張艷玲

[摘? ? 要] 通過對經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的比較分析，提出了包括政策落實、遵守法律、決策審批、目標完成、財務(wù)收支、預(yù)算管理、項目投資、制度完善、資產(chǎn)管理、廉政建設(shè)、問題整改及其他業(yè)務(wù)等十二個方面的高校中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標框架，以期為相關(guān)審計業(yè)務(wù)的實施提供理論指導。

[關(guān)鍵詞] 高校中層領(lǐng)導干部;經(jīng)濟責任審計;審計評價指標框架

0? ? ? 前? ? 言

我國經(jīng)濟進入新時代，對經(jīng)濟責任審計提出了更高的要求。黨的十九大報告指出：“改革審計管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國家機關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、聯(lián)眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強監(jiān)督合力?！备咝５慕?jīng)濟責任審計也要順應(yīng)新時代的發(fā)展，科學高效地評價高校中層領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟、社會、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性，從而推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

1? ? ? 高校經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)章制度

近年來，國家相繼出臺了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度的實施為推進高校經(jīng)濟責任審計工作的開展提供了理論依據(jù)。

2009年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，該《指南》對經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容進行了詳細規(guī)定，細分為高校院系負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容、高校財務(wù)部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容、高校資產(chǎn)管理部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容和高校建設(shè)工程管理部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。

2014年7月，中央紀委機關(guān)、中央組織部、審計署等聯(lián)合頒布《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》，該《實施細則》用一個章節(jié)分別就地方各級黨委主要領(lǐng)導干部、地方各級政府主要領(lǐng)導干部、黨政工作部門審判機關(guān)檢察機關(guān)事業(yè)單位和人民團體等單位主要領(lǐng)導干部、國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容做出了詳細規(guī)定。

2016年1月，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《第2205號內(nèi)部審計具體準則——經(jīng)濟責任審計》，對內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計工作進行規(guī)范。

2016年3月教育部印發(fā)了關(guān)于《教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的通知，分別就教育部管理的直屬高校黨委和直屬事業(yè)單位、社會團體秘書處黨組織主要領(lǐng)導干部、行政主要領(lǐng)導干部、國有企業(yè)領(lǐng)導人及駐外機構(gòu)主要負責人的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容做了具體闡述。

2018年1月《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》正式出臺并實施，對新形勢下內(nèi)部審計職責作了相應(yīng)的調(diào)整，由原來的7項職能調(diào)整為涉及財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計在內(nèi)的12項職能，成為新時代內(nèi)部審計工作的保障。

這一系列規(guī)章制度的出臺，為豐富和完善高校審計工作提供了堅實的制度基礎(chǔ)，也有力地促進了高校管理的規(guī)范化、科學化、現(xiàn)代化和集約化，切實增強了高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任意識、預(yù)算約束意識、風險防范意識，為進一步規(guī)范高校治理發(fā)揮了積極的作用。但同時，由于現(xiàn)實情況的不斷變化和新問題、新矛盾的出現(xiàn)，使高校審計工作面臨著一些急待解決的問題，如高校經(jīng)濟責任審計缺少明確的審計評價內(nèi)容、沒有規(guī)范的審計評價標準、審計內(nèi)容存在多樣性等，給審計工作帶來很大的主觀性與隨意性，既增加了審計風險，又使審計工作的客觀性和公允性難以體現(xiàn)。

2? ? ? 高校中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標框架設(shè)計

2.1? ?政策落實

政策落實類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部貫徹執(zhí)行黨和國家、教育部門重大政策和決策部署，推動學校科學發(fā)展等情況。主要包括中層領(lǐng)導干部任期內(nèi)是否積極貫徹執(zhí)行國家和省市高等教育綜合改革和科技創(chuàng)新等方面的決策部署;院系（部門）是否會根據(jù)國家和省市的最新精神來完善和修訂各項內(nèi)部規(guī)定、實施辦法、措施等。

2.2? ?遵守法律

遵守法律類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況。又可分為兩部分：一是院系（部門）遵紀守法情況，包括院系（部門）財務(wù)信息真實情況、違法違規(guī)情況、罰款支出情況;二是中層領(lǐng)導干部遵紀守法情況，中層領(lǐng)導干部任期內(nèi)有無違法情況、有無違反學校規(guī)定等情況。

2.3? ?決策審批

決策審批類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間重大事項決策程序的執(zhí)行情況。主要包括院系（部門）各項重要決策是否按照既定的程序規(guī)范地進行決策;決策內(nèi)容是否遵守國家法律法規(guī)和中央、省、市的高等教育政策規(guī)定;決策是否得到認真執(zhí)行;執(zhí)行決策后的效果怎樣;有沒有存在因決策不善造成國有資產(chǎn)損失的情況。

2.4? ?目標完成

目標完成類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間目標責任完成情況。主要包括規(guī)劃目標、年度目標和重點任務(wù)等的完成情況;高校中層領(lǐng)導干部任期內(nèi)在教書育人、科學研究、社會服務(wù)、文化傳承等方面的完成情況。

2.5? ?財務(wù)收支

財務(wù)收支類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況。主要包括院系（部門）的經(jīng)濟活動是否嚴格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”規(guī)定;收入是否及時、足額上繳國庫或財政專戶，有無隱瞞截留、坐收坐支等問題;支出是否按照政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等制度規(guī)定辦理各類結(jié)算、采購業(yè)務(wù);專項資金是否按財政批復用途分項核算，有無擠占挪用、長期閑置、損失浪費等問題。

2.6? ?預(yù)算管理

預(yù)算管理類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間單位預(yù)算編制、執(zhí)行和重大調(diào)整的決策情況。主要包括預(yù)算編報是否符合預(yù)算法和會計法的規(guī)定;編報的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是不是真實、完整，有沒有多報、少報預(yù)算的情況;有沒有應(yīng)納入而未納入預(yù)算等問題。

2.7? ?項目投資

項目投資類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況。包括項目立項是不是經(jīng)過可行性研究，并且保留可行性研究報告;項目投資手續(xù)是否完備，有沒有未批先建違犯程序的問題發(fā)生;項目投資有沒有按規(guī)定招標，招標過程是否合法合規(guī);項目投資收支是不是真實、合法，有沒有超付款項的情況;項目是不是達到了預(yù)期效益;有沒有因項目決策失誤、管理不善而造成損失浪費等問題。

2.8? ?制度完善

制度完善類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部對學校各項內(nèi)部管理制度的健全和完善。包括院系（部門）的治理結(jié)構(gòu)是否不斷優(yōu)化、內(nèi)部管理是否逐漸提高;高等教育法律法規(guī)是否得到細化和執(zhí)行;是否根據(jù)最新精神修訂完善各項內(nèi)控制度;有沒有因制度缺陷發(fā)生違紀違法事件的發(fā)生等問題。

2.9? ?資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間資產(chǎn)的管理情況。包括是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定國有資產(chǎn)管理的管理辦法;有沒有建立和完善院系（部門）的資產(chǎn)清查登記、日常監(jiān)督檢查等具體管理制度;資產(chǎn)是否定期盤點，做到賬賬、賬實相符;有沒有因管理不嚴造成損壞、偷盜等情況的發(fā)生;是否嚴格控制資產(chǎn)的出租出借，租金收取是不是合規(guī)、完整;資產(chǎn)對外投資、合作是否經(jīng)過院系（部門）聯(lián)席會議決定，并履行合法的審批手續(xù);資產(chǎn)處置是否通過學校資產(chǎn)部門統(tǒng)一履行手續(xù)等情況。

2.10? ?廉政建設(shè)

廉政建設(shè)類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。包括貫徹落實中央八項規(guī)定、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》情況;建立健全預(yù)防、預(yù)警制度情況;落實領(lǐng)導干部廉潔從政的監(jiān)管責任情況。關(guān)注有無廉潔從政監(jiān)管責任落實不到位，發(fā)生重大違紀違規(guī)問題的失察、失職情況;有無在資產(chǎn)處置、項目決策、招生、招標采購等方面濫用職權(quán)的違法違規(guī)行為;有無公款出國（境）、超標準購置公務(wù)用車、公款吃喝、公款旅游、公車私用、新建樓堂館所、使用超標辦公用房等違規(guī)情況。

2.11? ?問題整改

問題整改類指標主要反映高校中層領(lǐng)導干部任職期間對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的督促整改情況。主要是核實以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，揭示整改不徹底以及屢查屢犯等問題。

2.12? ?其他業(yè)務(wù)

院系（部門）根據(jù)自身業(yè)務(wù)范圍不同而需要審計的其他內(nèi)容。如學生處：是否建立包括“獎、貸、助、補、減”在內(nèi)的家庭經(jīng)濟困難學生資助制度;是否按照規(guī)定足額提取家庭經(jīng)濟困難學生資助經(jīng)費;是否?？顚Ｓ?、足額使用;國家和省獎、助學金的發(fā)放是否按時兌現(xiàn)，有無弄虛作假和兌現(xiàn)不及時等問題;日常教學費用是否符合國家規(guī)定的開支比例、內(nèi)容和范圍等問題。再如科研處：各類科研經(jīng)費是否全部納人學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算;“縱向”科研經(jīng)費是否按預(yù)算列支，“橫向”科研經(jīng)費是否按合同要求開支;科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為是否規(guī)范，有無挪作他用;有無只申請立項、不開展工作、套取資金的問題;用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)是否納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理等。

3? ? ? 應(yīng)用建議

高校中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系的規(guī)范化、標準化、程序化、科學化對于新時代進一步強化干部監(jiān)督管理、促進高校領(lǐng)導中層領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任、加強黨風廉政建設(shè)、推進“兩學一做”學習教育常態(tài)化等方面有非常重要的作用。

為了規(guī)范高校中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系，便于審計工作適應(yīng)新時代的不斷發(fā)展，評價指標框架應(yīng)該盡快加以推廣：①可以由國家或者省、市出臺相應(yīng)的經(jīng)濟責任審計評價指標實施辦法，方便各單位統(tǒng)一評價標準;②可以組織調(diào)研，選擇部分試點高校，通過不斷實踐，完善高校中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，待成熟后集中推廣經(jīng)驗做法。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

本文構(gòu)建的只是高校中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價的基本框架，由于時間和空間的變化，具體的評價指標對于每一位領(lǐng)導干部及院系（部門）都有其各自的要求和側(cè)重。在應(yīng)用時，應(yīng)根據(jù)各自的實際情況，結(jié)合高校院系（部門）的特點，添加相應(yīng)的業(yè)務(wù)指標，使具體評價指標更貼合實際，從而對高校中層領(lǐng)導干部做出正確的評價。