林曉夏

摘要：伴隨國有體制改革的不斷深化，國有企業(yè)面臨巨大的競爭壓力。企業(yè)要在市場競爭中脫穎而出，必須從內部治理入手，充分發(fā)揮全面預算管理在業(yè)務活動及資源配置方面的作用。雖然我國國有企業(yè)的發(fā)展仍處于不斷探索與實踐中，已經建立了基礎的預算管理體系，但在實際應用中還存在一些不足之處。本文以國有企業(yè)為主體，研究全面預算管理的應用現狀及優(yōu)化措施。

關鍵詞：國有企業(yè);全面預算管理;現狀;對策

國有企業(yè)實施全面預算管理的重要意義

隨著經濟全球化趨勢的不斷推進，傳統的粗放式管理模式已經不再適用于當前國有企業(yè)的發(fā)展需求。自引入全面預算管理以來，無論是理論還是實踐都已經趨于成熟，充分利用全面預算管理工具提升內部管理質量，是現代化企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。對于國有企業(yè)而言，實施全面預算管理的意義主要體現在以下幾個方面：其一，全面預算管理的實施能夠實現企業(yè)戰(zhàn)略目標與國家產業(yè)布局的協調發(fā)展。國有企業(yè)是社會主義市場經濟的參與主體，也是國家實施宏觀調控的媒介，國有企業(yè)的全面預算管理受到國家各級政府部門的監(jiān)督，通過掌握的國有企業(yè)經營情況判斷市場動向，實現資源合理調配，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標與政策調控目標的一致性[1]。其二，全面預算管理的實施有助于促進國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。全面預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標進行階段性細化，基于當前的市場發(fā)展動態(tài)及企業(yè)的實際經營情況，設置短期經營目標，也就是所謂的預算目標，將戰(zhàn)略目標細化落實到企業(yè)業(yè)務和人員層面上，逐步實現企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。其三，全面預算管理的推進有利于提升國有企業(yè)的工作效率。通過全面預算管理，企業(yè)管理層人員能夠更清晰地了解企業(yè)經營現狀和發(fā)展前景，提升決策質量和效率，而不同部門和崗位之間也能夠通過預算管理開展協作交流活動，并以預算執(zhí)行反饋和績效考評等方式進一步調動基層人員的工作積極性，從整體上提高企業(yè)的運作效率。

國有企業(yè)全面預算管理應用現狀

1.沒有發(fā)揮戰(zhàn)略目標的導向作用

全面預算管理圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標開展，以戰(zhàn)略規(guī)劃作為理論指導，預算管理能夠基于戰(zhàn)略目標為企業(yè)的運營管理指明方向，與戰(zhàn)略目標保持一致性也能提升預算管理的科學性。但目前大部分國有企業(yè)在預算編制過程中往往采用“自上而下”的方法，即由上級部門對既定的預算考核目標進行分解，此方法既沒有考慮到預算目標與長期戰(zhàn)略規(guī)劃是否趨同，也沒有考慮到基層部門的實際執(zhí)行力，這樣的編制方式可能造成企業(yè)短期經濟效益目標與長期經營計劃相違背的現象，影響國有資本的管理工作;另一方面，部分國有企業(yè)尚未實行多元化預算編制模式，在預算編制過程中過于強調管理層的要求，但沒有聯系基層部門的反饋信息，使得預算目標脫離實際，無法對業(yè)務活動發(fā)揮指導作用。

2.組織機構配置不合理

依據相關政策要求，我國大部分國有企業(yè)都已經針對預算管理建立了專門的組織機構。但很多國有企業(yè)的預算管理委員會沒有發(fā)揮其管理與協調作用，事前缺乏預算數據分析環(huán)節(jié)，事中沒有做好預算執(zhí)行的監(jiān)督工作，僅僅承擔著預算報告編制及數據信息上報的工作。部分國有企業(yè)還存在著預算管理組織機構不健全的問題，預算管理工作仍由財務部門牽頭主導，一方面給財務部門帶來了工作壓力，另一方面也無法得到平級業(yè)務職能部門的配合，不僅無法保證預算編制內容的及時性和準確性，也不能實時掌控預算執(zhí)行情況，造成預算控制的松弛，甚至流于形式。

3.績效考核與預算管理脫節(jié)

當前，國有企業(yè)雖然在國資委的考核與監(jiān)督下，已經制定出基本的績效考核管理體系，但由于很多企業(yè)尚未將預算管理與績效考核聯系起來，考核指標體系與預算執(zhí)行沒有掛鉤。在這種情況下，全面預算管理對國有企業(yè)管理層及基層員工的切身利益關系不夠緊密，使得企業(yè)對全面預算管理重視程度較低，影響了預算執(zhí)行效率;同時，國有企業(yè)的獎懲制度通常與年度責任書掛鉤，以黨風廉政、工作表現以及學習成長等非預算指標作為主要考核內容，尤其在指標權重設計存在偏差時，造成獎勵制度的失調，很大程度上挫傷了員工對預算目標完成的積極性，也不利于預算管理的貫徹落實[2]。國有企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的有效策略

1.強化戰(zhàn)略目標的導向作用

可以說，戰(zhàn)略目標是國有企業(yè)整體經營動向的具體規(guī)劃，也是企業(yè)發(fā)展的方向，因而，為了提升全面預算管理的可操作性，企業(yè)應圍繞戰(zhàn)略目標引導預算編制、執(zhí)行及考核工作。在這一過程中，企業(yè)要以戰(zhàn)略目標為導向，立足于當前市場環(huán)境，基于內部經營現狀預測企業(yè)發(fā)展趨勢，確定年度預算資產存有量、負債情況、現金流等相關財務指標;同時，以總預算目標作為主體，按照公司部門層級逐級分解總預算目標，將指標細化到每一個責任主體上，采用二上二下的方式編制預算，通過反復切磋與協調，既要保證能夠與長期戰(zhàn)略目標相匹配，還要保證符合企業(yè)當前實際經營情況，實現長短期利益的統籌發(fā)展。

2.健全預算管理組織機構

國有企業(yè)可以以預算管理委員會作為預算管理工作開展的牽頭部門，由企業(yè)管理層人員、董事會成員等組成預算管理最高權力機構，樹立全面預算管理的權威性;同時，在預算管理委員會下設預算管理辦公室，共同承擔預算管理的組織和編制等工作。其中，預算管理委員會承擔著預算目標設置、預算調整審批、預算追加審批等職能;預算管理辦公室則作為預算專職管理部門，直接接受預算管理委員會的管轄，主要負責預算編制、執(zhí)行、反饋和監(jiān)督。預算辦公室可以依據工作性質對各崗位進行職能劃分，如：預算編制崗位、預算審核崗位、預算監(jiān)督崗位等，而這些崗位的人員主要從財務部門、業(yè)務部門、人力資源部門、考核部門中抽調出一部分人員組成，保證預算管理的全面覆蓋性[3]。此外，國有企業(yè)也要針對預算管理工作配備相應的制度保障，通過制定配套流程圖的方式規(guī)范具體業(yè)務環(huán)節(jié)的操作行為，并建立嚴格的預算審批制度，強化對預算的約束行為。當然，企業(yè)還要定期開展預算會議，總結預算執(zhí)行情況，集中討論預算執(zhí)行差異產生的原因，加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)管和控制。

3.實現預算管理與績效考核的有機結合

實際上，預算績效管理就是將預算管理與績效考核工作直接掛鉤，通過考核形式反映企業(yè)的預算目標完成情況，對預算體系優(yōu)化、人員控制等方面具有重要作用。國有企業(yè)必須基于預算管理建立相應的激勵機制和考核機制，考核指標的構建以預算指標為依據;同時，通過預算績效考核體系，將預算執(zhí)行情況與各預算部門的薪酬指標、晉升機制等緊密聯系起來，企業(yè)發(fā)展與個人利益的關聯能夠突出“以人為本”的發(fā)展理念，也能提升基層人員的預算參與主動性，更好地履行預算職責。此外，國有企業(yè)面對新的經濟環(huán)境應盡快調整管理模式，適當加重經營成果及貢獻程度的指標權重，保證預算績效考核的公正客觀性，營造開放廉潔的企業(yè)文化氛圍。

4.加快預算管理信息化建設

為提升全面預算管理的質量和效率，國有企業(yè)可以充分利用先進的信息技術，在大數據、云計算等技術的支持下，不斷提高預算管理的信息化應用程度。首先，國有企業(yè)可以對當前使用的財務輔助軟件進行升級和改造，如金蝶、檸檬云等，通過加大與外部軟件開發(fā)商的合作等方式，研發(fā)滿足企業(yè)實際需求的財務軟件;同時，將ERP、OA以及預算管理系統等進行端口對接，實現企業(yè)物流、信息流和資金流的實時共享，搭建信息數據庫體系，消除企業(yè)生產經營過程中各部門、各層級之間存在的信息不對稱現象，提升資源的使用效益。此外，企業(yè)還可以建立跨系統的財務共享平臺和綜合分析平臺，加快信息共享效率，提升信息分析質量，為財務分析、預算評價以及預算信息反饋等環(huán)節(jié)提供有力的數據支持，并作用于企業(yè)的經濟決策中，提升企業(yè)的整體管理水平。

結束語

綜上所述，對于國有企業(yè)來說，實施全面預算管理是社會經濟發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)提升市場競爭優(yōu)勢的有效手段，因此，國有企業(yè)要立足于自身在預算管理應用過程中存在的不足之處，從預算目標設置、預算編制優(yōu)化、預算組織機構重建、預算績效控制以及信息化平臺建設等方面入手，推進預算管理工作的貫徹落實，促進國有企業(yè)長效發(fā)展。

參考文獻：

[1]李麗.國有企業(yè)全面預算管理的困境及對策分析[J].中國商論，2019（8）.

[2]賈旭聰.國有企業(yè)全面預算管理的問題及對策研究[J].中國商論，2019（11）.

[3]閻平.國有企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].當代會計，2019（9）.