姚宗蘭

摘 要：納稅是企業(yè)應盡的社會責任，合理進行納稅籌劃能夠為企業(yè)節(jié)省稅負，減輕企業(yè)的經(jīng)營負擔。制造業(yè)企業(yè)在納稅籌劃上具有業(yè)務量多、稅務籌劃復雜等特點，這些特點需要制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃人員具備較為扎實的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，能夠根據(jù)現(xiàn)行的相關法律法規(guī)科學地規(guī)劃企業(yè)稅務，使得納稅籌劃能合理合法地為企業(yè)節(jié)約大量的納稅資金，并合理地規(guī)避相關納稅風險。規(guī)避制造業(yè)企業(yè)納稅實務中的風險是制造業(yè)企業(yè)財務管理工作人員必須重視的工作之一，對此，本文分析總結(jié)了制造業(yè)企業(yè)納稅實務中存在的問題，并針對這些問題提出了相應的解決方案，以期這些解決方案能為制造業(yè)企業(yè)的稅務管理工作提供一點指導性建議。

關鍵詞：規(guī)避? 制造業(yè)? 納稅? 風險

一、制造業(yè)納稅實務中存在的問題分析

（一）納稅核算方法不合理

納稅核算方法不合理是制造業(yè)納稅籌劃過程中最常出現(xiàn)的風險之一，納稅核算方法、原始數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等均可能導致納稅核算結(jié)果出現(xiàn)風險。例如，部分制造業(yè)的產(chǎn)品銷售價格中將產(chǎn)品銷售與產(chǎn)品售后服務費全部計入進銷售收入中，這樣給企業(yè)造成了銷售收入與勞務收入混入一體的情況，這種收入計算方法在稅法規(guī)定中被定為混合銷售，這種混合銷售計算法會將制造業(yè)中的勞務收入納入主營業(yè)務收入，而該部分的收入往往會占制造業(yè)總銷售價款的20%左右，這種計算法雖然給客戶的交易與結(jié)算帶來了諸多便捷，但卻增加了制造業(yè)的納稅金額。會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法不合理、納稅核算方法不合理會給制造業(yè)增加巨額的納稅金額，這項納稅金額可能會直接給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來較大的負面影響。

（二）納稅籌劃方案不完善

科學合理地進行納稅籌劃是有效規(guī)避制造業(yè)納稅風險的有效措施，納稅籌劃需要緊跟隨最新的相關稅法、會計準則等法律法規(guī)來進行合理地規(guī)劃，且還需要納稅籌劃人具備較為扎實的財務、會計等專業(yè)知識。目前部分制造業(yè)企業(yè)中的納稅籌劃工作人員在相關專業(yè)知識技能等專業(yè)素質(zhì)方面尚不完善，這樣易造成制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃方案不完善，這種不完善主要表現(xiàn)在納稅籌劃人員在納稅籌劃過程中未兼顧制造業(yè)企業(yè)在市場環(huán)境中所出現(xiàn)的短期利益和長期利益，無法洞察制造業(yè)企業(yè)的無形利益，僅將制造業(yè)企業(yè)的局部利益、短期利益進行了納稅籌劃，從而不利益制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）出現(xiàn)納稅法律風險

最大限度地規(guī)避納稅風險，為制造業(yè)企業(yè)從納稅方面節(jié)約巨額資金，是制造業(yè)企業(yè)管理層對納稅籌劃人員的相關要求。為了最大限度地規(guī)避納稅風險，納稅籌劃人員易出現(xiàn)操作不當，從而出現(xiàn)較為嚴重的納稅法律風險。根據(jù)最新稅法、相關會計法律法規(guī)合理避稅是納稅籌劃人員應該具備的專業(yè)素質(zhì)，但是在實際操作過程中，納稅籌劃人員易受到制造業(yè)企業(yè)管理層的指示，或因?qū)ψ钚录{稅、會計等相關法律法規(guī)掌握不及時、不準確等，出現(xiàn)操作不當，觸犯相關法律，使得企業(yè)出現(xiàn)納稅法律風險，從而影響企業(yè)的相關聲譽及其在市場中的整體形象。

二、規(guī)避制造業(yè)納稅實務中風險的幾點措施

（一）合理梳理納稅核算方法

采用最為合理的納稅核算方法，使得制造業(yè)企業(yè)繳納最小化稅款是制造業(yè)企業(yè)管理層對稅款繳納的要求。制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃人員應合理地根據(jù)最新稅法、會計準則等，將企業(yè)的銷售收入、售后服務收入、勞務收入等進行剝離，優(yōu)化調(diào)整制造業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。同時，制造業(yè)企業(yè)還可以細化銷售費用、售后服務費用、工資獎金、職工福利、技術工及合同工的勞務費用等明細賬，理清賬務，加大稅前扣除力度等，這樣可以根據(jù)相關地方稅法政策等享受當?shù)氐臏p稅優(yōu)惠政策，同時也能夠合法合規(guī)地減少納稅總金額，給制造業(yè)企業(yè)減輕賦稅負擔。

（二）科學合理地進行納稅籌劃

由于制造業(yè)企業(yè)涉及面較廣，業(yè)務量較大，在納稅籌劃工作中，部分經(jīng)營活動和企業(yè)業(yè)務無法進行納稅籌劃，因此，需要制造業(yè)企業(yè)的納稅籌劃人員科學合理地設計納稅籌劃項目，使得納稅籌劃既結(jié)合了企業(yè)的長短期利益，又包含了企業(yè)的無形利益。制造業(yè)納稅籌劃人員在進行納稅籌劃工作時，需要積極與企業(yè)的高層管理人員進行溝通，對企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務、投資業(yè)務、擬投資業(yè)務等進行詳細的溝通，了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長短期戰(zhàn)略目標，對這些目標進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提煉總結(jié)這些目標中的涉稅業(yè)務，對這些涉稅業(yè)務運用科學理論進行分析和研究，最終運用納稅專業(yè)知識并緊密結(jié)合最新稅法、會計準則等相關法律法規(guī)，確定企業(yè)納稅籌劃方向，從而合理確定納稅籌劃項目。

（三）樹立正確的納稅觀念

企業(yè)納稅最重要的觀念在于樹立正確的納稅觀，將納稅視為企業(yè)應盡的社會責任，而不應將其視為企業(yè)的負擔，從而運用相關手段偷稅逃稅。制造業(yè)企業(yè)應在全企業(yè)樹立“稅收遵從”的納稅意識，定期或不定期地組織財務相關人員學習最新的法律法規(guī)，積極了解和掌握相關法律法規(guī)體系所更新的相關知識。同時，制造業(yè)企業(yè)納稅人員應積極與納稅機關建立良好的關系，提高所在地主管稅務部門對企業(yè)納稅籌劃方案的認可，及時與所在地主管稅務部門負責企業(yè)稅收工作的稅收管理人員保持聯(lián)系，及時有效地規(guī)避企業(yè)納稅籌劃過程中出現(xiàn)的失誤或問題。另外，企業(yè)要積極理順內(nèi)部的股權(quán)關系和糾纏不清的業(yè)務關系，規(guī)避關聯(lián)交易的嫌疑。在全企業(yè)上下建立促進企業(yè)依法納稅、合理納稅的正確納稅理念。

三、結(jié)束語

綜上所述，納稅是企業(yè)財務管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)，稅法及相關會計準則隨著時代和市場的發(fā)展而不斷更新，這些稅法和會計等相關知識需要制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃進行及時的了解和掌握，并采用科學合理的稅收籌劃來為企業(yè)解決運營資金。當前，制造業(yè)納稅實務中存在部分問題，本文對這些問題進行了分析與總結(jié)，提出了制造業(yè)納稅實務中存在納稅核算方法不合理、納稅籌劃方案不完善、出現(xiàn)納稅法律風險這三個主要問題，并提出了相應的解決方案，以期這些解決方案能為制造業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作提供一點參考性建議。

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