國賢花

摘要：行政事業(yè)單位雖然與企業(yè)不同，它們沒有競爭的壓力，但是對于任何單位來說內(nèi)部控制都是不可或缺的，而財務內(nèi)控作為其中一項重要工作，關系到行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的基礎保障。本文以財務內(nèi)控管理所發(fā)揮的重要價值為出發(fā)點，深入分析探討單位在有關工作中存在的不足之處，最后給出如何加強財務內(nèi)控管理的對策建議，規(guī)范并強化行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作執(zhí)行。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;財務內(nèi)控管理;內(nèi)部控制;財務風險

引言

財務工作是行政事業(yè)單位重要工作之一，而與其有關的內(nèi)部控制工作也同樣重要，有效的財務內(nèi)控管理能夠防范財務風險發(fā)生，能夠幫助單位正常運轉(zhuǎn)，發(fā)揮其應有的社會職能。因此，重視并關注財務內(nèi)控管理的執(zhí)行效果和工作價值非常關鍵，行政事業(yè)單位需要投入更多精力。

一、財務內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要性

執(zhí)行落實到位的財務內(nèi)控管理，可以運用完善的制度和優(yōu)化的工作流程發(fā)揮對行政事業(yè)單位各項財務工作的有效約束，防范不規(guī)范行為風險的發(fā)生，發(fā)揮其價值。

一是，可以保障單位各項工作職能的正常履行。通過規(guī)范的財務工作流程和內(nèi)部控制工作，做好財務內(nèi)控管理，可以保障行政事業(yè)單位內(nèi)部工作之間的銜接，保障工作所需財務資源的合理配置，提升各項工作效率，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位自身的社會職能。

二是，可以確保單位會計信息質(zhì)量。會計核算是單位財務工作的重中之重，而保障會計核算的規(guī)范性，以及所生成財務數(shù)據(jù)的真實準確性就成為財務內(nèi)控管理的關鍵工作之一。通過對工作制度和流程的遵守，確保賬務處理的及時性和準確度，杜絕舞弊行為的發(fā)生，從而確保單位會計信息質(zhì)量符合要求。

三是，有效防范財務風險及其他風險。一方面財務內(nèi)控管理工作能夠提高單位的資產(chǎn)使用效率和資金安全，避免各環(huán)節(jié)財務風險的發(fā)生;另一方面執(zhí)行有效的財務內(nèi)控管理工作能夠培養(yǎng)單位上下的責任意識和風險意識，能夠有效防范腐敗問題，保證工作的合規(guī)性。

四是，幫助行政事業(yè)單位提高整體財務管理水平。執(zhí)行有效的財務內(nèi)控工作能夠規(guī)范單位各項財務工作，例如資產(chǎn)的購置、使用和處置，預算編制的科學合理、成本控制的有效性和績效考核的公正客觀等，進而提升各項工作質(zhì)量和效率，提高整體財務管理水平。

二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀

（一）財務內(nèi)控制度設計需要量體裁衣

實際工作中內(nèi)控制度的建設不缺乏，但是制度是否全面，是否具有實際可操作性，是否與單位實際需求相匹配也需要行政事業(yè)單位重點關注并解決。在工作中，有的行政事業(yè)單位制定財務內(nèi)部控制制度有應付工作或是檢查中不被扣分的動機，因此在制定相關制度時沒有經(jīng)過充分的調(diào)研論證，僅僅是借鑒他人的有關制度，而其并不完全適用于本單位情況。只關注了制度建設這項工作本身而忽視了其與單位具體需求的契合度和具體執(zhí)行效果，也就無法發(fā)揮財務內(nèi)控制度應有的功能。

（二）財務內(nèi)控落實不到位，執(zhí)行力度不夠

適用且具有實際操作性的制度是財務內(nèi)控管理開展的依據(jù)，但直接決定該項工作價值的是制度是否被執(zhí)行到位。而在實際執(zhí)行過程中，行政事業(yè)單位容易出現(xiàn)或是存在制度執(zhí)行不到位、計劃落實不到位的情況。而造成這些不足的原因，可能是由于本身財務內(nèi)控制度和工作流程設計不符合工作實際，使得實際工作過程中的管理審批等存在漏洞，管理較為粗放而引發(fā)財務風險;也有可能是由于行政事業(yè)單位權責利分配不合理，人員責任不清晰，從而造成人員職責履行不到位，甚至會出現(xiàn)部分工作無人去做的現(xiàn)象，監(jiān)督考核機制缺位最終導致工作出現(xiàn)變形。

（三）對財務內(nèi)控管理工作的監(jiān)督考核不完善

要提高財務內(nèi)控制度的執(zhí)行力和效果，必須要規(guī)范行政事業(yè)單位各項相關工作，而僅靠制度約束和員工的自覺性是遠遠不夠的，必須要有專門的監(jiān)督考核機制才能提高工作的效率和規(guī)范性，而行政事業(yè)單位在監(jiān)督考核工作方面還有待進一步強化。在實踐中單位對于財務內(nèi)控工作的監(jiān)督考核缺乏科學的評價指標體系和監(jiān)督審查方式，一方面體現(xiàn)在評價指標不完善或是無法體現(xiàn)真正工作的貢獻和價值，無法起到激勵約束作用;另一方面體現(xiàn)在審核監(jiān)督的獨立性和實效性有待提升，監(jiān)督審核人員專業(yè)性不足、工作浮于表面，無法起到對財務內(nèi)控工作的有力監(jiān)督。

（四）財務內(nèi)控管理工作缺乏創(chuàng)新

隨著社會以及科學技術的不斷進步，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作也需要改變和創(chuàng)新，因地制宜以適應最新的時代趨勢和工作要求，及時調(diào)整工作策略，創(chuàng)新工作方式方法。在工作實踐中，行政事業(yè)單位工作按部就班，缺乏方式方法的有效創(chuàng)新，工作應對能力有待提升，財務內(nèi)控工作人員專業(yè)性也有待提升，從而才能夠從行政事業(yè)單位長遠管理效益出發(fā)，提高工作的靈活性。

三、行政事業(yè)單位加強財務內(nèi)控管理的工作策略

（一）從實際出發(fā)，提高財務內(nèi)控制度的適用性

合適的才是最好的，行政事業(yè)單位為了強化財務內(nèi)控管理工作的價值意義，首要條件就是保證財務內(nèi)控工作開展所依據(jù)制度的適用性，這樣才能保證相關工作符合單位實際工作需求。

首先，行政事業(yè)單位制定的財務內(nèi)控制度必須經(jīng)過深思熟慮和細致調(diào)研。不管是制度的制定還是調(diào)整完善，都應該從工作實際出發(fā)，經(jīng)過深入細致的調(diào)查和研究，在廣泛征求意見的基礎上制定適用性和可執(zhí)行性較強的工作制度。

其次，完善各項工作流程和管理制度。從會計核算、資產(chǎn)管理到成本控制、資金管理，行政事業(yè)單位對于各項工作流程和制度都應該優(yōu)化工作流程，強化審核管理制度。通過規(guī)范工作審批權限及程序，確保工作的銜接和規(guī)范性，進而防范財務風險。

最后，科學核定人員和崗位，并確保權責利清晰。行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求設定崗位，人員缺失或冗余都不是最佳狀態(tài)，同時要遵循不相容崗位相分離的原則，實現(xiàn)崗位之間的互相制約和監(jiān)督。另外，單位還需要明確崗位職責和有關激勵約束機制，提高財務工作質(zhì)效。

（二）加強執(zhí)行力，發(fā)揮財務內(nèi)控管理價值

確保財務內(nèi)控管理工作對行政事業(yè)單位的促進推動價值，務必要保證財務內(nèi)控制度按照既定程序得到有效執(zhí)行，切實發(fā)揮財務內(nèi)控管理的價值和意義。

一是，行政事業(yè)單位必須明確工作職責和權力，并以此為基準做好考評和管理。在細化完善財務內(nèi)控制度的前提下，加強對各項工作執(zhí)行情況的管理，避免工作無法得到真切落實，在每項工作得到真正執(zhí)行的情況下，才能將財務內(nèi)控工作的目標和初衷發(fā)揮到極致。

二是，強化對工作的過程管控，實時評價執(zhí)行情況。這個需要行政事業(yè)單位在各項工作推進過程中加強過程管控，促進各項制度規(guī)定在實際工作的執(zhí)行落實，例如財務審批是否符合制度要求，是否存在越權或不規(guī)范的行為，是否存在私自調(diào)整預算或是虛列費用的現(xiàn)象等。

（三）強化監(jiān)督考核，優(yōu)化單位財務內(nèi)控環(huán)境

為了在單位上下形成良好的工作氛圍，創(chuàng)建和諧的財務工作內(nèi)控環(huán)境，行政事業(yè)單位需要運用客觀科學的監(jiān)督和激勵考核約束機制作為輔助手段來促使財務內(nèi)控制度的落實。

一是，完善財務內(nèi)控管理工作的監(jiān)督工作機制。行政事業(yè)單位應該從監(jiān)督崗位設置、人員工作職責、具體工作流程等方面細化監(jiān)督方案，保證監(jiān)督對財務內(nèi)控管理工作內(nèi)容的全面覆蓋，同時確保監(jiān)督的及時性和有效性。通過監(jiān)督活動的有效開展和落實，促進財務內(nèi)控各項管理工作的執(zhí)行效果，并及時發(fā)現(xiàn)需要改善的不足之處，在下一步工作中加以優(yōu)化。

二是，確?？己说目陀^公正性，并及時反饋考評結(jié)果。行政事業(yè)單位應根據(jù)工作重點設計考評指標及方法，定期對財務內(nèi)控工作情況進行評價，并將考評結(jié)果第一時間反饋至有關單位和員工，以達到相應的激勵約束作用。

三是，增強內(nèi)部審計工作的獨立性。行政事業(yè)單位在強化監(jiān)督的同時還需要注重內(nèi)部審計工作的獨立性，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的工作價值，并切實起到對單位內(nèi)部工作的威懾警示，強化財務內(nèi)控管理的規(guī)范性和合規(guī)性。

（四）要與時俱進，不斷創(chuàng)新財務內(nèi)控管理方法

要激發(fā)工作活力，提升工作效率，新鮮血液必不可少，財務內(nèi)控管理工作的新鮮血液來自兩個方面，即工作的創(chuàng)新和人員的支持。

一方面，行政事業(yè)單位要不斷創(chuàng)新工作方法和工具。這不只是要求單位工作人員對于工作中發(fā)現(xiàn)的可以優(yōu)化的工作流程及時進行調(diào)整，還需要結(jié)合工作實際以及社會情況定期重檢并借鑒先進工作經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，可以從提高工作效率或是優(yōu)化工作程序等方面入手。而且創(chuàng)新也必須要從實際出發(fā)，不能純粹為了創(chuàng)新而創(chuàng)新，要通過創(chuàng)新給行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作帶來新想法，推動財務內(nèi)控高效推進。

另一方面，要注重專業(yè)人員的培養(yǎng)，只有專業(yè)的工作人員才能夠促進財務內(nèi)控管理工作創(chuàng)新。行政事業(yè)單位需要注重財務專業(yè)人員、內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，能夠確保人員在工作中充分發(fā)揮才能，不斷更新知識體系、創(chuàng)新工作方法。同時單位管理者也需要從長遠眼光出發(fā)，重視財務內(nèi)控管理工作的推進，投入一定的人力、物力資源推動工作創(chuàng)新。

（五）運用信息技術，實現(xiàn)財務內(nèi)控管理自動化

現(xiàn)在信息技術的運用已經(jīng)滲透到各個領域，伴隨著各項工作信息化程度的不斷提升，行政事業(yè)單位在財務內(nèi)控管理方面也需要順應發(fā)展向信息化、自動化轉(zhuǎn)變，尤其是在財務工作實現(xiàn)了高度依賴財務系統(tǒng)之后。

一方面，行政事業(yè)單位應該完善建設財務信息系統(tǒng)，并將財務內(nèi)控管理融入信息系統(tǒng)。其實財務內(nèi)控管理滲透并體現(xiàn)在財務工作的方方面面，所以單位可以將各項控制活動嵌入融入財務信息系統(tǒng)中，例如財務風險預警、考核信息反饋等，從各個環(huán)節(jié)強化內(nèi)部控制。一來可以減少人工工作量，二來可以提高整體工作效率。

另一方面，建立信息共享平臺，打破信息壁壘，實現(xiàn)信息的無障礙交流。行政事業(yè)單位可以運用信息技術建立統(tǒng)一的信息平臺，整合單位內(nèi)部的各項資源，實現(xiàn)各項工作信息互通有無，共同推動財務內(nèi)控管理質(zhì)效的提升。

結(jié)語

財務內(nèi)控建設是行政事業(yè)單位實現(xiàn)社會職能和正常運轉(zhuǎn)的關鍵性工作，但同時財務內(nèi)控管理也是一項復雜且細致的工作，需要單位切實提高重視程度，深入研究分析自身財務內(nèi)控管理的實際情況，查找工作中需要不斷加強和完善的細節(jié)之處。同時探求有效的工作策略，幫助單位提高財務內(nèi)控管理水平，提高制度的適用性、加強過程管控提高執(zhí)行力、創(chuàng)新工作方法、強化監(jiān)督考核，進一步發(fā)揮財務內(nèi)控管理的意義。

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