劉瑞娜 首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司

企業(yè)管理體系當(dāng)中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作量也越來越大，難度更高。為了保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作必須要進(jìn)行必要的改革創(chuàng)新，結(jié)合新時(shí)代的管理需求，掌握審計(jì)工作的要點(diǎn)，才能提升審計(jì)質(zhì)量。

一、建立健全質(zhì)量控制制度

完善的質(zhì)量控制制度，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作來說是重要的前提條件。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的順利開展，保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照審計(jì)工作最基本的誠(chéng)信原則，嚴(yán)格要求自身，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，不為追求個(gè)人利益而突破職業(yè)道德底線。企業(yè)要制定相應(yīng)的監(jiān)控政策，明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序。在審計(jì)規(guī)劃階段，要做好對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，并且要嚴(yán)格依照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書去完成工作規(guī)劃設(shè)計(jì)。在實(shí)際開展審計(jì)工作的階段，企業(yè)要嚴(yán)格依照相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、法律法規(guī)以及基本的職業(yè)道德規(guī)范去要求審計(jì)人員進(jìn)行合理取證，審計(jì)方與被審計(jì)方需要共同認(rèn)證最終的審計(jì)證據(jù)，完成蓋章的審計(jì)證據(jù)才能生效。并且要靈活應(yīng)用多種審計(jì)手段，以保證審計(jì)的質(zhì)量[1]。

二、逐步完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言來說并不是可選項(xiàng)，而是一項(xiàng)必要的工作。如果存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，便很可能資產(chǎn)流失的情況，甚至導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗。在完善內(nèi)控體系的過程中，首先應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審核制度，要保證相關(guān)規(guī)章落實(shí)到位，同時(shí)要落實(shí)不相容職務(wù)的分隔制度。對(duì)于記賬、保管及出納等存在專業(yè)壁壘的崗位，要考慮到崗位之間相互的約束作用。雖然要保證崗位的獨(dú)立性，但是同樣要明確各個(gè)部門、崗位之間的財(cái)務(wù)信息關(guān)聯(lián)。而通過內(nèi)審工作，則能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、崗位日常運(yùn)行過程中活動(dòng)管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，進(jìn)而提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量。最后是要做好人才隊(duì)伍建設(shè)，為了保證內(nèi)審落實(shí)到位，要聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或是指定專人去完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)賬目的審核，完善內(nèi)部管理體系，才能保證報(bào)表審計(jì)質(zhì)量[2]。

三、正確應(yīng)用審計(jì)方法和程序

審計(jì)方法以及審計(jì)工作程序是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的核心要素，在實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)方法方面應(yīng)當(dāng)保證多樣化，避免單一。應(yīng)當(dāng)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與人工審計(jì)，提升審計(jì)的效率，并且最大程度減少資源的消耗。對(duì)于審計(jì)程序必須要做到嚴(yán)格控制，對(duì)于審計(jì)人員必須要做好工作指導(dǎo)與監(jiān)督，對(duì)于審計(jì)人員簡(jiǎn)化審計(jì)工作的行為必須要嚴(yán)厲禁止，給予相應(yīng)的懲罰，這樣才能產(chǎn)生約束力，避免審計(jì)質(zhì)量受到影響。因?yàn)閷徲?jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑，缺失了任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都可能引發(fā)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，隨著審計(jì)程序的減少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)隨之增加，最終甚至?xí)l(fā)足以威脅企業(yè)生存的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)?？梢姳仨氁ＷC設(shè)計(jì)工作按照特定程序，利用合理的方式去完成，才能規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

四、大力加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管

行業(yè)環(huán)境的變化取決于行業(yè)風(fēng)氣，影響著企業(yè)的發(fā)展，甚至于最基本的生存。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系更加復(fù)雜，矛盾也更多，這是無法否認(rèn)的必然趨勢(shì)。為了在這樣的背景下做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，首先必須要從行業(yè)環(huán)境的優(yōu)化入手。政府要建立起完善的行業(yè)法律法規(guī)體系，才能保證審計(jì)工作的完成有依據(jù)。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為必須要嚴(yán)格約束。其次是要協(xié)調(diào)國(guó)家、企業(yè)與個(gè)人的利益。要秉持有法可依，違法必追責(zé)的態(tài)度，對(duì)于審計(jì)責(zé)任必須要落實(shí)到個(gè)人，特別是要重視領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任落實(shí)，體現(xiàn)出對(duì)于上層的約束力。最后是要對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理進(jìn)行創(chuàng)新，要明確主審機(jī)構(gòu)及參審機(jī)構(gòu)的審計(jì)任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，通過定期的思想宣導(dǎo)去維持審計(jì)工作紀(jì)律，提升審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于會(huì)計(jì)政策等的變更、決算報(bào)表的合并范圍調(diào)整以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)整等等都要有敏感度，因?yàn)檫@些因素直接關(guān)系到報(bào)表審計(jì)的結(jié)果，包括當(dāng)期的損益或權(quán)益等等，對(duì)于以往的年度整改情況以及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等等都要做好備案[3]。

結(jié)語：企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是長(zhǎng)期的、精細(xì)的工作，關(guān)乎企業(yè)的利益，所以如果得不到充分的而重視，必然無法達(dá)成管控目標(biāo)，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作則是企業(yè)審計(jì)工作的關(guān)鍵一環(huán)，隨著社會(huì)的發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)化激烈，行業(yè)環(huán)境也日漸混亂，為了做好審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，必須要根據(jù)當(dāng)前的時(shí)代趨勢(shì)思考財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作落實(shí)到位，明確責(zé)任，才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合工作實(shí)際提出自己一些看法，希望能夠提供一定的有利建議。