王斐

摘要：作為財務(wù)管理工作中的核心工作，稅收風(fēng)險管理向來受到企事業(yè)單位的重點關(guān)注，財務(wù)管理涉及的稅收風(fēng)險也因此成為各界關(guān)注焦點?；诖?，本文將簡單分析財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險，并深入探討稅收風(fēng)險控制策略，希望研究內(nèi)容能夠為企業(yè)稅收風(fēng)險控制帶來一定幫助。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;稅收風(fēng)險;稅收籌劃;財務(wù)分析

結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃不當、財務(wù)分析存在不足、稅收風(fēng)險管理信息化水平低下等問題廣泛存在于我國各企事業(yè)單位，財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險會因此大幅提升。為盡可能降低和控制稅收風(fēng)險，正是本文圍繞財務(wù)管理中涉及稅收風(fēng)險及策略開展具體研究的原因所在。

一、財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險分析

（一）企業(yè)財務(wù)管理存在風(fēng)險

如企業(yè)財務(wù)管理存在風(fēng)險，財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險出現(xiàn)幾率將大幅提升，如經(jīng)費憑證提供和認證被忽視、未能基于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略確定稅收籌劃目標。

分析經(jīng)費憑證提供和認證被忽視可以發(fā)現(xiàn)，這類問題主要出現(xiàn)于企業(yè)的差旅費、會務(wù)費、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、職工薪酬等經(jīng)費領(lǐng)域，由于忽視經(jīng)費憑證提供和認證，企業(yè)的稅負往往會因此上升。開展進一步分析可以確定，財務(wù)管理工作中的稅收籌劃意識缺乏很容易導(dǎo)致忽視經(jīng)費憑證提供和認證問題出現(xiàn)，企業(yè)效益會因此受到較為負面影響;

分析未能基于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略確定稅收籌劃目標可以發(fā)現(xiàn)，這一財務(wù)管理風(fēng)險同樣會催生稅收風(fēng)險，如企業(yè)盲目追求稅負的降低，這類問題便很容易出現(xiàn)，企業(yè)的財務(wù)管理正常開展、生產(chǎn)經(jīng)營活動秩序均會因此受到較大制約[1]。

（二）稅收籌劃不當

我國很多企業(yè)存在稅收籌劃不當問題，這類問題不僅與籌劃人員素質(zhì)存在緊密聯(lián)系，稅收政策的變化也可能導(dǎo)致問題出現(xiàn)。

如稅收籌劃人員存在工作能力和專業(yè)素質(zhì)欠缺，工作的效果和質(zhì)量會受到直接影響。在具體的企業(yè)稅收籌劃工作中，籌劃人員需以自身專業(yè)知識為支撐，對企業(yè)近期工作收益進行評估，完成籌劃相關(guān)的計劃、方案、流程制定，但如果籌劃人員未能較好掌握相關(guān)專業(yè)知識，稅收籌劃很容易出現(xiàn)差錯，管理層忽視稅收籌劃工作重要性也可能引發(fā)類似問題。如企業(yè)稅收籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)無法滿足工作需要，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不到位、違反稅收相關(guān)的法律法規(guī)、無法結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際開展針對性稅收籌劃等情況的出現(xiàn)幾率將大幅提升，企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展將受到極為負面影響;

近年來，我國的稅收政策法規(guī)存在較高的調(diào)整頻率，企業(yè)稅收籌劃工作很容易出現(xiàn)無法較好適應(yīng)政策法規(guī)調(diào)整的情況，財務(wù)管理涉及稅收風(fēng)險自然會因此提升。結(jié)合相關(guān)實踐可以了解到，通過加速固定資產(chǎn)折舊實現(xiàn)收入確認延期屬于較為典型的稅收籌劃方法，但如果該方法對應(yīng)的稅收政策法規(guī)發(fā)生變化，而稅收籌劃方法無法隨之發(fā)生變化，稅收籌劃將難以取得預(yù)期成果，相關(guān)風(fēng)險也會隨之提升[2]。

（三）其他稅收風(fēng)險

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，稅收風(fēng)險管理意識過低、稅收風(fēng)險管控機制不健全、稅收風(fēng)險管理信息化水平過低同樣較為常見，由此引發(fā)的稅收風(fēng)險也不容忽視。

圍繞稅收風(fēng)險管理意識過低進行分析可以發(fā)現(xiàn)，相關(guān)實踐工作的開展質(zhì)量會直接受到意識過低影響，在缺乏正確認識指導(dǎo)的前提下，企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收風(fēng)險控制將難以取得令人滿意的成果。在現(xiàn)階段我國很多企業(yè)的財務(wù)管理工作中，財務(wù)人員缺乏稅收風(fēng)險管理意識的情況極為常見，無論是具體工作人員或管理層人員，如未能形成完備、科學(xué)的稅收風(fēng)險管理認知，傳統(tǒng)經(jīng)營理念便會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重生產(chǎn)輕管理問題，未能正確對待自身本職工作的稅收風(fēng)險管理人員也可能導(dǎo)致相關(guān)問題出現(xiàn)，稅收風(fēng)險管理工作的實施與落實將受到嚴重負面影響;

圍繞稅收風(fēng)險管控機制不健全進行分析可以發(fā)現(xiàn)，未建立科學(xué)、完備稅收風(fēng)險控制機制的情況在我國各類企業(yè)中極為常見。如企業(yè)未能建立健全的稅收風(fēng)險控制監(jiān)督機制，企業(yè)相關(guān)人員很容易因此參與到漏稅、偷稅等違法事件中，這必須引起企業(yè)的重視;

近年來，我國信息化技術(shù)的發(fā)展極為迅速，信息化稅收風(fēng)險管理也開始成為業(yè)界關(guān)注的焦點和企業(yè)發(fā)展的重點方向，但在具體的信息化建設(shè)探索中，很多企業(yè)未能建立科學(xué)完善的稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，稅收風(fēng)險管理人員不具備較高信息應(yīng)用能力的情況也較為常見，稅收風(fēng)險管理效率和質(zhì)量往往會因此受到較為負面影響，大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理稅收風(fēng)險控制中所能夠發(fā)揮的積極作用也會受到嚴重制約[3]。

二、財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險控制策略

（一）嚴格遵循稅收風(fēng)險控制原則

為有效控制財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險，財務(wù)管理稅收風(fēng)險控制原則的明確不容忽視，如合法性原則、成本效益原則，遵循原則開展財務(wù)管理等工作即可有效降低稅收風(fēng)險出現(xiàn)幾率。

基于合法性原則，企業(yè)財務(wù)管理工作需以合法為前提，并以此開展合法的稅收籌劃工作，統(tǒng)一企業(yè)經(jīng)營目標和國家稅收目標，企業(yè)財務(wù)目標可由此合理合法的體現(xiàn)于稅收層面，違反法律法規(guī)的財務(wù)管理、稅收籌劃等行為均可由此避免，企業(yè)的財務(wù)管理及稅收籌劃水平提升、長期可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)均可受到較為積極影響;

基于成本效益原則，企業(yè)的財務(wù)管理工作和稅收籌劃工作需權(quán)衡實際成本、風(fēng)險成本、機會成本，杜絕過度籌劃問題出現(xiàn)，為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)應(yīng)分析稅收籌劃能否實現(xiàn)絕對利益的獲得，并從整體角度評價財務(wù)管理工作和稅收籌劃策略，避免舍本逐末行為出現(xiàn)，進一步控制財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險。

為解決上文提及的忽視經(jīng)費憑證提供和認證等問題，扣除費用預(yù)算制度的落實也不容忽視。通過嚴格實行扣除費用預(yù)算制度，企業(yè)的預(yù)算管理工作需將相關(guān)扣除費用納入范疇，以此實現(xiàn)稅收風(fēng)險的控制。結(jié)合現(xiàn)階段我國稅收法律規(guī)定可以了解到，有扣除額度限制的費用包括工會經(jīng)費、職工福利費、補充保險費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、宣傳費、廣告費，考慮到其中存在無法完全抵扣的業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)可將業(yè)務(wù)招待費的部分計入職工教育經(jīng)費中，如計入提供培訓(xùn)指導(dǎo)服務(wù)的專家勞務(wù)費中，以此更好控制稅收風(fēng)險。

（二）合理開展稅收籌劃

為有效控制財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險，必須合理開展稅收籌劃，具體可從加強與稅務(wù)部門溝通、培養(yǎng)稅收籌劃人員兩方面入手。

通過加強與稅務(wù)部門溝通，企業(yè)與稅務(wù)部門之間存在的業(yè)務(wù)和權(quán)利不對等影響可得到有效削弱，作為稅收征管被動方的企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃滯后問題的幾率也會隨之降低，財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險自然可由此得到有效控制。通過加強溝通，企業(yè)可更為及時的了解政策變化，稅收籌劃的科學(xué)性與針對性將大幅提升，為實現(xiàn)這一目標，稅務(wù)部門的納稅輔導(dǎo)必須得到重點關(guān)注，企業(yè)需派專人積極參與，稅收籌劃方案的修訂也應(yīng)定期咨詢稅務(wù)管理人員。結(jié)合供給側(cè)改革的不斷深入，稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的升級優(yōu)化也需要得到重點關(guān)注，由此積極參與稅務(wù)部門開展的納稅人學(xué)堂等活動，并充分發(fā)揮自身作用服務(wù)于稅務(wù)機關(guān)開展的誠信納稅體系建設(shè)探索，稅務(wù)部門即可更好提供意見和建議，不斷優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃工作，紅線風(fēng)險的原理、更高水平的稅收優(yōu)惠享受均可由此實現(xiàn)。

在培養(yǎng)稅收籌劃人員的探索中，企業(yè)管理層必須認識到稅收籌劃風(fēng)險的重要性，并以此提升稅收籌劃人員培養(yǎng)力度，以此建設(shè)專業(yè)、高效的稅收籌劃隊伍。在具體實踐中，專業(yè)知識的教育和培訓(xùn)極為關(guān)鍵，企業(yè)可聘請行業(yè)專家進行稅收籌劃近期政策變化、具體工作內(nèi)容與方法的全面講解，稅收籌劃方案的分析和評估也需要由行業(yè)專家參與，方案的合理性、科學(xué)性、可行性可由此得到保障。如企業(yè)本身規(guī)模較小或相關(guān)人才缺乏嚴重，為降低稅收籌劃成本，企業(yè)也可以開展稅收籌劃工作外包探索，以此簽訂縝密的合同并明確雙方責任，企業(yè)即可在短時間內(nèi)提升稅收籌劃有效性和專業(yè)化程度，稅收籌劃風(fēng)險可由此大幅降低，但這一過程需權(quán)衡外包所耗費的成本。值得注意的是，考慮到企業(yè)管理層對稅收籌劃的認可和重視直接影響工作效果，因此企業(yè)管理人員也需要積極參與相關(guān)培訓(xùn)，并以此推進各部門間基于稅收籌劃的合作，通過全環(huán)節(jié)貫徹稅收籌劃風(fēng)險意識，企業(yè)稅收籌劃工作方可真正將風(fēng)險規(guī)避放在首位，進一步降低相關(guān)風(fēng)險。

（三）其他稅收風(fēng)險控制策略

財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險控制還應(yīng)關(guān)注企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制認識提高、稅收風(fēng)險控制機制建立健全、稅收風(fēng)險控制的信息化水平提升三方面策略。

企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制認識提高需關(guān)注內(nèi)部環(huán)境支持作用的發(fā)揮，因此企業(yè)需設(shè)法形成良好的稅收風(fēng)險控制環(huán)境，以此不斷提升稅收風(fēng)險管理水平。在具體的全員稅收風(fēng)險控制意識培養(yǎng)中，企業(yè)需重點開展宣傳工作，以此傳播稅收風(fēng)險控制的重要性，并充分結(jié)合現(xiàn)有財務(wù)管理工作實際。還應(yīng)在企業(yè)全員的績效考核中引入稅收風(fēng)險控制內(nèi)容，全員參與稅收風(fēng)險控制的積極性和主動性將大幅提升，企業(yè)財務(wù)管理水平也能夠同時實現(xiàn)長足提升;

稅收風(fēng)險控制機制建立健全能夠適應(yīng)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展需要，因此本文建議企業(yè)基于精細化理念建立稅收風(fēng)險控制機制。在具體的機制建設(shè)探索中，企業(yè)需要解決相關(guān)機制缺失問題，并解決以往財務(wù)管理人員在認識、工作等方面存在的不足，稅收風(fēng)險控制監(jiān)督機制缺乏問題也需要針對性處理。在具體實踐中，相關(guān)人員必須明確和抓住稅收風(fēng)險控制關(guān)鍵點，以此開展針對性的控制和籌劃，進一步提升財務(wù)管理中涉及稅收風(fēng)險控制的規(guī)范性和精細性;

稅收風(fēng)險控制的信息化水平提升需重點關(guān)注信息化技術(shù)的引入和應(yīng)用，企業(yè)必須認識到信息化技術(shù)的“助推器”作用，以此提升稅收風(fēng)險控制水平。為合理引入和應(yīng)用信息化技術(shù)，企業(yè)需重點搭建稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)設(shè)施，如稅收風(fēng)險控制信息系統(tǒng)，配合針對性的信息化相關(guān)的財務(wù)管理人員、稅收籌劃人員、稅收風(fēng)險管理人員培訓(xùn)，稅收風(fēng)險控制效率和效果即可得到更好保障，企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平也能夠由此大幅提升[4]。

三、結(jié)論

綜上所述，財務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險較為多樣化。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的嚴格遵循稅收風(fēng)險控制原則、合理開展稅收籌劃、稅收風(fēng)險控制的信息化水平提升等內(nèi)容，則提供了可行性較高的財務(wù)管理稅收風(fēng)險控制路徑。為更好控制相關(guān)稅收風(fēng)險，營改增影響的應(yīng)對、企業(yè)所處行業(yè)特點的關(guān)注、稅收風(fēng)險管理體系的優(yōu)化同樣需要得到重視。

參考文獻：

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[3]胡靜.稅收風(fēng)險在信息化財務(wù)體系下的銜接與風(fēng)險應(yīng)對[J].商訊，2019（33）：30+32.

[4]陶怡然.“營改增”后企業(yè)稅收風(fēng)險防控及其對財務(wù)的影響[J].商訊，2019（16）：101.