鐘巧麗

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在大刀闊斧地開展轉(zhuǎn)型升級工作，鐵路企業(yè)的公司制改革也逐步深化。公司制改革對鐵路企業(yè)的預算管理提出了許多新的要求和挑戰(zhàn)。而全面預算管理能夠強化鐵路企業(yè)現(xiàn)有的財務管理工作，從整體上提升企業(yè)的管理水平，可以為其在競爭激烈的市場環(huán)境中尋求突破之機，對促進鐵路企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重大的現(xiàn)實意義?；诖?，本文簡要分析鐵路企業(yè)的全面預算管理。

關鍵詞：鐵路企業(yè)；全面預算管理；財務管理

全面預算是指借助于分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，基于預測和決策，對企業(yè)擁有的相應資源進行調(diào)配，以此來具體地計劃企業(yè)未來一定時期或時段內(nèi)的經(jīng)營與財務問題。全面預算管理對于提高企業(yè)自身競爭力、幫助企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地有著重大的意義。鐵路企業(yè)是我國重要的且與民生息息相關的基礎性企業(yè)，其發(fā)展好壞不僅關系到人民群眾的日常出行便捷程度與物流運輸效率，還影響到我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。鐵路企業(yè)要想實現(xiàn)自身變革，就必須加強全面預算管理，切實提升自我管理水平。

一、鐵路企業(yè)應用全面預算管理的重大意義

如前文所述，全面預算管理對于鐵路企業(yè)的發(fā)展有極大的幫助，對提升鐵路企業(yè)的管理水平、促進其改革深化都有著積極的作用。具體而言，將全面預算管理應用于鐵路企業(yè)有利于資源的合理配置，也有利于提高企業(yè)的管理水平和系統(tǒng)規(guī)劃與管理能力。

（一）有利于實現(xiàn)資源的合理配置

眾所周知，資源對于國家、企業(yè)、個人而言，都有著至關重要的作用，尤其是對企業(yè)而言，資源多少、資源配置是否科學、資源利用效率高低都會影響企業(yè)自身的發(fā)展。全面預算管理的關鍵與核心就是對企業(yè)的各項資源予以合理的配置，資源配置的相對公平對企業(yè)發(fā)展而言至關重要。在鐵路企業(yè)日常運營過程中，全面預算管理能夠全面、系統(tǒng)地預測和籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動，能夠有效、持續(xù)地監(jiān)控和修正企業(yè)的日常運行狀態(tài)，進而實現(xiàn)對企業(yè)有限資源進行合理配置的目標，在此基礎上，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的全部業(yè)務以及成本結構予以持續(xù)優(yōu)化和升級，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)不同時期制定的戰(zhàn)略目標。

（二）有利于提高鐵路企業(yè)的管理水平和系統(tǒng)規(guī)劃與管理能力

鐵路企業(yè)自身變革需要全面預算管理的助力。美國著名管理學家戴維·奧利曾經(jīng)說過，全面預算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⒔M織中的所有關鍵問題都融于一個系統(tǒng)中的管理控制方法。毋庸置疑，全面預算管理在全員參與、全面覆蓋、業(yè)務范圍、管理流程等方面更加深入和透徹，其預算方法更加科學、指標體系更加合理、預測更加準確。這對于企業(yè)搶占市場先機、獲得成功有重大的推動作用。雖然我國社會主義市場經(jīng)濟體制進一步完善，但市場開放程度越高，市場競爭也就愈加激烈，鐵路企業(yè)要獲得發(fā)展，就必須積極探索，砥礪前行，切實應用好全面預算管理，不斷提高自身的管理水平和系統(tǒng)規(guī)劃與管理能力，為企業(yè)的長期發(fā)展提供源源不斷的動力。

二、當前鐵路企業(yè)應用全面預算管理存在的問題

顯然，應用全面預算管理有著十分重大的意義，尤其是對企業(yè)的長遠發(fā)展而言。但從實際情況來看，當前鐵路企業(yè)在應用全面預算管理過程中還存在些許問題，如預算指標管控過于細致、預算管理的職責不清晰、預算編制內(nèi)容不夠全面、業(yè)財融合度差等。

（一）預算指標過于細致，預算管理職責不明晰

從大部分鐵路企業(yè)的實際情況來看，其全面預算的目標欠缺自主性，這嚴重制約了企業(yè)的增收、節(jié)支以及創(chuàng)效。而且，雖然鐵路企業(yè)的全面預算目標得以確定，但企業(yè)仍然秉持“自上而下”的方針，預算分項目的目標過于細致，打擊了鐵路集團公司編制預算的積極性和熱情，也影響了預算編制的科學性。目前，鐵路企業(yè)實施全面預算管理的預算評審機制還不夠完善，預算編制的效力較低，這表現(xiàn)為數(shù)據(jù)收集的能力較弱，收集到的數(shù)據(jù)往往不全面，預算編制的基礎數(shù)據(jù)缺失，數(shù)據(jù)整理、傳遞與審核占據(jù)了大量的時間。另外，鐵路企業(yè)現(xiàn)有的預算信息系統(tǒng)還不夠完善，業(yè)務指標公布的時間也存在非常大的問題，與財務信息標準不統(tǒng)一。

（二）業(yè)財預算融合度較差，預算編制內(nèi)容不夠全面

預算管理不夠全面的問題一直存在，但在應用全面預算管理的過程中尤為明顯。鐵路企業(yè)的全面預算管理在業(yè)務、資金、收入、支出、資產(chǎn)報表上的數(shù)據(jù)質(zhì)量以及執(zhí)行中的聯(lián)動性都與既定的要求存在較大的差距。與此同時，鐵路系統(tǒng)分類管理的模式使得其經(jīng)營效益受到了很大的限制，缺乏恰當?shù)目己藱C制對其加以約束和監(jiān)管，部分企業(yè)甚至還存在投入與產(chǎn)出不成比例、效益導向模糊、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理水平嚴重滯后的問題。另外，鐵路企業(yè)當前的財務預算管理只關注盈虧結果，財務信息和非財務信息的標準完全不統(tǒng)一，無法精確地匹配財務預算編制、分析以及執(zhí)行的業(yè)務數(shù)據(jù)，全面預算的導向作用無法充分發(fā)揮出來。

三、鐵路企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的策略

為解決上述問題，鐵路企業(yè)必須增強自身認識，構建相關制度，提高全面預算管理的可控性，有效增強企業(yè)的全面預算管理水平，從管理層面推動企業(yè)長足發(fā)展。此外，企業(yè)還必須有針對性地科學劃分預算的管理權責，優(yōu)化預算的評審流程，深化業(yè)財預算的融合程度。

（一）緊跟預算管理導向，科學劃分預算管理權責

鐵路企業(yè)應適應公司制改革的需要，對自身的預算管理權限進行科學的劃分?，F(xiàn)代企業(yè)制度的首要內(nèi)涵就是產(chǎn)權清晰、權責明確、管理科學以及政企分開。因此，鐵路企業(yè)應明確預算目標，在此前提下對各級單位的預算管理權限進行科學的劃分，并借助預算指標的編制、考核與執(zhí)行促使所有的經(jīng)營管理活動有機聯(lián)系起來，讓考核獎懲制度發(fā)揮作用，為企業(yè)發(fā)展打下堅實的基礎。另外，鐵路企業(yè)還應優(yōu)化預算的評審流程，不斷豐富企業(yè)的預算編制方法，適應客運的提質(zhì)計劃與貨運的增量行動，深入研究運輸資源投入與效益之間的關系，進一步提高預算編制的科學性與合理性。

（二）深化業(yè)財預算的融合程度

首先，要切實提升資產(chǎn)預算編制的水平與質(zhì)量，全面增強預算管理效能。要及時梳理現(xiàn)金流量及其來源和用途，構建完整的資產(chǎn)資金預算體系。其次，要始終著眼于企業(yè)籌資的預期需求，避免有息負債的過度積累，建立科學的債務籌資預算控制體制，確定合理的投資方式和規(guī)模。再次，要構建適合鐵路企業(yè)自身發(fā)展特色的業(yè)財預算協(xié)同機制，力求實現(xiàn)指標、責任與考核三方面的統(tǒng)一。最后，企業(yè)必須正視自身存在的問題，堅持問題導向，促進經(jīng)濟活動分析質(zhì)量逐步提升。落實好數(shù)據(jù)收集工作，完善財務信息系統(tǒng)，強化數(shù)據(jù)共享，豐富分析手段，全面對比，定性定量分析，凸顯重點，預測未來走勢，為業(yè)財預算的深入融合提供強勁支撐。

四、結語

在社會主義市場經(jīng)濟背景下，實行全面預算管理顯得尤為重要，其是推動業(yè)務預算與財務預算有機融合的主要路徑和關鍵方法，是提高和增強鐵路企業(yè)管理水平與管理效益的必經(jīng)之路。

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