余宗熹 中國人民大學(xué)

前言：完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作，一方面能夠強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)管理向更科學(xué)、更全面方向發(fā)展的重點(diǎn)。另一方面，為企業(yè)資源的充分獲取和合理配置提供重要保障。在我國部分企業(yè)會計(jì)內(nèi)控過程中，仍然存在一些問題，直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展有很大的阻礙。因此，針對這種狀況，企業(yè)必須加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控的研究，采取有效的措施，提高內(nèi)控質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。以此來提升企業(yè)的核心競爭力。

一、會計(jì)內(nèi)控工作主要內(nèi)容及目標(biāo)

在市場經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展，競爭越加劇烈的情況下，這對各大企業(yè)也提出了更高的要求，企業(yè)必須提升競爭力，從而來在競爭激烈的市場中得到更好的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升有積極作用，完善的財(cái)務(wù)管理體系，將有效促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升，這對企業(yè)立足于市場有很大意義。在企業(yè)中，會計(jì)人員的主要職責(zé)是通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、核算以及監(jiān)督，向企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的、可利用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會計(jì)的職責(zé)使其成為對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的最有利的執(zhí)行者，一方面，其主要工作內(nèi)容是將企業(yè)中的各個部門信息轉(zhuǎn)化成為會計(jì)數(shù)據(jù)，從而對企業(yè)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。另一方面，會計(jì)內(nèi)控工作的目標(biāo)主要包括三個方面，首先保證企業(yè)會計(jì)記錄的合規(guī)、合法以及準(zhǔn)確、有效，是指企業(yè)嚴(yán)格遵循我國相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，并對已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行確認(rèn)、核對，以保證沒有造假現(xiàn)象。其次，確保企業(yè)信息記錄的完整性，對于企業(yè)各項(xiàng)活動，在對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)授權(quán)的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行詳細(xì)的會計(jì)記錄，進(jìn)而確保企業(yè)信息記錄的完整性。最后，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全性，財(cái)務(wù)人員在通過相關(guān)部門授權(quán)后，才能進(jìn)行記賬與保管工作，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)和清算，為財(cái)務(wù)人員及時處理不屬實(shí)的資產(chǎn)報告提供機(jī)會[1]。

二、會計(jì)內(nèi)控工作存在的問題

（一）會計(jì)內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的優(yōu)劣很大程度影響著企業(yè)的發(fā)展，但大多數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人更關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略管理工作。會計(jì)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中具有重要作用，其不僅對會計(jì)工作影響重大，而且對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要意義。盡管目前已有大量企業(yè)意識到會計(jì)內(nèi)控工作的重要性，但對內(nèi)部控制的認(rèn)識及重視程度還存在不足，一方面，很多關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度形同虛設(shè)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)工作中的執(zhí)行能力較差。另一方面，限制了財(cái)務(wù)工作反饋、監(jiān)督的作用，阻礙了內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，致使大量對于企業(yè)有利的決策得不到充分應(yīng)用，影響企業(yè)發(fā)展[2]。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員自身的內(nèi)控意識不足，在進(jìn)行會計(jì)工作過程中，沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行操作，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的管理質(zhì)量。

（二）會計(jì)監(jiān)督不到位

目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展中，存在比較普遍的問題，就是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作重視程度不夠。首先，管理制度的制定不完善、不全面，導(dǎo)致管理制度的實(shí)施效果不佳。企業(yè)各個部門實(shí)施工作的過程中，不能嚴(yán)格遵循相關(guān)要求規(guī)范進(jìn)行工作，在嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展的同時，極易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用加大，進(jìn)而造成企業(yè)資金的嚴(yán)重?fù)p失。其次，在實(shí)際工作中，企業(yè)的會計(jì)人員存在不按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度要求進(jìn)行工作的情況，其工作實(shí)踐中，不僅違反相關(guān)法律法規(guī)，而且缺乏專業(yè)的職業(yè)道德與綜合素質(zhì)。最后，企業(yè)對經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出的管理不細(xì)致，各項(xiàng)費(fèi)用收支沒有預(yù)算明細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)的資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重，如不及時地處理，會加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

（三）內(nèi)控體系不完善

企業(yè)存在的會計(jì)內(nèi)控體系不完善，主要在于企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計(jì)內(nèi)控體系的認(rèn)識不足，科學(xué)、可行、有針對性的內(nèi)控體系，不僅能夠詳細(xì)展現(xiàn)一段時間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理情況，而且能夠?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)決策提供基礎(chǔ)信息依據(jù)。但是，在企業(yè)經(jīng)營階段，許多管理者覺得企業(yè)會計(jì)內(nèi)控是單純流于形式、無任何實(shí)際意義的規(guī)章制度既難以發(fā)揮會計(jì)內(nèi)控體系在企業(yè)管理中的作用，又阻礙著企業(yè)的未來發(fā)展。另外，若是企業(yè)缺乏一個完善的內(nèi)控體系，將直接影響到企業(yè)各項(xiàng)工作能否有效開展，影響到企業(yè)執(zhí)行力，最終導(dǎo)致企業(yè)管理能力下降，內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂等狀況。完善的規(guī)章制度也將對企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量起到重要作用。目前針對企業(yè)內(nèi)控的規(guī)章制度依然存在一些問題，內(nèi)控程序復(fù)雜，工作效率低，導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)誤差，影響到企業(yè)內(nèi)控工作的進(jìn)行[3]。

（四）工作人員專業(yè)素質(zhì)不足

隨著時代的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)具有投資額大、周期長和資金需求高的特點(diǎn)，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有較強(qiáng)的專業(yè)性要求，也對相關(guān)會計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素質(zhì)有較高標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作，需要由專業(yè)的工作人員進(jìn)行精準(zhǔn)、全面地實(shí)施，但是由于相關(guān)工作人員專業(yè)性參差不齊，致使工作人員的職業(yè)道德、綜合素質(zhì)等都不同，嚴(yán)重影響著企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。若企業(yè)會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，將直接導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量不高，不能及時意識到其存在的問題，進(jìn)而加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。另外，還有一些企業(yè)會計(jì)工作人員的專業(yè)能力較強(qiáng)，但存在職業(yè)道德素養(yǎng)方面的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，不僅加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，而且容易阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

三、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)控制度

健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)會計(jì)工作進(jìn)行高校的科學(xué)管理與行為約束，以達(dá)到財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠的目標(biāo)。在企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的發(fā)展中，將內(nèi)控制度與企業(yè)具體情況及實(shí)施要求標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合進(jìn)行企業(yè)管理，在及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作中存在的問題與不足的同時，進(jìn)行針對性分析，采取科學(xué)、合理的解決措施。在實(shí)際的會計(jì)內(nèi)控管理工作中，要重視會計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量，要明確規(guī)定相應(yīng)的工作職責(zé)以及工作內(nèi)容，以此來做好權(quán)責(zé)劃分工作，避免出現(xiàn)工作混亂等狀況，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。保證各項(xiàng)工作之間密切的牽制與監(jiān)督，在工作中，工作人員都能嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)制度的規(guī)范開展工作，不僅高效的保護(hù)企業(yè)會計(jì)信息數(shù)據(jù)，而且更大程度提升了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理水平[4]。

（二）注重監(jiān)督管理

會計(jì)核算監(jiān)督是會計(jì)內(nèi)控工作中最關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容，在確保會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性方面扮演重要角色。會計(jì)核算監(jiān)督的主要方面有：第一，能夠保證原始憑證的準(zhǔn)確、合法與真實(shí)。第二，賬簿與財(cái)會報表方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對相關(guān)工作人員制定相應(yīng)監(jiān)督政策，避免信息失真及賬簿造假情況。第三，對企業(yè)全部實(shí)物與款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，以防企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第四，會計(jì)人員進(jìn)行收付工作時，員工應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有的審批手續(xù)及企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審核、監(jiān)督。第五，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生賬簿造假問題時，要立即采取應(yīng)急措施撥亂反正，若產(chǎn)生不符合國家規(guī)章制度的行為，應(yīng)積極上報。另外，在會計(jì)內(nèi)控管理中，會計(jì)稽查工作屬于一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，這對預(yù)防會計(jì)錯誤與舞弊狀況有積極意義，在進(jìn)行稽查工作的實(shí)際開展中，要保證內(nèi)審者與企業(yè)工作人員之間的分離，內(nèi)審者只對公司高層負(fù)責(zé)，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，以便于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化與有序化。

（三）優(yōu)化內(nèi)控體系

會計(jì)內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。要想促進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，必須優(yōu)化內(nèi)部控制體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序化進(jìn)行。內(nèi)控體系的優(yōu)化，一方面，需要在掌握國家各項(xiàng)法律法規(guī)的同時，結(jié)合行業(yè)規(guī)定，詳細(xì)制定會計(jì)管理部門各崗位的基本職責(zé)。另一方面，考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，著重注意財(cái)務(wù)會計(jì)中極易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，建立完整的內(nèi)控制度與應(yīng)對措施。另外，準(zhǔn)確的考評機(jī)制能夠有效激發(fā)各個部門員工的工作自主性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)科學(xué)合理地制定會計(jì)內(nèi)控自評制度，結(jié)合公正、公平的考評方式進(jìn)行獎懲，激發(fā)各崗位職員責(zé)任心與使命感，進(jìn)而充分發(fā)揮員工的主觀能動性。

（四）對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)

內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)是確保企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)性的有效方法。首先，企業(yè)應(yīng)制定會計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織活動，向內(nèi)控人員提供進(jìn)修、培訓(xùn)機(jī)會，鼓勵內(nèi)控人員不斷積累日常工作經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，以此提升內(nèi)控工作效率及質(zhì)量，一方面可以保障企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展提供基礎(chǔ)。其次，企業(yè)會計(jì)管理層人員可以定期進(jìn)行檢查、考核、測評，全面、充分的了解團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)賬務(wù)情況及個體專業(yè)素質(zhì)，并按照個人實(shí)際情況，向其提供針對性的培訓(xùn)方案，以達(dá)到提升內(nèi)控工作質(zhì)量的目的。最后，會計(jì)部門還需要對會計(jì)內(nèi)控人員的工作形式進(jìn)行定期培訓(xùn)，根據(jù)現(xiàn)代先進(jìn)的技術(shù)與理念，完善培訓(xùn)方案。借助專業(yè)及針對性的培訓(xùn)，能夠讓會計(jì)內(nèi)控人員在掌控內(nèi)控要點(diǎn)及技巧的同時，增強(qiáng)自身專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，以此提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)控質(zhì)量[5]。

結(jié)論：在當(dāng)前信息及網(wǎng)絡(luò)時代的大背景下，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的信息及數(shù)據(jù)，對提高企業(yè)競爭力有重要作用。企業(yè)在會計(jì)內(nèi)控方面現(xiàn)存的問題，必然會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。所以，企業(yè)在日常的管理中，要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控體系的建立，保證其規(guī)范化與合理化，利用有效的方式，提升會計(jì)內(nèi)控質(zhì)量，企業(yè)各個部門管理者與員工職員都要理解內(nèi)控經(jīng)濟(jì)的意義，按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，通過培訓(xùn)提高自身綜合素養(yǎng)，給企業(yè)管理工作營造一個更好的環(huán)境，從本質(zhì)上提高會計(jì)管理的效率，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。