實(shí)際工作中內(nèi)控制度的建設(shè)不缺乏，但是制度是否全面，是否具有實(shí)際可操作性，是否與單位實(shí)際需求相匹配也需要行政事業(yè)單位重點(diǎn)關(guān)注并解決。在工作中，有的行政事業(yè)單位制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有應(yīng)付工作或是檢查中不被扣分的動(dòng)機(jī)，因此在制定相關(guān)制度時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的調(diào)研論證，僅僅是借鑒他人的有關(guān)制度，而其并不完全適用于本單位情況。只關(guān)注了制度建設(shè)這項(xiàng)工作本身而忽視了其與單位具體需求的契合度和具體執(zhí)行效果，也就無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)有的功能。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)不到位，執(zhí)行力度不夠

適用且具有實(shí)際操作性的制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理開(kāi)展的依據(jù)，但直接決定該項(xiàng)工作價(jià)值的是制度是否被執(zhí)行到位。而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，行政事業(yè)單位容易出現(xiàn)或是存在制度執(zhí)行不到位、計(jì)劃落實(shí)不到位的情況。而造成這些不足的原因，可能是由于本身財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和工作流程設(shè)計(jì)不符合工作實(shí)際，使得實(shí)際工作過(guò)程中的管理審批等存在漏洞，管理較為粗放而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);也有可能是由于行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)利分配不合理，人員責(zé)任不清晰，從而造成人員職責(zé)履行不到位，甚至?xí)霈F(xiàn)部分工作無(wú)人去做的現(xiàn)象，監(jiān)督考核機(jī)制缺位最終導(dǎo)致工作出現(xiàn)變形。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督考核不完善

要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力和效果，必須要規(guī)范行政事業(yè)單位各項(xiàng)相關(guān)工作，而僅靠制度約束和員工的自覺(jué)性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有專門的監(jiān)督考核機(jī)制才能提高工作的效率和規(guī)范性，而行政事業(yè)單位在監(jiān)督考核工作方面還有待進(jìn)一步強(qiáng)化。在實(shí)踐中單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的監(jiān)督考核缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和監(jiān)督審查方式，一方面體現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)不完善或是無(wú)法體現(xiàn)真正工作的貢獻(xiàn)和價(jià)值，無(wú)法起到激勵(lì)約束作用;另一方面體現(xiàn)在審核監(jiān)督的獨(dú)立性和實(shí)效性有待提升，監(jiān)督審核人員專業(yè)性不足、工作浮于表面，無(wú)法起到對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有力監(jiān)督。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作缺乏創(chuàng)新

隨著社會(huì)以及科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也需要改變和創(chuàng)新，因地制宜以適應(yīng)最新的時(shí)代趨勢(shì)和工作要求，及時(shí)調(diào)整工作策略，創(chuàng)新工作方式方法。在工作實(shí)踐中，行政事業(yè)單位工作按部就班，缺乏方式方法的有效創(chuàng)新，工作應(yīng)對(duì)能力有待提升，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員專業(yè)性也有待提升，從而才能夠從行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)管理效益出發(fā)，提高工作的靈活性。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作策略

（一）從實(shí)際出發(fā)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適用性

合適的才是最好的，行政事業(yè)單位為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的價(jià)值意義，首要條件就是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展所依據(jù)制度的適用性，這樣才能保證相關(guān)工作符合單位實(shí)際工作需求。

首先，行政事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須經(jīng)過(guò)深思熟慮和細(xì)致調(diào)研。不管是制度的制定還是調(diào)整完善，都應(yīng)該從工作實(shí)際出發(fā)，經(jīng)過(guò)深入細(xì)致的調(diào)查和研究，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定適用性和可執(zhí)行性較強(qiáng)的工作制度。

其次，完善各項(xiàng)工作流程和管理制度。從會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理到成本控制、資金管理，行政事業(yè)單位對(duì)于各項(xiàng)工作流程和制度都應(yīng)該優(yōu)化工作流程，強(qiáng)化審核管理制度。通過(guò)規(guī)范工作審批權(quán)限及程序，確保工作的銜接和規(guī)范性，進(jìn)而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，科學(xué)核定人員和崗位，并確保權(quán)責(zé)利清晰。行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求設(shè)定崗位，人員缺失或冗余都不是最佳狀態(tài)，同時(shí)要遵循不相容崗位相分離的原則，實(shí)現(xiàn)崗位之間的互相制約和監(jiān)督。另外，單位還需要明確崗位職責(zé)和有關(guān)激勵(lì)約束機(jī)制，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)效。

（二）加強(qiáng)執(zhí)行力，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理價(jià)值

確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對(duì)行政事業(yè)單位的促進(jìn)推動(dòng)價(jià)值，務(wù)必要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度按照既定程序得到有效執(zhí)行，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的價(jià)值和意義。

一是，行政事業(yè)單位必須明確工作職責(zé)和權(quán)力，并以此為基準(zhǔn)做好考評(píng)和管理。在細(xì)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的前提下，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作執(zhí)行情況的管理，避免工作無(wú)法得到真切落實(shí)，在每項(xiàng)工作得到真正執(zhí)行的情況下，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的目標(biāo)和初衷發(fā)揮到極致。

二是，強(qiáng)化對(duì)工作的過(guò)程管控，實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)執(zhí)行情況。這個(gè)需要行政事業(yè)單位在各項(xiàng)工作推進(jìn)過(guò)程中加強(qiáng)過(guò)程管控，促進(jìn)各項(xiàng)制度規(guī)定在實(shí)際工作的執(zhí)行落實(shí)，例如財(cái)務(wù)審批是否符合制度要求，是否存在越權(quán)或不規(guī)范的行為，是否存在私自調(diào)整預(yù)算或是虛列費(fèi)用的現(xiàn)象等。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督考核，優(yōu)化單位財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

為了在單位上下形成良好的工作氛圍，創(chuàng)建和諧的財(cái)務(wù)工作內(nèi)控環(huán)境，行政事業(yè)單位需要運(yùn)用客觀科學(xué)的監(jiān)督和激勵(lì)考核約束機(jī)制作為輔助手段來(lái)促使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)。

一是，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督工作機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)該從監(jiān)督崗位設(shè)置、人員工作職責(zé)、具體工作流程等方面細(xì)化監(jiān)督方案，保證監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作內(nèi)容的全面覆蓋，同時(shí)確保監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)的有效開(kāi)展和落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行效果，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要改善的不足之處，在下一步工作中加以優(yōu)化。

二是，確?？己说目陀^公正性，并及時(shí)反饋考評(píng)結(jié)果。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)工作重點(diǎn)設(shè)計(jì)考評(píng)指標(biāo)及方法，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果第一時(shí)間反饋至有關(guān)單位和員工，以達(dá)到相應(yīng)的激勵(lì)約束作用。

三是，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。行政事業(yè)單位在強(qiáng)化監(jiān)督的同時(shí)還需要注重內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作價(jià)值，并切實(shí)起到對(duì)單位內(nèi)部工作的威懾警示，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范性和合規(guī)性。

（四）要與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法

要激發(fā)工作活力，提升工作效率，新鮮血液必不可少，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的新鮮血液來(lái)自兩個(gè)方面，即工作的創(chuàng)新和人員的支持。

一方面，行政事業(yè)單位要不斷創(chuàng)新工作方法和工具。這不只是要求單位工作人員對(duì)于工作中發(fā)現(xiàn)的可以優(yōu)化的工作流程及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，還需要結(jié)合工作實(shí)際以及社會(huì)情況定期重檢并借鑒先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新，可以從提高工作效率或是優(yōu)化工作程序等方面入手。而且創(chuàng)新也必須要從實(shí)際出發(fā)，不能純粹為了創(chuàng)新而創(chuàng)新，要通過(guò)創(chuàng)新給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作帶來(lái)新想法，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控高效推進(jìn)。

另一方面，要注重專業(yè)人員的培養(yǎng)，只有專業(yè)的工作人員才能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作創(chuàng)新。行政事業(yè)單位需要注重財(cái)務(wù)專業(yè)人員、內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，能夠確保人員在工作中充分發(fā)揮才能，不斷更新知識(shí)體系、創(chuàng)新工作方法。同時(shí)單位管理者也需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光出發(fā)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的推進(jìn)，投入一定的人力、物力資源推動(dòng)工作創(chuàng)新。

（五）運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理自動(dòng)化

現(xiàn)在信息技術(shù)的運(yùn)用已經(jīng)滲透到各個(gè)領(lǐng)域，伴隨著各項(xiàng)工作信息化程度的不斷提升，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面也需要順應(yīng)發(fā)展向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，尤其是在財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了高度依賴財(cái)務(wù)系統(tǒng)之后。

一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該完善建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入信息系統(tǒng)。其實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理滲透并體現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的方方面面，所以單位可以將各項(xiàng)控制活動(dòng)嵌入融入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、考核信息反饋等，從各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化內(nèi)部控制。一來(lái)可以減少人工工作量，二來(lái)可以提高整體工作效率。

另一方面，建立信息共享平臺(tái)，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的無(wú)障礙交流。行政事業(yè)單位可以運(yùn)用信息技術(shù)建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，整合單位內(nèi)部的各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作信息互通有無(wú)，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)效的提升。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性工作，但同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也是一項(xiàng)復(fù)雜且細(xì)致的工作，需要單位切實(shí)提高重視程度，深入研究分析自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際情況，查找工作中需要不斷加強(qiáng)和完善的細(xì)節(jié)之處。同時(shí)探求有效的工作策略，幫助單位提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，提高制度的適用性、加強(qiáng)過(guò)程管控提高執(zhí)行力、創(chuàng)新工作方法、強(qiáng)化監(jiān)督考核，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義。

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