王靜 天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所

前言：企業(yè)稅務(wù)風險成因較多，有來自企業(yè)內(nèi)部成因，也有來自企業(yè)外部成因，所以稅務(wù)風險防范難度比較大，但通過對風險原因及風險點的有效分析，可以顯著提升企業(yè)稅務(wù)風險管理質(zhì)量，從而降低企業(yè)稅務(wù)風險。企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部成因主要包括稅務(wù)風險管理機制不完備、財務(wù)人員能力水平有限、稅務(wù)管理方法落后等，而外部成因主要包括法律法規(guī)的變化、宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢等等，所以企業(yè)想要做好稅務(wù)風險管理工作，需要對稅務(wù)風險成因進行認真的分析，并在此基礎(chǔ)之上審計完備的稅務(wù)風險管理機制才行。由此可見，企業(yè)稅務(wù)風險管理的核心便是分析稅務(wù)風險成因、設(shè)計風險管理機制。

一、企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部原因與外部原因分析

（一）稅務(wù)風險外部原因分析

即便企業(yè)的稅務(wù)籌劃在合理，也可能出現(xiàn)稅務(wù)風險，這是因為外部原因也能夠?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生稅務(wù)風險。眾所周知。企業(yè)納稅需要按照相關(guān)稅法規(guī)定來進行納稅，不同性質(zhì)的企業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)其納稅規(guī)定是不同的，而稅法對企業(yè)納稅進行了詳細的規(guī)定，所以當外部稅收法律法規(guī)變化時，就會影響到企業(yè)的稅收籌劃工作，而如果企業(yè)對外部稅收法律法規(guī)的動態(tài)掌握不及時、或者解讀不正確等，就很容易造成企業(yè)納稅籌劃失誤，從而出現(xiàn)稅務(wù)風險。如：隨著發(fā)展需要，我國政府對稅收機制進行了改革，將營業(yè)稅納稅變?yōu)樵鲋刀惣{稅，在營改增下，企業(yè)的納稅要求與原來發(fā)生了很大的改變，納稅范圍、起征點等都發(fā)生了變化，而這些變化會直接影響企業(yè)財務(wù)部門開展納稅工作，就很容易導致稅務(wù)風險。由此可見，當外部稅收法律法規(guī)發(fā)生變化時，企業(yè)的稅收工作就會收到影響，也容易出現(xiàn)稅務(wù)風險。

（二）稅務(wù)風險內(nèi)部原因分析

導致企業(yè)稅務(wù)風險的原因主要還是來自內(nèi)部原因，所以企業(yè)想要做好稅務(wù)風險防范工作，必須要做好內(nèi)部原因分析。首先：一方面，由于企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠而引起稅務(wù)風險，這也是比較常見的企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部成因。在經(jīng)濟社會中，唯利是圖的人變得越來越多，在經(jīng)濟利益的誘惑下，很多人都堅持不了原則，所以很多財務(wù)管理人員便因為職業(yè)素養(yǎng)低而誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理風險。另一方面，很多企業(yè)缺少完整的稅務(wù)管理培訓機制，缺少對財務(wù)管理人員的培訓，導致其無法勝任當前的企業(yè)稅務(wù)管理工作需要，在工作中出錯誤、出問題。其次：企業(yè)稅務(wù)風險防范機制不完備，其中還存在一定的漏洞。如：當前一些企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時，并未設(shè)立單獨的監(jiān)督部門，從而導致對企業(yè)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督無法貫徹與落實，這樣在實際稅務(wù)風險管理工作中即使出現(xiàn)了問題，企業(yè)也無法在第一時間對相關(guān)問題進行了解。最后：很多企業(yè)對稅務(wù)風險的認識有偏差，曲解了稅務(wù)風險的真正含義，也沒有認識到稅務(wù)風險防范對企業(yè)發(fā)展的重要性，簡單的認為稅務(wù)風險就是出現(xiàn)偷稅漏稅行為，并未認識到即便不是因為偷稅、漏稅也能夠因為其他因素導致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險，在實際工作中往往容易出現(xiàn)大意的情況。

二、企業(yè)稅務(wù)風險防范制度設(shè)計對策

（一）建立健全內(nèi)部控制機制

企業(yè)稅務(wù)風險主要來自內(nèi)部成因，所以做好內(nèi)部成因防范是關(guān)鍵。從企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部成因的幾方面看，往往都是由于企業(yè)內(nèi)部控制機制不完備而導致的，所以企業(yè)想要做好稅務(wù)風險防范工作，構(gòu)建更為完備的稅務(wù)風險防范制度，必須要構(gòu)建完備的內(nèi)部控制機制。首先：企業(yè)必須要建立內(nèi)部審計部門與內(nèi)部監(jiān)督部門，審計部門可以更好地保證企業(yè)稅務(wù)籌劃過程的規(guī)范性，而監(jiān)督部門可以更好地監(jiān)督部門工作及從業(yè)人員行為等。其次：建立內(nèi)部溝通機制，提高稅務(wù)部門與企業(yè)其他部門之間的溝通效率，從而幫助稅務(wù)部門更好地開展工作，更好地了解其他部門稅務(wù)相關(guān)需要與動態(tài)。

（二）進一步夯實稅務(wù)風險管理隊伍水平

企業(yè)稅務(wù)風險防范機制設(shè)計必須要考慮到從業(yè)隊伍配備問題，也就是必須要擁有一支專業(yè)化、紀律化的稅務(wù)團隊，所以企業(yè)必須要做好稅務(wù)管理隊伍的培養(yǎng)。首先：企業(yè)稅務(wù)風險管理的關(guān)鍵點在稅務(wù)風險管理隊伍水平上，所以必須要做好對稅務(wù)風險管理隊伍的管理與培訓，從而不斷提高稅務(wù)風險管理工作水平，為做好企業(yè)稅務(wù)風險防范工作做準備。這就要求企業(yè)要進一步完善自身的稅務(wù)風險管理培訓機制、考核機制、激勵機制等，從而全面的提高稅務(wù)風險管理隊伍的水平。此外，還要注重對稅務(wù)風險管理隊伍的職業(yè)道德引導與教育，使其樹立科學的職業(yè)道德觀。其次：從稅務(wù)風險管理隊伍層面分析，企業(yè)稅務(wù)風險防范工作是一項要求比較高的工作，需要從業(yè)人員具備過硬的工作能力，稅務(wù)風險管理人員要嚴格要求自我，在實際工作中加強學習、加強鍛煉，為做好稅務(wù)風險防范工作規(guī)劃積極進取。

（三）建立完備的稅務(wù)風險防范機制

首先：企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需要及稅收法律法規(guī)的變化等，建立稅務(wù)風險評價指標體系，合理利用財會指標來判斷稅務(wù)風險，并對風險進行分類和等級劃分，做到有側(cè)重點的來進行稅務(wù)風險防范工作。其次：增強企業(yè)稅務(wù)風險防范的信息化水平，加強信息技術(shù)應(yīng)用力度，構(gòu)建完備的稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)。最后：企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中，對于自身難以解決的問題聘請專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)進行解決，促進企業(yè)自身的管理效率提高，促進企業(yè)稅務(wù)管理工作的專業(yè)化。

結(jié)語：企業(yè)想要做好稅務(wù)風險管理工作，必須要認真分析稅務(wù)風險原因，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建稅務(wù)風險管理機制，只有這樣才能夠做到稅務(wù)風險管理的科學性與全面性。