陳凌云

【摘要】近些年來(lái)受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力有著更高的要求。因此在新的時(shí)代背景下，需要企業(yè)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行良好的改革和控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，從企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等方面不斷進(jìn)行提升和細(xì)化，以此來(lái)為內(nèi)部審計(jì)效率和水平的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。因此本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，并對(duì)其創(chuàng)新的內(nèi)容進(jìn)行了探討，最后結(jié)合自己的思考給出了其創(chuàng)新與發(fā)展的優(yōu)化策略，希望有助于充分發(fā)揮其對(duì)企業(yè)良性發(fā)展的促進(jìn)作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) ?內(nèi)部審計(jì) ?意義 ?創(chuàng)新發(fā)展 ?優(yōu)化策略

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

（一）有助于制約企業(yè)管理過(guò)程中的違法行為

企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律以及經(jīng)濟(jì)制度的前提下，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和發(fā)展，有助于對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的違法行為加以制約，通過(guò)披露不合法行為促使企業(yè)維持良好的發(fā)展秩序。一方面，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度可以對(duì)企業(yè)在法律法規(guī)層面的履行情況進(jìn)行必要的檢查和監(jiān)督，對(duì)相關(guān)的違法現(xiàn)象進(jìn)行防范和阻止;另一方面，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的具體效用，可以對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的資料錯(cuò)誤或者是造假行為予以必要的檢查和有效的揭露，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性與安全性，以此來(lái)修正企業(yè)在管理過(guò)程中的不正之風(fēng)。事實(shí)上，不少企業(yè)的信息資料都存在著一定的錯(cuò)誤或者漏洞，甚至存在著不少的賬本造假或者私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象，所以這個(gè)時(shí)候內(nèi)部審計(jì)的意義就更加凸顯出來(lái)，通過(guò)構(gòu)建行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，可以有效減少企業(yè)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）有助于降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益

作為內(nèi)部控制整體工作中的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)工作，有利于完善企業(yè)的內(nèi)部控制。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作不僅僅包含事后的審計(jì)，還具體包括事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)，因此全面、有效的審計(jì)制度構(gòu)建有利于企業(yè)規(guī)避各個(gè)環(huán)節(jié)中的貪污腐敗現(xiàn)象，以確保企業(yè)整體資產(chǎn)的安全性與完整性。此外，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部控制過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)以及疏漏進(jìn)行披露，有助于企業(yè)維持內(nèi)部良好的發(fā)展秩序，以此來(lái)降低運(yùn)營(yíng)管理成本，實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）有助于對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理狀況進(jìn)行更好的審核與評(píng)鑒

企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)復(fù)雜，而且所涉及的環(huán)節(jié)也更多，因此就自身內(nèi)部管理而言有著不小的難度，通常情況下企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度的過(guò)程中，都擁有著與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員而言，可以通過(guò)這些評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀真實(shí)有效的分析和評(píng)測(cè)，也就是說(shuō)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程中需要對(duì)財(cái)務(wù)收支以及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核與監(jiān)管，以確保其真實(shí)性和有效性，這有助于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)管理狀況以及部門(mén)運(yùn)行情況進(jìn)行有效的審核與評(píng)鑒。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的內(nèi)容

（一）審計(jì)制度的創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)它代表的不只是一個(gè)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，而更是一種審計(jì)制度，在新的時(shí)代背景下需要將審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行充分結(jié)合，在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)制度予以不斷的創(chuàng)新，并且需要以審計(jì)動(dòng)因?qū)W中的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀作為審計(jì)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提條件，推動(dòng)著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)理論中非常重要的構(gòu)成部分就是審計(jì)目標(biāo)，從理論層面來(lái)看，可以把審計(jì)目標(biāo)分為以下三個(gè)層次：表層、中間層次和本質(zhì)。表層目標(biāo)的創(chuàng)新主要就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行不斷的完善，增強(qiáng)其公開(kāi)性和透明度;中層目標(biāo)就是要考察各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否堅(jiān)持了應(yīng)遵循的原則，并且對(duì)其真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行全面的考慮;本質(zhì)層次可以看成是有效的開(kāi)展受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論的高度概括和內(nèi)涵延伸，不斷豐富和完善內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其多元化的發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模式的創(chuàng)新

在新的時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)必須要突破傳統(tǒng)審計(jì)方式的束縛，因此其審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和形式也與傳統(tǒng)的有著明顯不同，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模式進(jìn)行有效創(chuàng)新?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模式的主要內(nèi)容包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析，判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合相關(guān)的法規(guī)政策及標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和意見(jiàn)進(jìn)行整合與分析。同時(shí)需要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任人的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所涉及到的內(nèi)容和用到的格式進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的責(zé)任和履職情況加大監(jiān)控力度，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模式的優(yōu)化和完善，來(lái)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新

所謂的內(nèi)部審計(jì)方法，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作的途徑，通過(guò)對(duì)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)資料和證據(jù)進(jìn)行不斷的收集、整合與分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控，并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序予以不斷優(yōu)化和完善，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)性和透明性，并加強(qiáng)對(duì)結(jié)果的有效運(yùn)用。因此在新的時(shí)代背景下，需要對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方法予以不斷的創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的思想指導(dǎo)，對(duì)相關(guān)組織方式進(jìn)行完善，從內(nèi)部審計(jì)策略的出發(fā)點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息和證據(jù)的收集，為內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展的優(yōu)化策略

（一）自上而下的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際價(jià)值，首先需要自上而下的意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。首先從“上”來(lái)說(shuō)，高層的管理人員如果不能承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的重要性的話，那么創(chuàng)新與發(fā)展就無(wú)從談起了。高層領(lǐng)導(dǎo)可以多去國(guó)外或者同行業(yè)內(nèi)部審計(jì)做得非常成熟的企業(yè)進(jìn)行考察和學(xué)習(xí)，看其他企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之后有什么樣的進(jìn)步和改變，對(duì)企業(yè)的發(fā)展又怎樣的促進(jìn)作用以及對(duì)利益的直接影響。如果企業(yè)高層能夠接受和認(rèn)可企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的積極作用，那么中層進(jìn)行具體的實(shí)施就比較容易進(jìn)行了。而對(duì)于基層的員工來(lái)說(shuō)，可以接受和自覺(jué)的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行配合，并且如果能夠?qū)嵤虑笫堑膶徲?jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)告知管理人員，則在企業(yè)內(nèi)部就會(huì)形成良性循環(huán)，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）積極構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部接受并認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性之后，就要進(jìn)行符合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，以此來(lái)規(guī)范企業(yè)的資金行為，做到有據(jù)可循，有理可依，使內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面，發(fā)揮它存在的最大效益，使之真正為企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)，這就是構(gòu)建并不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系所要達(dá)到的目標(biāo)和方向。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度并且落實(shí)到位，不能成為一紙空談。設(shè)立專(zhuān)門(mén)管理的人員，與其他部門(mén)分開(kāi)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的人才，加大對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)力度，考核達(dá)標(biāo)后方能上崗。上崗后，各個(gè)流程就可以按照規(guī)定來(lái)實(shí)施，此外可以每個(gè)季度進(jìn)行工作任務(wù)的抽查，看是否有不適合本企業(yè)的規(guī)定或者還需要改進(jìn)的地方。在考核中，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的、能夠提出有改進(jìn)措施的員工應(yīng)受到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這可以極大促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施和對(duì)錯(cuò)誤加以糾正。如此一來(lái)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)逐漸被企業(yè)上下所接受，大家也就可以自然而然地遵守規(guī)定，而不是只成為一個(gè)虛有的部門(mén)。

（三）形成內(nèi)部審計(jì)整改工作機(jī)制

需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)整改工作的監(jiān)督，通過(guò)指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)整改工作的監(jiān)督指導(dǎo)，定期的將整改情況形成監(jiān)督報(bào)告，及時(shí)的進(jìn)行上交，便于進(jìn)行深入的研究分析，形成完善的整個(gè)工作體系。還需要構(gòu)建嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，以?xún)?nèi)部審計(jì)整改工作為基礎(chǔ)，形成跟蹤機(jī)制，應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。用以確保審計(jì)整改工作效果，并且制定出合理的內(nèi)部審計(jì)整改評(píng)估機(jī)制，選擇定量與定性的綜合性指標(biāo)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，以此來(lái)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的積極性。

（四）構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作中不可或缺的重要元素，更是檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)整改的有效手段。企業(yè)一方面要繼續(xù)加強(qiáng)配合外部的各種監(jiān)督檢查;另一方面要單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)職風(fēng)控人員，設(shè)定由風(fēng)控負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)公司內(nèi)部稽核，就內(nèi)部審計(jì)整改的執(zhí)行情況能夠獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能;風(fēng)控負(fù)責(zé)人要通過(guò)檢查內(nèi)部審計(jì)整改的推動(dòng)完成狀態(tài)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)整改的有效性，遇到內(nèi)部審計(jì)整改因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致情況有變化或發(fā)現(xiàn)不完備時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充完善，建立健全相關(guān)制度，以確保內(nèi)部審計(jì)有效的落地執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，企業(yè)面臨著各種經(jīng)濟(jì)上的挑戰(zhàn)，很容易陷入資金短缺、人才流失以及后續(xù)服務(wù)下降的惡性循環(huán)。為了規(guī)避這些問(wèn)題，企業(yè)必須做好內(nèi)部審計(jì)工作，使每方面的管理都可以做到盡可能的精確和實(shí)用。所以重新審視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)方面的不足，對(duì)其積極進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，以此來(lái)健全和完善企業(yè)的內(nèi)部功能，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為關(guān)鍵，亦是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的關(guān)鍵所在，所以企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和發(fā)展具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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