張國強

摘要：為提升商貿企業(yè)的綜合競爭力，有效應對市場環(huán)境的發(fā)展變化。商貿企業(yè)必須充分分析各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在的問題與風險，建立完善的企業(yè)內部控制制度，構建健全的內部控制體系，有效防范各種風險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。當前商貿企業(yè)在內部控制體系構建過程中遇到很多實際問題，阻礙了內部控制活動的實施。針對這種情況應充分分析企業(yè)運營管理狀況，從實際出發(fā)采取有效對策改善內部控制環(huán)境，為企業(yè)的運營發(fā)展提供支持。

關鍵詞：商貿企業(yè);內部控制;對策

一、商貿企業(yè)內部控制體系構建概述

1.內部控制的含義

內部控制是企業(yè)為達到既定的經(jīng)營管理目標而開展的提升經(jīng)營管理效率、保證財產(chǎn)完整安全、優(yōu)化資源配置、確保財務信息真實可靠的一系列相互制約又相互協(xié)調的活動、策略和規(guī)范的總稱[1]。

2.內部控制體系的構建

內部控制體系就是企業(yè)經(jīng)營管理層為達到既定目標，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督等角度入手，通過制度建設、流程設計規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理工作，并對企業(yè)內外部進行風險識別與評估的一系列活動。一般而言，健全的內部控制體系應包含內部控制的五要素，即內部控制環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等。而各要素中又涵蓋很多具體內容，比如內部控制活動中應該包含采購業(yè)務、資金活動、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務等。內部控制體系的構建一般包含籌劃與實施兩個階段，企業(yè)構建內部控制體系需要根據(jù)內外部環(huán)境的發(fā)展變化不斷完善優(yōu)化、循序漸進，這樣內部控制體系才能與企業(yè)的經(jīng)營管理需求相適應[2]。

商貿企業(yè)具有自身獨特性，其主營業(yè)務為商品買賣，其利潤來源為商品買賣之間的差價，而且經(jīng)營周期短、資金周轉率高，對市場的敏感度也較高。因此，商貿企業(yè)的內控體系建設應充分遵循商貿企業(yè)自身特征。

二、商貿企業(yè)內部控制體系構建過程存在的問題

1.內部控制目標不明確

商貿企業(yè)構建內部控制體系必須要在明確的內部控制目標指導下進行，對內部控制體系的構建與完善具有積極意義。目前部分商貿企業(yè)缺乏對內部控制的正確認識，導致管理人員沒有根據(jù)實際情況制定科學合理的內部控制目標。內部控制的不明確導致無法確定各項內部控制活動的具體目標，具體的內部控制建設工作無法順利開展。從制度方面看，企業(yè)的內部控制制度需要根據(jù)實際業(yè)務活動制定，財務核算業(yè)務、經(jīng)營管理活動等具體活動的開展都需要相關規(guī)范制度的約束，但是企業(yè)沒有充分分析相關活動就制定了內部控制制度，導致與實際情況嚴重不符，增加了企業(yè)的經(jīng)營管理風險。同時，企業(yè)將主要精力放在提升經(jīng)營效益方面，沒有確定內部控制建設的風險防范目標，也沒有建立完善的風險管理機制，缺乏對風險的有效防范、評估、預警，也沒有采取有效的風險應對措施，增加了企業(yè)經(jīng)營各項風險的同時也增加了內部控制建設的難度。

2.信息溝通不到位

商貿企業(yè)要想構建健全的內部控制體系離不開客觀、準確、全面的信息數(shù)據(jù)的支持，這需要企業(yè)各部門之間加強溝通與交流，共同推動內部控制體系的構建與完善。但是在實際的經(jīng)營管理工作中，部分商貿企業(yè)由于在組織機構設置之初缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，導致各組織機構之間互相獨立，各部門之間缺乏工作上的溝通與聯(lián)系。長此以往，各組織機構與經(jīng)營管理部門之間的信息無法互相交流，經(jīng)營管理效率與質量也會下降。同時，商貿企業(yè)沒有順應信息化時代的發(fā)展要求，企業(yè)的信息化投入與建設不到位，各部門的信息管理系統(tǒng)之間缺乏銜接，部門之間的信息數(shù)據(jù)無法快速傳遞，最終形成信息孤島，不僅無法充分發(fā)揮信息化管理的作用，還阻礙了企業(yè)內部控制體系的構建與完善。

3.業(yè)務流程不規(guī)范

在構建內部控制體系的過程中，商貿企業(yè)必須對自身的業(yè)務流程進行梳理，方便管理人員根據(jù)具體業(yè)務開展情況完善內部控制制度，實施內部控制活動，構建內部控制體系。但是商貿企業(yè)的業(yè)務范圍較廣、業(yè)務流程相對復雜，同時根據(jù)內外部環(huán)境的變化，業(yè)務流程也需要不斷更新完善，增加了內部控制體系的構建難度，導致實際工作中業(yè)務流程不規(guī)范的情況經(jīng)常發(fā)生。

三、商貿企業(yè)構建并完善內部控制體系的有效對策

1.明確內部控制目標

商貿企業(yè)的經(jīng)營管理活動受到內外部市場環(huán)境的影響，企業(yè)必須根據(jù)實際情況不斷調整與優(yōu)化內部控制目標，為內部控制體系構建提供指導，使企業(yè)的內部控制活動更加符合實際情況，確保內部控制作用得到最大限度的發(fā)揮。因此，商貿企業(yè)在構建內部控制體系前必須先明確內部控制目標，這是內部控制建設的基礎。其中保證財務信息真實可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全完整、優(yōu)化資源配置、提高資源利用效率、有效防范風險等都是商貿企業(yè)最主要的內部控制目標。因此，企業(yè)必須在這些具體的內控目標的指導下從財務管理、資金管理、資源配置等工作入手，制定科學合理的內控方案，并進一步將內控目標分解到具體的業(yè)務環(huán)節(jié)，方便工作人員在實際工作中積極開展內部控制活動。其次，企業(yè)應將內部控制貫徹到具體的經(jīng)營管理活動中，建立完善的內部控制制度，規(guī)范內部控制流程，加強對內部控制活動的監(jiān)督，確保內部控制活動有效落實，保證內部控制目標的實現(xiàn)[3]。在具體工作中，企業(yè)應加強財務會計核算，減少財務核算中的各種問題，保證財務會計核算客觀準確。同時，企業(yè)還必須加強資金管理，對經(jīng)營管理活動進行嚴格管控，并建立完善的資金管理制度，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)范與約束，降低財務風險，確保資金完整安全。

2.加強信息溝通

信息溝通是內部控制的五要素之一，因此，商貿企業(yè)在內部控制體系構建中應將加強信息溝通作為重要手段之一。首先，商貿企業(yè)需要在機構建設過程中統(tǒng)籌規(guī)劃，從企業(yè)經(jīng)營管理全局出發(fā)，為各部門的溝通與交流提供良好的環(huán)境支持。其次，企業(yè)還應積極鼓勵各部門工作人員加強工作聯(lián)系，積極在工作過程中加強溝通與交流，使各部門都通過信息交流與溝通加強團隊協(xié)作，提高經(jīng)營管理效率與質量。另外，在信息化時代企業(yè)還需要加大信息化建設，通過信息管理系統(tǒng)與信息化平臺為各部門的交流溝通與信息傳遞提供支持。ERP系統(tǒng)是當前商貿企業(yè)比較常用的信息管理系統(tǒng)之一，商貿企業(yè)在建立ERP系統(tǒng)的過程中應運用系統(tǒng)管理流程，將ERP系統(tǒng)建設與內部控制聯(lián)系在一起，將各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)結合在一起，運用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)內部控制的信息化，有效提升企業(yè)內部控制的效率與質量，推動企業(yè)向著信息化管理的方向發(fā)展。以H商貿企業(yè)為例，企業(yè)通過ERP計劃系統(tǒng)、研發(fā)管理系統(tǒng)、物料管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、質檢管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等聯(lián)系在一起，使各系統(tǒng)之間可以相互銜接。各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)可以高效傳遞，各部門的管理者可以及時掌握更加豐富全面的信息，對企業(yè)經(jīng)營決策與運營管理水平的提升都可以起到積極作用。

3.優(yōu)化業(yè)務流程

商貿企業(yè)的經(jīng)營管理活動復雜多樣，其業(yè)務流程相對復雜，在內部控制體系的建立與完善過程中，商貿企業(yè)需要對采購、庫存、銷售、收付款等具體環(huán)節(jié)的業(yè)務流程進行梳理，并根據(jù)經(jīng)營管理工作的變化不斷更新優(yōu)化具體的業(yè)務流程，為內部控制活動的順利開展提供保障。在采購管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應改變傳統(tǒng)的以銷定產(chǎn)的業(yè)務流程，嘗試以客戶的需求與未來市場價格的波動情況來優(yōu)化采購管理環(huán)節(jié)的業(yè)務流程;在庫存管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應制定更加完善的庫存管理制度與標準，使庫存管理與采購、銷售等其他管理環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)形成統(tǒng)一的管理標準，對提升庫存管理效率與質量具有重要意義;在收付款環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)完成自動審核、跟蹤、付款等業(yè)務，減少工作人員的工作量，使業(yè)務部門與財務管理部門獲得更加全面和準確的數(shù)據(jù)信息。

結束語

商貿企業(yè)具有獨特的經(jīng)營發(fā)展特點，在經(jīng)營管理中面臨眾多困難與風險，為了有效防范各種風險，提升經(jīng)營管理水平，企業(yè)必須充分認識到內部控制建設的重要性，找出企業(yè)內部控制建設的難點，從內部控制建設的重點環(huán)節(jié)入手，明確內部控制目標，加強人力資源管理，完善監(jiān)督管理制度，積極推進內部控制建設，使內部控制活動在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更重要的作用。

參考文獻：

[1]吳艷. 商貿企業(yè)內部控制制度的構建及內部控制要點分析[J]. 財會學習， 2017（9）.

[2]張修賢. 新常態(tài)下企業(yè)內部控制體系的構建與完善問題分析[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2017（9）：233-234.

[3]李小華. 經(jīng)濟新常態(tài)下商貿企業(yè)財務風險成因及內控措施[J]. 中國總會計師， 2017（12）.