張淑坤

摘要：建立內(nèi)控體系是提高公司現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措。建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度，可以有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展，

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)控體系;內(nèi)控制度;難點(diǎn);對(duì)策

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，目的是在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，促進(jìn)員工自我檢查、相互監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，加快與國(guó)際市場(chǎng)接軌、參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的步伐。

1.遵守國(guó)家法規(guī)??規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系，可以更好地促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)和合規(guī)管理，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)間的協(xié)作和制約，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作及各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督。

2.維護(hù)資產(chǎn)安全??降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)安全是企業(yè)利益相關(guān)方普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，因?yàn)橘Y產(chǎn)是企業(yè)生存并可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，所以資產(chǎn)安全是公司管理的重中之重，而內(nèi)部控制為資產(chǎn)安全提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。企業(yè)在生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的過(guò)程中，會(huì)受到國(guó)家政策、商品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求的制約，商品生產(chǎn)人員違規(guī)操作、服務(wù)人員不按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求提供服務(wù)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因提供不合格產(chǎn)品或服務(wù)而進(jìn)行賠償并支付違約金，從而給企業(yè)造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)產(chǎn)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在大量的墊資行為，大額資金墊付會(huì)給公司帶來(lái)較大資金風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

1.企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)方面的難點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，往往沒(méi)有關(guān)注企業(yè)是否有足夠的資金以保證所承接業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而盲目地在市場(chǎng)上承接業(yè)務(wù)，造成企業(yè)資金短缺、運(yùn)營(yíng)不暢等后果，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定影響。部分企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制、內(nèi)控管理流程不夠規(guī)范和完善，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)管控的銜接上出現(xiàn)了問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)制定的部門(mén)管理制度也存在一定差異性，有的內(nèi)部規(guī)章制度與其他部門(mén)相沖突，有的制定的管理制度與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)制度產(chǎn)生一定矛盾。在企業(yè)內(nèi)部也缺少一個(gè)可以獨(dú)立建設(shè)內(nèi)控制度以及監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的部門(mén)，從而造成各業(yè)務(wù)單元之間銜接度不高、配合度不強(qiáng)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的難點(diǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)商品或提供服務(wù)時(shí)，要先組織市場(chǎng)人員對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)信息和服務(wù)信息進(jìn)行一定的梳理優(yōu)化，搜集與產(chǎn)品相關(guān)的市場(chǎng)信息，這樣可以為企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)改進(jìn)提供依據(jù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，企業(yè)業(yè)務(wù)管理部門(mén)也要在內(nèi)部建立一個(gè)微型的風(fēng)控組織，風(fēng)控組織內(nèi)部的管理人員要根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作情況來(lái)優(yōu)化設(shè)計(jì)風(fēng)控模型，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)研究。企業(yè)需要對(duì)其上游和下游企業(yè)的資金實(shí)力、信用和經(jīng)營(yíng)狀況以及產(chǎn)品質(zhì)量等情況進(jìn)行分析評(píng)估，以確保資金活動(dòng)在可控的范圍內(nèi)承接該業(yè)務(wù)項(xiàng)目[1]。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的難度

完善的財(cái)務(wù)制度不僅能促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，同時(shí)能夠幫助管理層、決策者制定企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的規(guī)劃方案和執(zhí)行策略。財(cái)務(wù)制度問(wèn)題帶來(lái)的對(duì)企業(yè)發(fā)展的威脅主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不夠。例如在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，由于制定者自身專(zhuān)業(yè)水平不足，不能采用適用性原則及科學(xué)有效的方法來(lái)制定相關(guān)制度。

有的企業(yè)財(cái)務(wù)工作即使建立了健全的內(nèi)控制度，但由于管理者能力缺乏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與決策相對(duì)滯后。同時(shí)，管理者的錯(cuò)誤引導(dǎo)會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門(mén)無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不合規(guī)行為無(wú)法進(jìn)行制止，繼而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

首先，在企業(yè)中營(yíng)造內(nèi)控體系建設(shè)的氛圍，將內(nèi)控思想及理念融入企業(yè)文化及員工行為中，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。其次，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，將其作為企業(yè)決策層、管理層、基層員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的系統(tǒng)工程。最后，企業(yè)需要設(shè)立內(nèi)部評(píng)價(jià)部門(mén)，制定內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作流程并負(fù)責(zé)內(nèi)部評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，選用適當(dāng)?shù)膬?nèi)部評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)控體系統(tǒng)的構(gòu)建、運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并保證內(nèi)部評(píng)價(jià)部門(mén)工作的獨(dú)立性。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系評(píng)估，聘請(qǐng)外部獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性評(píng)估，并依據(jù)評(píng)估結(jié)論及時(shí)修改和完善內(nèi)控體系及相關(guān)制度[3]。

2.建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)要通過(guò)建立內(nèi)部風(fēng)控體系提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。首先，設(shè)立風(fēng)控部門(mén)，給部門(mén)配備適當(dāng)?shù)娘L(fēng)控人員，加強(qiáng)單位業(yè)務(wù)訂單管理、合同管理和工作方案設(shè)計(jì)的工作，并對(duì)這些工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、業(yè)務(wù)梳理，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因制定相應(yīng)的防控措施，將風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成的損失降到最低，以及將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)還要在社會(huì)上招聘高素質(zhì)的風(fēng)控人才，以提升內(nèi)部風(fēng)控能力。企業(yè)建立完善的風(fēng)控管理制度，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，如對(duì)產(chǎn)品制造、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售等工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理研究，結(jié)合內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)防范管控策略及措施。由企業(yè)風(fēng)控部門(mén)監(jiān)督各項(xiàng)風(fēng)控制度的實(shí)施情況，確保各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。此時(shí)，公司可以聘請(qǐng)外部的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所為公司制定風(fēng)險(xiǎn)防范制度，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，以增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。最后，企業(yè)要建立反舞弊機(jī)制，按照獎(jiǎng)懲并重的原則確定預(yù)防腐敗工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，為內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置明晰的工作職責(zé)和權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理程序和補(bǔ)救措施。企業(yè)還要建立投訴舉報(bào)管理機(jī)制以及舉報(bào)人的保護(hù)制度，將舉報(bào)投訴處理的流程和辦理相關(guān)規(guī)定內(nèi)容告知職工，創(chuàng)造相互監(jiān)督的氛圍，避免員工濫用職權(quán)，謀取私利，獲取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

3.加強(qiáng)內(nèi)控信息管理與溝通

企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集并傳遞內(nèi)控相關(guān)信息，通過(guò)對(duì)信息的篩選整合提高信息的質(zhì)量。建立信息溝通制度，將內(nèi)控信息在公司內(nèi)部及相關(guān)單位之間進(jìn)行溝通和反饋，重要信息及時(shí)傳遞給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層。首先，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，把經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)及處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序中;其次，加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理等相關(guān)制度，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行;最后，建立不同等級(jí)的內(nèi)控系統(tǒng)使用制度，加強(qiáng)對(duì)重要系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限管理，禁止不相容職務(wù)用戶(hù)賬號(hào)交叉操作。

結(jié)束語(yǔ)

構(gòu)建內(nèi)部控制體系是促進(jìn)企業(yè)遵法守規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全、降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效率的重要途徑。企業(yè)高層管理人員和其他職工都要提高對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，并建立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)來(lái)組織開(kāi)展內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)優(yōu)化。公司還要在社會(huì)上招聘高素質(zhì)的內(nèi)控人才，同時(shí)通過(guò)一定的政策支持、資金支持，推動(dòng)內(nèi)控工作的開(kāi)展。

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