司平

摘 要：隨著營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開，建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)和富民產(chǎn)業(yè)，不僅在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生相應(yīng)的影響，對于建筑業(yè)未來的發(fā)展方向和模式也產(chǎn)生了重要的變革。本文就將以“營改增”對建筑業(yè)的影響及對策分析為核心主題，展開一定的探討和分析。

關(guān)鍵詞：營改增? 建筑行業(yè)? 影響? 對策分析

“營改增”的具體實(shí)施為我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展帶來了良性的推動(dòng)作用，特別是對于深化社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系而言有著舉足輕重的意義。建筑業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型行業(yè)，與其它行業(yè)相比較，整體的稅收貢獻(xiàn)也是最高的。“營改增”政策的深入貫徹落實(shí)，可以使建筑業(yè)得到更好的行業(yè)內(nèi)結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化，從而在一定程度上更好的保證了企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、建筑行業(yè)內(nèi)進(jìn)行“營改增”政策實(shí)施的深入影響

（一）正面影響

1、可以有效的避免重復(fù)收稅情況出現(xiàn)

通過有效的“營改增”政策的深入實(shí)施，建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對稅負(fù)的有效抵扣，可以更好的促進(jìn)整體稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。營業(yè)稅一般都將其定義為價(jià)內(nèi)的稅，存在著重復(fù)收稅的情況，往往最終導(dǎo)致了建筑企業(yè)的稅收壓力較大，進(jìn)而阻礙了新生建筑企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，而通過“營改增”政策的全面落實(shí)，可以更好規(guī)避了重復(fù)征稅的這一問題。

2、可以有效的增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)

對于建筑企業(yè)而言想要在激烈的行業(yè)競爭中長期處于良性的發(fā)展水平，這就需要相關(guān)的建筑企業(yè)不斷提升自身的內(nèi)部管理水平，增值稅相對于建筑業(yè)以前適用的增值稅而言，管理更加嚴(yán)格。從增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定，到增值稅發(fā)票的取得、認(rèn)證、管理，以及增值稅申報(bào)抵扣，要求企業(yè)在日常的稅務(wù)管理上更加的細(xì)化嚴(yán)謹(jǐn)，不能再沿用營業(yè)稅時(shí)期的管理模式。這就要求建筑企業(yè)要在日常的內(nèi)部管理中不斷完善管理制度，從而更好的從傳統(tǒng)的模式進(jìn)行全新現(xiàn)代化改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的全面提升。

3、有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，全面轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的增長方式

全面施行“營改增”后，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上有效的激發(fā)了建筑企業(yè)機(jī)械設(shè)備和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的全面提升和改進(jìn)，促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的全面革新與發(fā)展。通過積極引進(jìn)全新的機(jī)械設(shè)備和現(xiàn)代化設(shè)備的大量應(yīng)用，有效的節(jié)約了人力資本，從而進(jìn)一步起到優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，達(dá)到全面提升企業(yè)競爭力的效果。所以建筑行業(yè)通過“營改增”政策的全面實(shí)施，可以更好的促進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)對于國家全面深化經(jīng)濟(jì)體系結(jié)構(gòu)有著重要的輔助促進(jìn)作用，這對于我國可持續(xù)發(fā)展的理念有著積極的推動(dòng)。

（二）不利因素分析

1、“營改增”后由于發(fā)票取得問題引起的成本增高的影響

營改增”政策的實(shí)施，使得建筑行業(yè)所涉及到的環(huán)節(jié)，譬如人工、材料和機(jī)械等全部都實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，如果沒有合法的增值稅專用發(fā)票來抵扣，企業(yè)就必須要為消耗的成本中的稅額買單。在實(shí)際工作中，建筑業(yè)面臨著很多上游行業(yè)取得不了正規(guī)發(fā)票的情況，由于市場交易習(xí)慣，如采購砂石料、裝飾材料等，很難取得正規(guī)的增值稅發(fā)票。在建筑業(yè)競爭激烈的情況下，本身工程利潤率不斷降低的同時(shí)，徒增了一部分的成本。

2、“營改增”后由于稅率調(diào)整對于整體稅負(fù)的影響

從2016年5月1日建筑行業(yè)的“營改增”開始試點(diǎn)實(shí)施以來，國家實(shí)施了大規(guī)模的減稅降費(fèi)舉措，隨之而來的，我國的增值稅率進(jìn)行了三次下調(diào)，增值稅率由最初四檔17%、13%、11%和6%下調(diào)為現(xiàn)行的3%、9%和6%三檔稅率。對于建筑企業(yè)的上游企業(yè)稅率下降了4%，而對于建筑企業(yè)本身銷項(xiàng)稅率只是下降了2%。增值稅作為價(jià)外稅，理論上不影響產(chǎn)品的購進(jìn)成本，但是在實(shí)際中，增值稅率的調(diào)整會(huì)直接引起到商品供求雙方的價(jià)格博弈，進(jìn)而對產(chǎn)品供求產(chǎn)生影響，最終體現(xiàn)在影響企業(yè)利潤的波動(dòng)。同時(shí)，增值稅稅負(fù)的增高，會(huì)對附加稅產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量，進(jìn)而對企業(yè)盈利產(chǎn)生間接影響。因此，從另一個(gè)角度可以發(fā)現(xiàn)，“營改增”稅收政策在具體推進(jìn)施行的過程中對于建筑企業(yè)來說，稅收的負(fù)擔(dān)有了一定的增減變動(dòng)。

二、建筑業(yè)“營改增”稅收政策完美開展的應(yīng)對建議

（一）不斷加強(qiáng)整體宣傳，加強(qiáng)引導(dǎo)的方式和原則

建筑企業(yè)首先要從整體的思想上主動(dòng)的去接受“營改增”稅收政策的全面施行，要深刻的理解 “營改增”是我國結(jié)合目前實(shí)際國情所推出的全新稅制改革方案，所以要從思想上以及整體日常財(cái)務(wù)工作的做到及時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)換。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該全面認(rèn)真的學(xué)習(xí)《增值稅暫行條例》和“營改增”稅收政策所匹配的實(shí)施細(xì)則，并且結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)和本單位的實(shí)際情況，因地制宜的摒棄舊的稅務(wù)管理思路，時(shí)時(shí)的把新的稅務(wù)政策切實(shí)的貫徹到實(shí)際工作每一個(gè)環(huán)節(jié)中，讓所有的人在思想上轉(zhuǎn)變思想，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體管理進(jìn)步，使利潤得到有效的最大化。

（二）不斷完善建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度

增值稅的管理重中之重就是發(fā)票管理，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，在各個(gè)環(huán)節(jié)上對增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的整體把控，確保增值稅發(fā)票從取得取得、認(rèn)證、抵扣、保管都是按照我國相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)，在平日工作中，可建立發(fā)票審批制度，設(shè)立增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬登記。對于增值稅發(fā)票的取得，確?！柏浳铩趧?wù)及服務(wù)流”“資金流”“發(fā)票流”三流一致。明確發(fā)票從取得、流轉(zhuǎn)、管理的直接責(zé)任人，保證發(fā)票的真實(shí)性、完整性和有效性。

（三）加強(qiáng)規(guī)范“營改增”內(nèi)部合作機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)完善增值稅合作機(jī)制，使增值稅的工作完整合法高效的進(jìn)行。企業(yè)的法務(wù)部在審核對外合同時(shí)，涉及到收款、發(fā)票的條款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收法律執(zhí)行，注意附注如果因?yàn)閲叶惵收{(diào)整等情況出現(xiàn)時(shí)，與甲方關(guān)于發(fā)票金額開具等情況的補(bǔ)充說明。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)部門，在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)該將增值稅相關(guān)因素作為參考之一，審核對方的資質(zhì)，確保業(yè)務(wù)的合法性及真實(shí)性。同時(shí)，在考慮產(chǎn)品質(zhì)量和不含稅的價(jià)格等因素的同時(shí)，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以得到合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以免給企業(yè)增加不必要的成本。企業(yè)在異地的管理項(xiàng)目部門，要注意增值稅相關(guān)發(fā)票及申報(bào)表等資料的管理，定期將相關(guān)材料轉(zhuǎn)交給企業(yè)所在地，進(jìn)而統(tǒng)一管理，抵扣申報(bào)。

（四）不斷的加強(qiáng)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍財(cái)務(wù)人員對于建筑企業(yè)的稅收工作而言有著非常重要的促進(jìn)性作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該通過相對充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，可以不斷的提升自身的業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)，同時(shí)也在日常的生活和工作當(dāng)中不斷地加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)、善于接受相對新的事物和規(guī)則、不斷加強(qiáng)自我責(zé)任意識(shí)的提升。這樣在日常納稅工作的開展中，就可以更好的集合企業(yè)的整體稅收狀況，有針對性的開展稅收方面的工作，從而在保證按照我國相應(yīng)法律法規(guī)政策的要求之下的同時(shí)，更好的確保自身企業(yè)公司利益的最大化。

（五）全面獲取相關(guān)增值稅的專用發(fā)票

通過整體建筑行業(yè)“營改增”政策的落實(shí)情況就可以發(fā)現(xiàn)，我國的建筑企業(yè)在“營改增”稅收政策開展后往往存在著稅負(fù)不降反而上升的問題。這其中造成這樣原因的主要因素就是沒有有效的獲得合格的增值稅的專用發(fā)票從而得以更好的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，讓相關(guān)的建筑企業(yè)在無形中多繳納了增值稅，這也直接的造成了建筑企業(yè)稅負(fù)的不斷增長。分析我國建筑行業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r來看，很多建筑企業(yè)在進(jìn)行工程物理采購的過程中建議可以多選擇一般納稅人，從而更好的獲取增值稅的專用發(fā)票。當(dāng)然這里面需要注意的是，小規(guī)模的納稅人因?yàn)闊o法提供專業(yè)的發(fā)票，所以相對整體的售價(jià)也非常的優(yōu)惠，這也在一定程度上造成了企業(yè)為了比較稅額和差價(jià)，進(jìn)行整體的選擇。

三、結(jié)束語

“營改增”稅收政策的深入開展和實(shí)施，為我國整個(gè)建筑行業(yè)的稅收體制帶來了全所未有的創(chuàng)新和發(fā)展。因?yàn)槲覈ㄖ袠I(yè)整體機(jī)制的問題， “營改增”政策在深入推行過程中難免會(huì)出現(xiàn)一些問題。所以建筑業(yè)在進(jìn)行“營改增”稅收政策實(shí)行的過程中，應(yīng)相應(yīng)的結(jié)合建筑企業(yè)特有的運(yùn)營情況進(jìn)行有針對性的政策貫徹落實(shí)。同時(shí)建筑企業(yè)也要在日常的運(yùn)營管理過程中，加強(qiáng)對相關(guān)稅收政策的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，從而更好的應(yīng)用“營改增”稅收政策，最終達(dá)到全面提升企業(yè)整體管理水準(zhǔn)，更好創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎秀淵.“營改增”意義和目的的文獻(xiàn)綜述研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015.

[2]趙連偉.營改增的企業(yè)成長效應(yīng)研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015.

[3]王梅.“營改增”對國有建筑企業(yè)的影響及對策研究[D].西南交通大學(xué)，2015.

[4]黃漢勇.論“營改增”對大型建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[5]馬秀麗.增值率視角下營改增前后企業(yè)稅負(fù)比較[J].財(cái)會(huì)月刊，2013.

[6]李華杰.淺談營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)的影響[J].經(jīng)營管理者，2013.

[7]張玉梅.“營改增”對企業(yè)利弊影響及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016.