孫曉青

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是建立健全懲戒防范體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設(shè)，實現(xiàn)由被動監(jiān)督向主動防控轉(zhuǎn)變、由事后監(jiān)督向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變的必然要求。但是，內(nèi)部控制僅僅通過制度約束是遠遠不夠的，借助信息化手段，采取信息化管理就成為了實現(xiàn)內(nèi)控目標的必由之路。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的背景

2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），要求2014年1月1日開始施行。

2015年12月21日，財政部發(fā)布《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號），確定行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的總體目標。

2016年6月24日，財政部印發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號），行政事業(yè)單位內(nèi)控“以評促建”啟動。

2017年3月1日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號），要求進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的步驟

一是采取“以評促建”的方式，以量化評價為導(dǎo)向，組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，查找現(xiàn)有內(nèi)部控制存在的問題，查缺補漏，明確下一步的工作重點和改進方向。二是業(yè)務(wù)流程梳理。根據(jù)本單位“三定方案”中內(nèi)設(shè)部門的設(shè)置及主要職責進行定崗、定職、定責，對所有崗位的權(quán)力事項，特別是行政審批權(quán)、人、財、物管理權(quán)等進行全面梳理，嚴格劃分不同權(quán)力的適用范圍，列出所在崗位的“職權(quán)清單”，并對這些權(quán)力的運行程序、執(zhí)行依據(jù)、承辦崗位、執(zhí)行標準、制約環(huán)節(jié)等內(nèi)容編制出工作流程圖，將決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入到業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)。三是圍繞權(quán)力比較集中的重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的廉政風險進行全方位評價，對查找出的各類廉政風險點逐一提出強化監(jiān)控的防控舉措，明確各個職能部門在風險管理中的責任。四是根據(jù)風險排查情況，重點圍繞加強對決策權(quán)、自由裁量權(quán)、行政審批權(quán)、干部人事權(quán)、資金和財務(wù)管理權(quán)、工程項目和大宗物品采購權(quán)以及對部門重大業(yè)務(wù)的監(jiān)控等方面，整合清理修訂完善各項規(guī)章制度。五是根據(jù)確定的風險點、風險等級和應(yīng)對策略，組織修改完善工作流程和經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，提出風險管控措施，制定內(nèi)部控制手冊，形成用制度管權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，實現(xiàn)內(nèi)控體系的規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，切實把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的保障機制，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，用制度限制權(quán)力的濫用具有重要的促進作用。

三、實行內(nèi)控信息化管理的意義和目標

為了讓各項管控舉措落到實處，具有可操作性，根據(jù)財政部《內(nèi)部控制規(guī)范》中提及的“各單位應(yīng)以信息系統(tǒng)為支撐，實現(xiàn)單位的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理有機結(jié)合，并充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制”，可以在行政事業(yè)單位內(nèi)部實施內(nèi)控信息化管理，做到“事前申請、事中控制、事后分析”全過程監(jiān)控。

實施內(nèi)控信息化管理，對提升財務(wù)管理和規(guī)范權(quán)力運行具有十分重要的意義。一是加強預(yù)算執(zhí)行管控。建立事前申報制度，各部門發(fā)生經(jīng)濟事項支出時，事前需在年初批復(fù)的預(yù)算項目和額度內(nèi)，申請公務(wù)接待費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、政府采購專項等運行費用，建立預(yù)算執(zhí)行和管控的第一道防線，將管控的關(guān)口前移，有效杜絕無預(yù)算、超預(yù)算等現(xiàn)象的發(fā)生，全面加強預(yù)算執(zhí)行管控。二是嚴格制度執(zhí)行管控。運用“制度+科技”手段，通過將各項管理制度標準和要求嵌入管控系統(tǒng)，實現(xiàn)對公務(wù)接待標準、陪同人數(shù)、公務(wù)出差分地區(qū)住宿標準、伙食補助和交通補助標準、培訓(xùn)及會議定額標準、工作人員數(shù)、通用設(shè)備采購限額標準等進行系統(tǒng)表單化管控，降低人為控制風險，將管控標準關(guān)口前移，進一步加強事前管控和監(jiān)督，有效防止超標準支出等違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，加強了制度執(zhí)行方面的管控。三是加強審批流程管控。按照事先設(shè)置好的單位內(nèi)控手冊具體業(yè)務(wù)流程圖，可以在經(jīng)費申請和網(wǎng)上報銷環(huán)節(jié)中設(shè)置嚴格的審批流程，按支出經(jīng)濟事項和支出金額的不同，分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，進一步規(guī)范內(nèi)部流程控制，同時審批節(jié)點和痕跡公開透明，資金支付時限明確，形成相互制約和相互監(jiān)督體系，防止權(quán)力濫用，切實把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。四是提升國有資產(chǎn)管控。在信息系統(tǒng)中設(shè)置固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)采用掃碼信息化管理，實現(xiàn)國有資產(chǎn)全生命周期的動態(tài)管理，實現(xiàn)預(yù)算和財務(wù)的雙重管理。對資產(chǎn)實行條碼管理，經(jīng)條碼槍掃描到系統(tǒng)中的資產(chǎn)自動進入資產(chǎn)盤點表，定期與系統(tǒng)臺賬進行盤點比對，大大減輕資產(chǎn)盤點的工作量，系統(tǒng)提供的與移動終端的數(shù)據(jù)接口大大加強資產(chǎn)管理系統(tǒng)的易用性，實現(xiàn)資產(chǎn)購置、調(diào)劑和資產(chǎn)處置全過程的信息追蹤，達到對國有資產(chǎn)賬和實的雙重管控，進一步防止國有資產(chǎn)流失，全面提升國有資產(chǎn)管理水平。五是強化合同管控。合同信息管理系統(tǒng)，可以解決合同人工管理方式中存在的的諸多問題，如：文檔管理方面，進度控制方面、信息匯總方面及預(yù)警機制不健全方面等。合同管理系統(tǒng)可以包含合同編輯、審核和查詢合同內(nèi)容，處理合同收付款和生成統(tǒng)計報表，涵蓋合同起草、合同審批、合同文件、結(jié)算管理、實際進度、合同變更、預(yù)警系統(tǒng)、報表等功能，實現(xiàn)對單位合同的統(tǒng)一管理，細化了款項結(jié)算時間節(jié)點和比例，自動掃描并對所有快到期的結(jié)款、付款等關(guān)鍵節(jié)點或事項進行預(yù)警，幫助單位提前做好財務(wù)規(guī)劃和分析決策，既保證按時付款，又合理充分利用資金，有效避免超付款項等現(xiàn)象發(fā)生，可以進一步降低合同執(zhí)行的風險。六是滿足信息公開的要求。制度融入信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)強大的分析統(tǒng)計功能，通過設(shè)置項目、功能科目、部門經(jīng)濟科目、財政撥款種類、部門等進行輔助核算，全面適應(yīng)會計核算的要求。同時，對公務(wù)接待費批次、人數(shù)、陪同人數(shù)、標準及會議費、培訓(xùn)費參加人數(shù)、標準、部門等進行明細輔助核算，全面滿足預(yù)決算信息公開要求和“三公”經(jīng)費等費用的公開要求，增強了財務(wù)管理和會計核算的透明度及規(guī)范性，推動了財務(wù)信息公開，促進公開、透明、規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督機制的建立。（作者單位：連云港國際航運服務(wù)中心）