武雙梅

摘要：當(dāng)前新能源汽車行業(yè)快速發(fā)展，導(dǎo)致傳統(tǒng)的汽車行業(yè)面臨較大沖擊，企業(yè)之間的競爭愈加激烈，為了提高經(jīng)營管理效率，很多企業(yè)引進(jìn)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)在資源配置、資金管控、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的應(yīng)用，對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升具有重要意義。但是，部分汽車零部件企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中仍存在很多問題，需要企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況采取合理的應(yīng)用策略，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行力度，提高預(yù)算管理水平，為企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：汽車零部件;全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制

全面預(yù)算管理簡述

預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的一種系統(tǒng)方法，通過預(yù)算管理，企業(yè)可以對實(shí)物、人力、財(cái)務(wù)等資源進(jìn)行合理分配，確保實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略導(dǎo)向下科學(xué)分析和規(guī)劃未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動與相關(guān)的財(cái)務(wù)活動，有效監(jiān)管全面預(yù)算的執(zhí)行過程，并通過對執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比分析，以此實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的指導(dǎo)、調(diào)控、監(jiān)管，促使企業(yè)不斷落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在全員參與、全面覆蓋、全過程監(jiān)管等多方面，因此，企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中也必須充分體現(xiàn)全面預(yù)算管理的全面性[1]。一般而言，企業(yè)的資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等都是構(gòu)成企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分。

全面預(yù)算管理在汽車零部件行業(yè)存在的問題

1.全面預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算管理方案是汽車零部件企業(yè)開展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，由于汽車零部件企業(yè)的經(jīng)營管理內(nèi)容復(fù)雜多樣，在預(yù)算編制過程中需要充分考慮不同層面的具體內(nèi)容，如果統(tǒng)籌規(guī)劃不到位，會導(dǎo)致全面預(yù)算管理方案與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)，預(yù)算方案的可操作性大大降低。同時，部分企業(yè)在編制全面預(yù)算管理方案時沒有聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)不明確，其編制缺乏明確的方向指導(dǎo)，最終帶來預(yù)算方案科學(xué)性與合理性的大大降低。

2.全面預(yù)算執(zhí)行力度有待提升

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)與企業(yè)的各個部門以及全體員工之間存在緊密聯(lián)系。如果員工的全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)，不能在實(shí)際工作中有效落實(shí)全面預(yù)算管理方案，很可能導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式。同時，預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)算目標(biāo)的逐層分解細(xì)化不重視，也是全面預(yù)算執(zhí)行不到位的重要原因之一。另外，企業(yè)對全面預(yù)算管理的監(jiān)控不到位，預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)，各部門的溝通協(xié)調(diào)不到位等問題也會影響全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

3.全面預(yù)算管理與績效管理聯(lián)系不足

全面預(yù)算管理與績效管理都是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升管理水平的重要方式，二者之間具有密切聯(lián)系。全面預(yù)算管理可以為績效管理提供基本依據(jù)，績效管理可以通過對預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價促進(jìn)全面預(yù)算管理水平不斷提升。因此，企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理的過程中必須將其與績效管理聯(lián)系起來，形成一體化的管理體系[2]。但是在全面預(yù)算管理的實(shí)際操作過程中，很多企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃能力不足，各部門之間缺乏密切聯(lián)系，管理層對全面預(yù)算管理與績效管理認(rèn)識不全面，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與績效管理互相獨(dú)立、自成體系，無法形成統(tǒng)一的綜合性管理體系，對全面預(yù)算管理水平的提升非常不利。

汽車零部件企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效策略

1.提高預(yù)算編制水平

編制科學(xué)合理的全面預(yù)算方案是企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，因此，汽車零部件企業(yè)必須積極采取各種科學(xué)合理的措施，不斷提升全面預(yù)算編制水平。首先，汽車零部件企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理前必須明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下確立預(yù)算管理目標(biāo)，為全面預(yù)算管理的開展提供明確的方向指導(dǎo)。在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)分析市場信息，了解市場需求，加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流的管理，運(yùn)用預(yù)算目標(biāo)與績效考核等有效方式不斷提升企業(yè)資源配置能力與風(fēng)險(xiǎn)管控能力。其次，在全面預(yù)算編制過程中企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，使全體員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理與自身工作的聯(lián)系，鼓勵員工積極提出預(yù)算編制意見，通過全員參與預(yù)算編制的方式加強(qiáng)預(yù)算編制方案與實(shí)際情況的聯(lián)系，避免出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)的情況。同時，在預(yù)算編制過程中企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭開展預(yù)算編制討論會，積極了解各部門、各環(huán)節(jié)對預(yù)算管理的實(shí)際需求，使全面預(yù)算管理真正覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。另外，汽車零部件企業(yè)隨著汽車行業(yè)的快速發(fā)展不斷壯大，其參股公司、下屬子公司數(shù)量不斷增加。為提高企業(yè)管理質(zhì)量與效率，可以積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)建立完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對下屬子公司的管理，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合，為全面預(yù)算的編制提供信息支持，促使全面預(yù)算管理水平不斷提升。

2.不斷強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行力度

在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行層層分解，將經(jīng)營指標(biāo)逐層分解到具體部門，并將預(yù)算管理執(zhí)行情況與目標(biāo)責(zé)任機(jī)制聯(lián)系起來并同時下達(dá)給各部門，確保全面預(yù)算執(zhí)行到位。在預(yù)算分解的基礎(chǔ)上企業(yè)還可以進(jìn)一步建立授權(quán)審批制度，實(shí)現(xiàn)對各級預(yù)算執(zhí)行情況的具體管控。同時，企業(yè)還應(yīng)加大內(nèi)控管理，建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行過程的風(fēng)險(xiǎn)評估與管控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。比如，企業(yè)可以積極利用信息技術(shù)建立完善的信息管理系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行過程中的具體信息進(jìn)行集中管理與分析，以便及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升提供支持。另外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理責(zé)任中心，對日常預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效控制。各部門的具體費(fèi)用支出需要經(jīng)過預(yù)算管理人員的審核簽字，并做好臺賬登記，確保在預(yù)算管控范圍內(nèi)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門也需要專門設(shè)置審核崗位，對費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行具體審計(jì)，確保財(cái)務(wù)支出在預(yù)算范圍內(nèi)[3]。在預(yù)算執(zhí)行過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的分析，了解預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的實(shí)際問題，為預(yù)算方案的調(diào)整與優(yōu)化提供支持。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理與績效管理的聯(lián)系

汽車零部件企業(yè)要促進(jìn)全面預(yù)算管理方案得到有效落實(shí)，必須加強(qiáng)預(yù)算績效管理，對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)評估。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全的全面預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，為預(yù)算績效考核評價提供基本支持。其次，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況選擇平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵指標(biāo)法、360度績效考核等基本方法，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的考核評估，促使預(yù)算績效考核評價水平不斷提升。同時，企業(yè)還需要利用預(yù)算績效評價反饋的信息進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，提升全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行的質(zhì)量與效率。另外，企業(yè)還需要打破傳統(tǒng)內(nèi)部管理體系的限制，建立融合全面預(yù)算管理與績效管理一體化的綜合性價值管理體系，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提升管理效率與質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需建立完善的激勵獎懲機(jī)制，根據(jù)預(yù)算績效考核結(jié)果對各部門及工作人員實(shí)施獎懲，促使企業(yè)全體員工的責(zé)任意識與工作積極性不斷提升，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)得到落實(shí)[4]。

結(jié)束語

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，汽車零部件產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，市場競爭環(huán)境也更加激烈。為增強(qiáng)汽車零部件企業(yè)的綜合競爭力，需要在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與短期利益，明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，編制科學(xué)的預(yù)算方案，不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，促使企業(yè)全面預(yù)算管理水平得到不斷提升，推動企業(yè)經(jīng)營管理模式不斷優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉永軍.試論管理會計(jì)與全面預(yù)算管理整合的策略[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（22）.

[4]蔡莉.全面預(yù)算管理在汽車零部件行業(yè)的應(yīng)用探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018，240（22）：199+201.