姜蕾

摘要：企業(yè)發(fā)展需要不斷地規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系，完善企業(yè)的規(guī)范化管理制度，不斷地提高企業(yè)的價(jià)值規(guī)范水平。本文在對(duì)企業(yè)預(yù)算控制存在問(wèn)題探討的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的對(duì)策思考，認(rèn)為在預(yù)算管理控制的推進(jìn)過(guò)程中，需要強(qiáng)調(diào)全員的參與性，即充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工參與預(yù)算管理控制的管理和執(zhí)行。企業(yè)崗位較多，人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，在進(jìn)行預(yù)算管理控制過(guò)程中，需要在強(qiáng)調(diào)全員參與性的過(guò)程中，將具體的預(yù)算執(zhí)行和指標(biāo)落實(shí)情況細(xì)化到個(gè)人，充分地調(diào)動(dòng)員工個(gè)人的工作積極性，自覺(jué)控制成本費(fèi)用開支，執(zhí)行預(yù)算，為企業(yè)的利潤(rùn)和增值做出一份貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算;預(yù)算控制;探析

我國(guó)大部分企業(yè)的壽命普遍不長(zhǎng)，主要原因就是企業(yè)經(jīng)過(guò)初始發(fā)展期的快速增長(zhǎng)后，在企業(yè)資本、組織形式、銷售數(shù)量形成一定的規(guī)模，在短時(shí)間內(nèi)跨入成長(zhǎng)期、成熟期。按照企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生存周期的各階段，要求企業(yè)調(diào)整管理措施，以盡量延長(zhǎng)企業(yè)的成長(zhǎng)期。而多數(shù)企業(yè)由于創(chuàng)始人或者高管層的局限性，未能及時(shí)轉(zhuǎn)變管理思路及經(jīng)營(yíng)理念，致使企業(yè)的管理措施無(wú)法滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，制約了自身的發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失效，陷入經(jīng)營(yíng)困境。在困境面前，企業(yè)提高資源配置的有效性，提高財(cái)務(wù)管理能力，通過(guò)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，提高相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理能力，并積極地強(qiáng)化企業(yè)的資本運(yùn)作管理和運(yùn)營(yíng)管理效率，提高企業(yè)的規(guī)范化管理承擔(dān)，不斷地提高企業(yè)的價(jià)值規(guī)范水平。而預(yù)算管理控制是企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，預(yù)算管理控制通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理的規(guī)范性，提高預(yù)算管理的有效性，強(qiáng)化預(yù)算管理的戰(zhàn)略性的作用，全面地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的控制管理能力。

一、企業(yè)預(yù)算管理控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算管理控制的認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)于預(yù)算管理的重要性，企業(yè)大部分員工也是認(rèn)可預(yù)算管理控制的必要性的。表明企業(yè)很多員工對(duì)預(yù)算管理控制有一定程度的了解，這是非常值得欣喜的。預(yù)算管理控制監(jiān)督是由企業(yè)所有部門相互配合，互相協(xié)作，共同監(jiān)督，統(tǒng)一實(shí)施的。編制預(yù)算時(shí)各部門往往只考慮自己部門的利益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作量及難度增加。如果企業(yè)員工都存在這種想法，預(yù)算的編制和執(zhí)行就會(huì)失真，難以控制，對(duì)于企業(yè)的管理和控制不利。

（二）預(yù)算管理控制力度不夠

預(yù)算的目的是為了達(dá)到事前控制，由事后變?yōu)槭虑?，這對(duì)于企業(yè)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。部分企業(yè)年度預(yù)算下達(dá)后便不再進(jìn)行調(diào)整。還有的企業(yè)通過(guò)各個(gè)月份的預(yù)算完成比與當(dāng)月序時(shí)累計(jì)完成比控制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生變化時(shí)，不進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算管理控制的意義在于對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃，以幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)，最大程度地節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。而現(xiàn)實(shí)中各部門上報(bào)的預(yù)算會(huì)與實(shí)際偏離很多。所以企業(yè)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的精確和實(shí)用。

（三）考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠全面

企業(yè)預(yù)算的考核分為財(cái)務(wù)指標(biāo)考核和非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。財(cái)務(wù)指標(biāo)考核包括收入完成率、營(yíng)業(yè)成本收支完成率、費(fèi)用收支完成率、利潤(rùn)完成率等。但是很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的考核，僅僅著眼于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以預(yù)算完成率為主要考評(píng)指標(biāo)，預(yù)算完成率合格便達(dá)標(biāo)，不合格便不達(dá)標(biāo)，缺乏全面財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的全面考核，導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果偏差，失去考核意義。對(duì)于各個(gè)部門、各位員工預(yù)算完成的獎(jiǎng)懲制度也不明確，預(yù)算考核起不到激勵(lì)作用。預(yù)算編制和執(zhí)行與部門績(jī)效相掛鉤，如果考核指標(biāo)不全面，獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理，考核便失去意義。對(duì)于每位員工而言，企業(yè)沒(méi)有制定針對(duì)員工個(gè)人的預(yù)算考核辦法，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理控制的效果不好。

（四）預(yù)算管理控制沒(méi)有達(dá)到全員性

預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)目前的分層考核看似遵循了預(yù)算編制的路徑，具備一定的合理性。但其實(shí)也暴露出了預(yù)算管理部門對(duì)于企業(yè)部分業(yè)務(wù)不夠熟悉與了解的問(wèn)題，將考核責(zé)任推給預(yù)算歸口管理部門。而在部門的博弈間，歸口管理部門就從財(cái)務(wù)部門手中取得了設(shè)定部分考核指標(biāo)的權(quán)限，而對(duì)于考核指標(biāo)設(shè)定的合理性，財(cái)務(wù)人員也無(wú)法給出公正意見(jiàn)，歸口管理部門既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，這就導(dǎo)致預(yù)算考核在部分程度上存在有失公允的情況發(fā)生。因此從根本上來(lái)看，財(cái)務(wù)人員必須要全面熟悉了解企業(yè)業(yè)務(wù)，將權(quán)限握在手中，保證預(yù)算管理控制能落地。另外，預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行情況分析只是體現(xiàn)差額和百分比，也是由于財(cái)務(wù)人員不完全熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)造成的。

二、完善企業(yè)預(yù)算管理控制的思路

（一）提升全員參與意識(shí)

預(yù)算管理控制的一個(gè)特點(diǎn)是全員性。為保證實(shí)現(xiàn)全員參與，全體員工需要有全員預(yù)算意識(shí)，明白預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的重要性。員工的積極性和主動(dòng)性缺一不可，在進(jìn)行預(yù)算管理和具體的執(zhí)行過(guò)程中，需要強(qiáng)調(diào)全員管理的重要性，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，只有預(yù)算執(zhí)行者對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行有全面和準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并對(duì)預(yù)算管理控制在具體的執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，因此，在預(yù)算管理控制的推進(jìn)過(guò)程中，需要強(qiáng)調(diào)全員的參與性，即充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工參與預(yù)算管理控制的管理和執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性崗位較多，人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，在進(jìn)行預(yù)算管理控制過(guò)程中，需要在強(qiáng)調(diào)全員參與性的過(guò)程中，落實(shí)具體的責(zé)任人制度，將具體的預(yù)算執(zhí)行和指標(biāo)落實(shí)情況細(xì)化到個(gè)人，充分地調(diào)動(dòng)員工個(gè)人的工作積極性，自覺(jué)執(zhí)行預(yù)算。

（二）在企業(yè)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上確定預(yù)算管理的目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)該有明確的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，每年制定年度計(jì)劃時(shí)，過(guò)度強(qiáng)調(diào)企業(yè)的收入指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)與利潤(rùn)指標(biāo)，而忽略企業(yè)的發(fā)展是不可取的，因此基于年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的年度預(yù)算，被很多企業(yè)采納。每個(gè)部門的預(yù)算都集中在收入和成本目標(biāo)的分解上。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境變化時(shí)，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到提高預(yù)算可行性的目標(biāo)。因此，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)匹配是非常重要的。

（三）全員參與預(yù)算的編制并加強(qiáng)員工的培訓(xùn)

預(yù)算管理控制的關(guān)鍵，是全體員工的支持和參與，全面管理整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程。為達(dá)到預(yù)算管理控制的目的，首先要讓每個(gè)員工從思想上重視預(yù)算管理控制，了解預(yù)算管理控制的相關(guān)理論知識(shí)，并且了解預(yù)算管理控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要作用。通過(guò)企業(yè)培訓(xùn)，各級(jí)員工可以了解預(yù)算管理綜合系統(tǒng)的重要作用和制作、執(zhí)行方法、流程。員工是預(yù)算控制的實(shí)施者，在實(shí)際預(yù)算管理的過(guò)程中發(fā)揮著不可或缺的作用。在預(yù)算編制之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織全體員工參加預(yù)算編制大會(huì)，讓員工了解預(yù)算編制和控制的重要性，全面預(yù)算管理控制的意義。在全員參與的前提下，讓員工明白預(yù)算給企業(yè)帶來(lái)的好處，帶動(dòng)全體員工積極參與。全面預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，每個(gè)部門、每位員工都是預(yù)算的編制、執(zhí)行者，也最了解本崗位業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，如預(yù)算應(yīng)如何編制、如何實(shí)施、如何控制開支等，從而達(dá)到節(jié)約成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的目標(biāo)。因此，為了順利推行全面預(yù)算管理，需要企業(yè)每位員工積極參與到預(yù)算編制和執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程中來(lái)。同時(shí)需要加強(qiáng)管理層與基層的溝通，幫助管理層獲取全面信息，為管理層做出正確的決策提供保障。

（四）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)性

企業(yè)內(nèi)外部強(qiáng)有力的組織協(xié)調(diào)力，是企業(yè)全面預(yù)算的有效保障。由于預(yù)算管理的復(fù)雜性，企業(yè)的每位員工都需要參與到預(yù)算管理的全過(guò)程中，以企業(yè)利益為目標(biāo)。每個(gè)部門需要及時(shí)且準(zhǔn)確地完成預(yù)算工作，保證在工作的過(guò)程中特殊情況發(fā)生時(shí)工作可以順利推進(jìn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化時(shí)，作出適當(dāng)調(diào)整。

組織和管理對(duì)于全面預(yù)算非常重要，這是編制和執(zhí)行全面預(yù)算的關(guān)鍵，也是預(yù)算管理控制成功的保證。