李時瑜

摘要：本文重點對農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行分析，同時提出相應(yīng)的解決措施，旨在推動農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的不斷完善和改進。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)事業(yè)單位;內(nèi)部控制;改革;措施

為提升農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要不斷加強自身的內(nèi)部控制，促進長遠發(fā)展。早在2012年，我國就頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，確定于2014年1月正式施行，其根本目的在于提升我國行政事業(yè)單位的總體管理水平，提高事業(yè)單位對公眾服務(wù)的能力，避免腐敗情況發(fā)生。該文件發(fā)布施行已經(jīng)多年，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題得到一定程度的解決，但仍然存在較多問題。因此，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位需要不斷加強內(nèi)部控制工作。

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

1.相關(guān)負責人內(nèi)控意識有待提升

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位負責人需要對本單位內(nèi)部控制中的各個環(huán)節(jié)負責，因此負責人對內(nèi)部控制工作的重視程度將直接影響整體實施效率。單位即便制定了內(nèi)部控制工作的相關(guān)制度，如果負責人的內(nèi)部控制意識淡薄，導致制度也會成為擺設(shè)。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是相關(guān)工作人員沒有充分認識內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的理解不夠全面，更沒有認識到促進農(nóng)業(yè)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，這就導致即便單位制定了相關(guān)措施，但并沒有真正落到實處。其次，缺乏專業(yè)人才是由農(nóng)業(yè)事業(yè)單位所處的地區(qū)因素造成的，具備一定能力和水平的專業(yè)人才考慮到自身更好發(fā)展，通常會選擇到大城市工作，而不愿意到環(huán)境偏僻、條件艱苦的農(nóng)村工作。

2.內(nèi)部控制相關(guān)制度不健全

首先是資金審核制度不健全。為了有效預(yù)防貪污腐敗行為，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制必須有一套完善的資金審核制度，但當前很多農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中缺乏這樣的審核機制。其次是部分農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的制度都是照搬其他單位的原有條款。如有的農(nóng)業(yè)事業(yè)單位照抄財政局下發(fā)的文件規(guī)定，但不同單位所處地域不同，其管理能力也不盡相同，這樣就降低了相關(guān)制度條款的適用性。最后是人事安排不科學、不嚴謹，無法滿足各個部門和單位相互制約的要求。

3.缺乏相應(yīng)的信息化和監(jiān)督機制

目前我國農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相對較低的原因之一是缺少專門機構(gòu)的監(jiān)管和一定的監(jiān)管機制，此外還缺少必要的內(nèi)部控制評價機制。作為內(nèi)部控制的一項主要內(nèi)容，科學合理的內(nèi)部控制評價機制不僅能提升員工的主動性，還能建立完善的獎懲機制，從根本上提升內(nèi)部監(jiān)管水平。另外，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位存在信息化短板問題，當前各行各業(yè)都在積極應(yīng)用信息技術(shù)，但農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化水平依然不高。

加強農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的措施

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要結(jié)合自身實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，從以下幾個方面入手，加強內(nèi)部控制工作，提升單位內(nèi)控質(zhì)量及效率。

1.提升認知??樹立意識

首先，要加強單位領(lǐng)導的內(nèi)控意識，提升單位負責人對內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認知，逐步優(yōu)化內(nèi)控工作環(huán)境，為內(nèi)控制度建設(shè)奠定基礎(chǔ)。其次，提升財務(wù)人員的內(nèi)控意識，加強內(nèi)控知識宣傳和內(nèi)控技能培訓，切實提升單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為單位內(nèi)控工作的持續(xù)開展奠定基礎(chǔ)。最后，提升單位領(lǐng)導對內(nèi)控人員的管理，逐步規(guī)范人才選聘過程，引入專業(yè)會計人員，注重崗位培訓，同時加強財會人員的職業(yè)道德教育。

2.強化預(yù)算??注重執(zhí)行

（1）農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要建設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算管理制度，由財務(wù)部門、科研部門、項目部門協(xié)同編制科學合理、具有可操作性的預(yù)算程序。在編制過程中，注重同現(xiàn)有制度框架的銜接，領(lǐng)會預(yù)算管理精神，結(jié)合科研活動特點、滿足農(nóng)業(yè)行業(yè)的現(xiàn)實需求。依照其原則，科學、合理地開展預(yù)算編制工作，切實滿足單位的經(jīng)費需求，為項目預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)建條件。

（2）科研經(jīng)費管理的核心工作就是預(yù)算管理，在科學、精細化編制預(yù)算的同時，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要高度重視預(yù)算管理工作，建設(shè)完善的預(yù)算管理責任機制，將預(yù)算工作落實到人頭，做到權(quán)、責、利統(tǒng)一，預(yù)算目標明確。在保障資金規(guī)范使用的基礎(chǔ)上，遵循預(yù)算要求，加速預(yù)算的執(zhí)行速度和力度。同時，還要加快信息化建設(shè)，開發(fā)相應(yīng)的軟件及系統(tǒng)，借助信息化平臺提升預(yù)算管理能力及效率。

3.完善制度??健全體系

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范（施行）》要求，根據(jù)單位實際情況，建設(shè)內(nèi)控制度。第一，建立并不斷完善內(nèi)控制度。建立科學、規(guī)范的內(nèi)控管理制度，使內(nèi)部控制工作的開展有章可循。第二，注重風險評估機制建設(shè)，擺正風險評估工作的位置。第三，財務(wù)部門要定期檢查單位內(nèi)控制度建設(shè)情況并提供相應(yīng)的指導，保障制度體系的科學性、完整性，切實將制度、體系的作用發(fā)揮出來。

4.注重內(nèi)評??強化監(jiān)督

（1）加強內(nèi)控評價體系建設(shè)，完善內(nèi)控評價制度。為保證內(nèi)控評價工作科學合理，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當建設(shè)具有自身特點的內(nèi)控評價體系，保障內(nèi)評工作的系統(tǒng)性與定量性，保障內(nèi)控評價制度的執(zhí)行力和可操作性，提高內(nèi)控評價工作質(zhì)量。一旦發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)控評價工作的薄弱環(huán)節(jié)，要及時彌補、完善，建設(shè)針對性的體系，借助評價促進制度建設(shè)，以發(fā)揮制度的監(jiān)督作用。

（2）健全監(jiān)督機制，為內(nèi)控制度作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。首先，結(jié)合本單位審計工作，將內(nèi)控評價結(jié)果作為單位改進內(nèi)控工作依據(jù)。其次，完善考核監(jiān)督機制，明確部門及人員職責，監(jiān)督獎懲執(zhí)行情況，保障制度的有效落實。

5.信息對稱??渠道暢通

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在實施內(nèi)控制度過程中，首先要保障信息對稱，切實發(fā)揮信息渠道功能及作用。只有保持溝通交流渠道的暢通，才能抓取到精準有效的信息，因此農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要健全建議和投訴機制，收集群眾建議和投訴意見，及時上報給領(lǐng)導，以此構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。

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