近日，財(cái)政部制定發(fā)布了《住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《核算辦法》），自2021年1月1日起施行。《核算辦法》明確，住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，通過(guò)規(guī)范維修資金的會(huì)計(jì)核算，有利于維修資金管理機(jī)構(gòu)向廣大業(yè)主交出一本符合統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)的“明白賬”，滿足社會(huì)有關(guān)方面對(duì)維修資金會(huì)計(jì)信息的需要。

維修資金是由業(yè)主交納并所有，專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后維修和更新、改造的資金，在我國(guó)發(fā)揮著住宅“醫(yī)保金”和“養(yǎng)老金”的重要作用。近年來(lái)，隨著住房制度改革后新建商品住房逐步老化，維修資金使用金額明顯增加。相應(yīng)的，廣大業(yè)主對(duì)維修資金的使用、管理、結(jié)余等情況越來(lái)越關(guān)注，對(duì)公開(kāi)披露維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。

專家認(rèn)為，《核算辦法》的出臺(tái)，有利于進(jìn)一步規(guī)范住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)維修資金的規(guī)范管理和安全有效使用。

對(duì)于適用主體，《管理辦法》規(guī)定“住宅專項(xiàng)維修資金管理實(shí)行專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?、所有權(quán)人決策、政府監(jiān)督的原則”，明確了維修資金是一項(xiàng)獨(dú)立于其代管機(jī)構(gòu)自身資產(chǎn)的資金。因此，《核算辦法》將上述規(guī)定的代管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理的維修資金作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，反映維修資金的收入、支出和結(jié)余情況，而與其代管機(jī)構(gòu)自身資產(chǎn)無(wú)關(guān)。

同時(shí)，《核算辦法》要求按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。但是，考慮到部分代管機(jī)構(gòu)同時(shí)管理商品住宅和已售公有住房維修資金，從簡(jiǎn)化實(shí)務(wù)考慮，也可以合并建賬，但應(yīng)當(dāng)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目下按照商品住宅和已售公有住房進(jìn)行明細(xì)核算。

此外，為了保證維修資金會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，《核算辦法》規(guī)定，已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的維修資金可參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

在會(huì)計(jì)核算模式方面，《核算辦法》將業(yè)主交存的維修資金確認(rèn)為收入，期末將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，這不僅符合維修資金收支管理的要求，而且符合基金會(huì)計(jì)通過(guò)凈資產(chǎn)反映基金結(jié)余的慣例，也能反映業(yè)主對(duì)維修資金凈資產(chǎn)享有所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。