陳艷 浙江華海藥業(yè)股份有限公司

風險主要指的就是不確定性和不可控因素對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。在經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，不管是外部監(jiān)督者還是企業(yè)內(nèi)部的管理人員，都應該以完善企業(yè)治理為目標。有效的內(nèi)部審計工作能夠有效地提升公司價值。因此，提高內(nèi)部審計質(zhì)量成為新形勢下企業(yè)發(fā)展過程中必須要解決的問題。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準和目標

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準

《內(nèi)部審計準則》中，明確指出了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)按照企業(yè)實際發(fā)展情況制定出的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度就是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織標準。組織標準的建立主要是以行業(yè)標準為基礎的，在企業(yè)對其自身內(nèi)部審計質(zhì)量控制做出要求時，要確保其比行業(yè)標準要求的層次更高，這樣才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標

內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標就是通過制定新政策和體系所要實現(xiàn)的目標。在審計活動開展的過程當中，要遵循《內(nèi)部審計準則》中的基本原則。在一切工作都符合相關標準的前提下，內(nèi)部審計還需要考慮成本控制，盡可能降低企業(yè)在運行過程中產(chǎn)生的不必要成本。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的風險

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系存在風險

（1）內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督的力度達不到相關標準。就目前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，審計監(jiān)督工作開展的好壞，完全取決于從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)高低。如果審計人員職業(yè)道德意識不強，意志薄弱，往往會在巨大的誘惑面前丟失自我，喪失原則。問責機制的缺乏更是給不法分子提供了良好的作案條件；（2）分級督導制度不完善。不僅需要外部監(jiān)督，內(nèi)部審計活動的復核也十分重要。就目前情況來看，很多企業(yè)的審計部門收到多種因素制約，比如人員素質(zhì)不高、機構(gòu)編制受到限制，針對這個問題，需要建立分級督導制度，以便實現(xiàn)分層次的監(jiān)督和管理；（3）考核評價制度落實不夠到位。一部分企業(yè)建立了考核評價制度，但是不具備可行性，考核內(nèi)容單一、考核結(jié)果具備強烈的主觀性，都是其中存在的問題。

（二）對內(nèi)部審計工作認識不夠到位

就目前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，審計工作出現(xiàn)風險并不只是客觀因素導致的。審計人員自身個人素質(zhì)不高、職業(yè)道德精神不強也是內(nèi)部審計工作中容易出現(xiàn)風險的因素。與此同時，一些企業(yè)領導人員沒有充分意識到內(nèi)部審計工作的重要性，僅把審計部門當成統(tǒng)計財務情況的工具。更為重要的是，在內(nèi)部審計工作開展之后，企業(yè)領導人員對于審計結(jié)果沒有有效回應，這些都會對內(nèi)部審計質(zhì)量造成不良影響。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制風險的對策

（一）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系

首先就需要建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部領導人員的組織帶領之下，將審計部門作為獨立的部門進行管理，保證審計部門在工作中的獨立性，不受到其他部門的干擾，內(nèi)部審計部門可以作為執(zhí)行機構(gòu)，把工作內(nèi)容直接向上級匯報；其次，還需要建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，明確責任落實制度，做到“誰出事誰負責”，讓每一位審計人員都具備高度的責任意識。不僅要建立懲罰制度，還可以建立獎勵制度，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予精神或者物質(zhì)獎勵；最后，加強審計人員的監(jiān)督和管理，保證審計人員工作中具備執(zhí)行力，提升審計質(zhì)量。

（二）樹立風險意識，轉(zhuǎn)變管理理念

在傳統(tǒng)審計工作理念中，關注財務報表的主要目的是為了關注財務報表風險所需，而不是從本質(zhì)上考慮到企業(yè)在經(jīng)營、財務、管理等各個方面的風險，沒有讓內(nèi)部審計工作良好的為企業(yè)運行服務，出現(xiàn)了本末倒置的行為，正是這種錯誤的管理方式讓企業(yè)管理人員無法識別風險，更無法對風險進行控制，也無法保證內(nèi)部審計的質(zhì)量。為了改變上述情況，必須在企業(yè)內(nèi)部樹立風險管控意識，強化內(nèi)部審計工作在應對風險時的重要性。

（三）加強審計隊伍建設

合理配置審計隊伍各方面的人才，包括審計、計算機、企業(yè)管理等，與此同時，還可以讓審計人員定期開展崗位輪換工作，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況，還需要提升審計人員招聘的門檻，保證新員工的質(zhì)量，定期開展員工培訓，提升員工的職業(yè)道德精神。

（四）采用風險導向?qū)徲?/h3>

風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N全新的審計模式，在運作的過程當中，能夠承認并遵循風險規(guī)避原則，能夠把內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作重點轉(zhuǎn)移到風險源上來，主要目的就是能夠通過內(nèi)部審計的方式從根源上消除企業(yè)在發(fā)展過程中的風險隱患，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。在風險導向?qū)徲嬤\作的過程當中，應該遵循這幾點原則：（1）要建立完整的結(jié)構(gòu)，保證風險導向?qū)徲嬚＿\作的同時，提升其效率和質(zhì)量，使審計人員從被動承受風險的角色轉(zhuǎn)變成為主動應對風險的角色，這樣一來內(nèi)部審計質(zhì)量也能夠得到有效控制；（2）要對外部環(huán)境進行動態(tài)性檢測，風險導向?qū)徲嫻ぷ鏖_展的重點是被審計企業(yè)，要尋找企業(yè)在經(jīng)濟活動中可能會出現(xiàn)差錯的地方，通過定量化的方式來提升企業(yè)應對風險的能力：（3）理智分析容易出現(xiàn)內(nèi)部審計風險的各個環(huán)節(jié)，做到全過程的監(jiān)督控制管理，在發(fā)表審計意見時，確保內(nèi)部審計的風險保持在可控制、可容忍的范圍內(nèi)。

結(jié)語：內(nèi)部審計的重要性和價值在當前經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下日益凸顯，成為了企業(yè)在發(fā)展過程中需要關注的重點。就目前我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計工作開展的情況和質(zhì)量參差不齊，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，不斷完善相關體系和制度，提升工作人員的思想道德水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供建議。

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